對(duì)于會(huì)計(jì)出身的人來說，做平資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)該很容易的。但是你如果就財(cái)務(wù)模型里做不平的資產(chǎn)負(fù)債表，去問會(huì)計(jì)，有時(shí)也會(huì)搞得一頭霧水。記得我在外企剛開始做這行的時(shí)候，會(huì)經(jīng)常請(qǐng)教公司的財(cái)務(wù)人員，有的財(cái)務(wù)人員只會(huì)給我說debit這個(gè)，credit那個(gè)，就這“借、貸”我就能聽暈了，更別說搞懂其中的原理了。即便我后來去學(xué)了會(huì)計(jì)，由于不做具體的會(huì)計(jì)工作，現(xiàn)在聽財(cái)務(wù)人員聊起借這個(gè)科目、貸那個(gè)科目、借方余額、貸方余額啥的，我也得自己在腦子里轉(zhuǎn)幾圈才明白對(duì)方想說啥。
其實(shí)，模型里面涉及到的會(huì)計(jì)知識(shí)是非?；A(chǔ)的常識(shí)，不需要太多的會(huì)計(jì)理論，只要搞明白三張報(bào)表之間的勾稽關(guān)系就可以了。
我還是用前面做完的模型為例子來說，你如果手里有其他的財(cái)務(wù)報(bào)表，也可以拿來對(duì)照著看（只不過真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表涉及的內(nèi)容和項(xiàng)目比較多，看起來不如這個(gè)模型的報(bào)表那么簡單直接）。
今天先說說最簡單的利潤表和其他兩張報(bào)表的關(guān)系。
利潤表和利潤分配表 VS資產(chǎn)負(fù)債表
我下面把利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的截圖列出來，里面用紅色方框做了標(biāo)記，自己先看一下圖，應(yīng)該就會(huì)發(fā)現(xiàn)關(guān)系在哪里了。
是的，利潤表中只有兩項(xiàng)內(nèi)容跟資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)，準(zhǔn)確的說應(yīng)該是利潤分配表里提取法定盈余公積金和未分配利潤。
利潤分配表中的未分配利潤=資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)未分配利潤
注意：利潤分配表中的未分配利潤是各年的累計(jì)數(shù)。這個(gè)數(shù)據(jù)不需要做任何調(diào)整，只要計(jì)算沒有錯(cuò)誤，直接把利潤表的這一行鏈接到資產(chǎn)負(fù)債表就可以了。
利潤分配表中的提取法定盈余公積金=資產(chǎn)負(fù)債表中的累計(jì)盈余公積金
注意：利潤分配表中的“提取法定盈余公積金”是當(dāng)年的發(fā)生額，而資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)是累計(jì)額，所以務(wù)必把利潤表的數(shù)據(jù)做累計(jì)計(jì)算才能連接到資產(chǎn)負(fù)債表中去。
利潤表和利潤分配表 VS. 現(xiàn)金流量表
關(guān)于利潤表和現(xiàn)金流表，也是需要自己先看圖，找一些規(guī)律出來。
（為了放大圖片，看得清楚一些，我隱藏了投資活動(dòng)現(xiàn)金流）
利潤表的數(shù)據(jù)多數(shù)反映在現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流中，只有利潤分配表的“各投資方利潤分配”是體現(xiàn)在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流中。
利潤表的營業(yè)稅金及附加=現(xiàn)金流量表的營業(yè)稅金及附加
利潤表的所得稅=現(xiàn)金流量表的所得稅
利潤表的各投資方利潤分配=現(xiàn)金流量表的利潤分配
這三個(gè)內(nèi)容是利潤表的數(shù)據(jù)直接等于現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)，下面的幾項(xiàng)內(nèi)容是需要調(diào)整的：
利潤表的主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期應(yīng)收賬款變動(dòng)額=現(xiàn)金流量表的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
利潤表的主營業(yè)務(wù)成本+當(dāng)期應(yīng)付賬款變動(dòng)額=現(xiàn)金流量表的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
關(guān)于成本的這個(gè)說法不是很準(zhǔn)確，因?yàn)槔麧櫛砝锏某杀緵]有區(qū)分原料采購、人員工資，折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等內(nèi)容，所以實(shí)際計(jì)算的時(shí)候，現(xiàn)金流流量表里“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”的數(shù)據(jù)是來自于“總成本費(fèi)用估算表”的數(shù)據(jù)。
注意：上面提到的這兩個(gè)調(diào)整，即應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款加減的數(shù)字一定是當(dāng)期的變動(dòng)金額，如果沒有變動(dòng)，自然就不用調(diào)整了。
我在現(xiàn)金流量表里面，也圈出了“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”。由于我們?cè)诶麧櫛砝餂]有單獨(dú)列出這項(xiàng)成本，所以它的數(shù)據(jù)也來源于“總成本費(fèi)用估算表”。有的模型里有關(guān)于現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)，如果現(xiàn)金周轉(zhuǎn)涉及到了工資，那么我們的工資成本也需要調(diào)整當(dāng)期發(fā)生額。我們的模型沒有考慮現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，就沒有對(duì)工資的現(xiàn)金流出進(jìn)行調(diào)整。
其實(shí)，利潤表跟現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，并不是上面說的就這幾項(xiàng)，只不過它們比較簡單直接，所以就先寫這么些內(nèi)容。等把簡單的說完了，再去啰嗦那些稍微繞點(diǎn)兒的內(nèi)容。
聯(lián)系客服
