胡玉明 魯海帆
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當(dāng)您看到這個題目，也許會感到驚訝，為什么要“打造高績效財務(wù)”?其實這并不奇怪。由于人們的思維定勢，一聽到財務(wù)部門，就自然聯(lián)想到“穿著長衫，帶著眼鏡，夾著算盤”的“賬房先生”。隨著現(xiàn)代金融市場和企業(yè)制度的發(fā)展，文吟的財務(wù)部門早已不再是“賬房先生”了。財務(wù)部門已經(jīng)介入企業(yè)高層管理，成為企業(yè)未來的“建筑師”和價值創(chuàng)造者。我們有理由認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)部門的績效在相當(dāng)大程度上影響著企業(yè)整體績效。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
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導(dǎo)言：企業(yè)的競爭優(yōu)勢源子財務(wù)部門的競爭優(yōu)勢 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
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獲取核心競爭力是21世紀(jì)企業(yè)取得成功的基本條件之一。面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)為了求得生存與發(fā)展，必須構(gòu)建自己的核心能力，獲取競爭優(yōu)勢。企業(yè)核心競爭力的表現(xiàn)形式多種多樣，這些不同形式的核心能力存在于人、組織、環(huán)境、資產(chǎn)或設(shè)備等不同的載體之中。為了使企業(yè)具有長久的競爭優(yōu)勢，必須不斷地保護和發(fā)展自己的核心競爭力，包括對現(xiàn)有競爭力的關(guān)注和對新的核心競爭力的培育。其中，財務(wù)管理能力是極其重要的。加強財務(wù)管理能力，以獨到的方式進行財務(wù)管理不僅是行之有效的，而且越來越成為企業(yè)創(chuàng)立競爭優(yōu)勢的主導(dǎo)力量。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
相關(guān)研究顯示，全球五大經(jīng)濟強國的企業(yè)每年在其財務(wù)管理上的花費超過2000億美元。但是，如此高額的花費并不能使所有企業(yè)避免財務(wù)上的問題。解決問題的關(guān)鍵并不在于財務(wù)管理上資金投入的多少，而在于企業(yè)是否能發(fā)展自身核心競爭力，并以此保持高績效。而企業(yè)整體的高績效，很大程度上依賴于財務(wù)部門的高績效，財務(wù)部門的高績效則來源于出色的財務(wù)管理能力。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
在商業(yè)領(lǐng)域，高績效意味著競爭優(yōu)勢。因此，有必要盡可能弄清楚產(chǎn)生競爭優(yōu)勢的最重要因素，然后進一步努力去實現(xiàn)這些因素。樹立財務(wù)部門的“國際視野、戰(zhàn)略思維和市場意識”是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。財務(wù)部門必須建立起面向市場競爭的技能和態(tài)度，結(jié)合企業(yè)財務(wù)觀念的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)管理職能的再造。這種職能再造的核心是價值觀和企業(yè)文化的徹底更新，其集中表現(xiàn)就是由過去單純追求財務(wù)價值，變成崇尚并實踐平衡人的價值和核心能力。競爭壓力造就了世界頂尖的大企業(yè)， 為了在競爭中獲勝，他們的財務(wù)部門也必須是世界頂尖的。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
企業(yè)可以在諸如財務(wù)形象、資金籌措能力、資金結(jié)構(gòu)合理性、會計系統(tǒng)有效性、成本費用控制效率等各個方面提升企業(yè)財務(wù)部門的實力。這主要表現(xiàn)為五種核心財務(wù)能力：營造以價值為中心的財務(wù)文化、化戰(zhàn)略為行動、有效的財務(wù)運作、理財能力、風(fēng)險管理能力。高績效企業(yè)獲得成功離不開財務(wù)部門建立自己的競爭優(yōu)勢， 因此，這五種財務(wù)能力對于幫助企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對日益激烈的商業(yè)挑戰(zhàn)至關(guān)重要。盡管企業(yè)的財務(wù)部門可以通過提升上述五種核心財務(wù)能力來提高自身的競爭能力，但是這并不意味著必須在每個方面都獲得高績效。無論企業(yè)選擇以哪一種財務(wù)能力作為自己的競爭優(yōu)勢，都應(yīng)該注重以下方面： www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
1．將財務(wù)資源集中于核心業(yè)務(wù)。核心競爭力，從根本上說，就是企業(yè)獨特的知識和技能的集合。它對企業(yè)的作用在于用動態(tài)地整合資源的優(yōu)勢，提供與企業(yè)環(huán)境變化相適應(yīng)的能力。企業(yè)的競爭優(yōu)勢分為三個層次：中心是核心能力、中層是核心產(chǎn)品、外層是最終產(chǎn)品或服務(wù)，因此，可以把企業(yè)競爭力看作是三種層次競爭優(yōu)勢的總和。競爭優(yōu)勢是企業(yè)核心競爭力的前提，是企業(yè)在特定業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中能夠提供超過競爭對手的價值的能力。核心競爭力理論擴展了財務(wù)部門的管理范圍，企業(yè)超額利潤來源于其核心能力和核心資源，而與企業(yè)所在行業(yè)的競爭結(jié)構(gòu)并不具有緊密相關(guān)性。財務(wù)部門不應(yīng)該將資源投入那些與其核心優(yōu)勢缺乏較強戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)的領(lǐng)域。只有將企業(yè)的資金集中于企業(yè)的競爭優(yōu)勢領(lǐng)域，才能引導(dǎo)企業(yè)獲取或保持持久的財務(wù)優(yōu)勢。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
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2．持續(xù)創(chuàng)造價值是競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。核心競爭力要求財務(wù)部門以持續(xù)創(chuàng)造價值為己任，持續(xù)創(chuàng)造價值是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。隨著人類社會進入新經(jīng)濟時代，企業(yè)財務(wù)部門必須重視各方利益。核心競爭力理論提倡的“持續(xù)價值創(chuàng)造”，是一種長期利益與短期利益兼顧的戰(zhàn)略性理財目標(biāo)。為顧客創(chuàng)造價值就是要更快地為其提供有更多、更好的產(chǎn)品或服務(wù)。這需要通過核心競爭力的培育來形成與別的企業(yè)不同的持續(xù)價值創(chuàng)造系統(tǒng)。財務(wù)部門可以通過SWO下分析尋找機遇和識破威脅。要知道發(fā)現(xiàn)機遇和新的增長點、發(fā)現(xiàn)新的利潤庫的超前眼光遠比具體生產(chǎn)組織重要得多。培養(yǎng)財務(wù)部門競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵是要求企業(yè)樹立戰(zhàn)略意識，有效地設(shè)計企業(yè)價值流。為了尋求增值的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，財務(wù)部門要從企業(yè)核心能力與戰(zhàn)略價值流的觀念出發(fā)進行具體分析。通過對產(chǎn)品利潤率及其銷售收入增長比例的趨勢分析，判斷企業(yè)目前的業(yè)務(wù)(產(chǎn)品或產(chǎn)品組合)對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要程度及獲利前景，結(jié)合營銷部門的產(chǎn)品線進行分析，幫助企業(yè)確定企業(yè)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)移方向；同時，通過企業(yè)各職能部門成本與收入的配比，尋找供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷和研發(fā)等效益較低的職能部門，并對其展開深入的成本結(jié)構(gòu)分析，從而確定競爭性的財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
3．確立財務(wù)部門的競爭戰(zhàn)略。企業(yè)實踐表明，適時地制定和實施基于企業(yè)、競爭對手的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略，是企業(yè)在競爭中立于不敗之地的基本條件，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營競爭戰(zhàn)略的實施需要財務(wù)資源的支持。為確保支持競爭戰(zhàn)略的財務(wù)資源，企業(yè)必須在籌資、投資和利潤戰(zhàn)略中樹立競爭意識。財務(wù)部門需要權(quán)衡企業(yè)長短期價值創(chuàng)造，并以可持續(xù)價值創(chuàng)造為核心，安排財務(wù)資源，保證企業(yè)整體戰(zhàn)略的實施，以實現(xiàn)長期的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
4．建立新的績效評價思維。企業(yè)的經(jīng)營績效是企業(yè)在一定時期內(nèi)利用其有限資源從事經(jīng)營活動所取得的成果， 因此，財務(wù)指標(biāo)是評價企業(yè)經(jīng)營績效的主要指標(biāo)。然而，僅以財務(wù)指標(biāo)來評價企業(yè)的經(jīng)營績效是不全面的，難以體現(xiàn)企業(yè)核心競爭力發(fā)展的需要。一般而言，作為核心競爭力的評價指標(biāo)在評價核心競爭力時應(yīng)至少滿足三個方面的要求：(1)是否差異化優(yōu)勢的有效來源，是否使企業(yè)具有獨特的競爭性質(zhì)而難以為競爭對手模仿。(2)是否存在顧客感知的價值，核心競爭力應(yīng)能使顧客感受到產(chǎn)品或服務(wù)的有形與無形價值。(3)是否表現(xiàn)為一種不斷擴展的價值能力，即有助于實現(xiàn)范圍經(jīng)濟。企業(yè)必須將這種擴展的核心能力體現(xiàn)出來。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
有鑒于此，企業(yè)財務(wù)部門必須樹立”國際視野、戰(zhàn)略思維和市場意識”觀念，并轉(zhuǎn)變其角色。圖1顯示了財務(wù)部門的角色變化。財務(wù)部門的前景在于以更低的成本持續(xù)創(chuàng)造更高的價值。 www.qikan.com.cnPT0uaawYfioRhfx9
財務(wù)部門角色的轉(zhuǎn)變，一方面適應(yīng)了環(huán)境的變化，另一方面對財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)也提出了更高的要求。置身于現(xiàn)代金融市場和企業(yè)
