近期出了不少新政策，對一季度征期的申報造成了些許干擾，讓一些財務(wù)人很是抓頭，豬哥用了11個案例，手把手教大家填寫增值稅申報表，讓季度申報不再困難。
(自2020年3月1日至2021年12月31日(湖北省特殊，2020年3月-2021年3月免稅，2021年4-12月1%)，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率征收增值稅的銷售額，減按1%征收率征收增值稅)應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+1%)×1%(2020年3月以前大部分小規(guī)模納稅人適用，2021年一季度開始，并未出臺政策，還是導(dǎo)致部分納稅人開具了3%征收率的發(fā)票，另外，如果小規(guī)模納稅人放棄減免，也可以開具3%征收率的發(fā)票)應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+3%)×3%應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+5%)×5%這個政策是從4月1日起開始。今年1-3月份不在享受范圍內(nèi)了，第一季度還是月銷售不超過10萬(季度銷售不超過30萬)免征增值稅。因此，在4月征期申報一季度增值稅的時候，該怎么申報就怎么申報，不受這次政策影響。這里免征增值稅針對的是按期納稅的小規(guī)模納稅人，但是開具了專票(包括自開和代開)，即使季度銷售未超過30萬元，也需要就專票部分繳納增值稅。
(2) 2021年一季度3%征收率業(yè)務(wù)減按1%征收，湖北地區(qū)免征
注意這里只針對原按3%征收率征收的業(yè)務(wù)，5%征收率的業(yè)務(wù)就不能享受，即使是按3%征收率征收的銷售固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)也可以享受。
新政策2021年第7號公告，規(guī)定小規(guī)模納稅人減免增值稅政策延長至2021年12月31日。之前豬哥也做過解讀，可以點擊《小規(guī)模納稅人增值稅減免優(yōu)惠政策終于出了！免稅的將不再免稅，減按1%的繼續(xù)》閱讀。
一句話，2021年1-3月政策和之前一樣，免的免，減的減；4月1日起，湖北地區(qū)不再特殊，將和全國人民一道享受減按1%優(yōu)惠。(3) 疫情期間特定業(yè)務(wù)免征增值稅不區(qū)分納稅人身份，符合條件的收入(納稅人提供疫情防控重點保障物資運輸收入；提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入)，直接免征增值稅，因為這些行業(yè)受到疫情影響比較大，政策重點照顧。新政策2021年第7號公告，把這個優(yōu)惠政策延續(xù)到了3月31日，因此，一季度還是之前一樣，仍然是免稅。4月1日起，小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)等就需要減按1%交稅了。需要注意的是，生活服務(wù)等行業(yè)免稅政策，一般納稅人也可以享受，同樣，4月1日起就需要按正常稅率交稅，生活服務(wù)和收派服務(wù)適用6%稅率，運輸服務(wù)適用9%稅率。
因為疫情出臺針對小規(guī)模納稅人的減征和免征政策，減征的方式還和之前常規(guī)的減征不太一樣，使得小規(guī)模納稅人的申報變的復(fù)雜起來。
下面豬哥分情形(季度銷售額未超過30萬元和超過30萬)，先來看看季度銷售額未超過30萬元申報表是如何填寫的，相信你看了之后，季度申報不再困難！豬哥提醒：以下案例以《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）公布的《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》格式填報，如果電子稅務(wù)局申報表欄次與本表不一致，系申報系統(tǒng)優(yōu)化所致，不影響填表邏輯。
季度銷售額未超過30萬元，只要未開具專票，哪怕你疫情期間不小心開具了3%征收率的發(fā)票，都可以按享受小微免征增值稅申報。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度銷售貨物業(yè)務(wù)情況：銷售額=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》豬哥提醒大家，僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需要填報《增值稅減免稅申報明細表》。
季度銷售額未超過30萬元，未開具專票，存在未開票收入，也是按享受小微免征增值稅申報。對于小規(guī)模納稅人來說，季度銷售額未超過30萬元的未開票收入，就當(dāng)著正常開票收入來處理就行了。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度銷售貨物業(yè)務(wù)情況：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。銷售額=10,300÷(1+3%)+202,000÷(1+1%)+10,100÷(1+1%)=220,000元
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》豬哥提醒大家，一季度，非湖北地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%征收率繳納增值稅，符合小微免征時，填表直接計入小微企業(yè)免稅銷售額。如果是銷售貨物業(yè)務(wù)未開票，也是同樣方法填表。季度銷售額未超過30萬元，提供的業(yè)務(wù)均為免稅業(yè)務(wù)，未開具專票，存在未開票收入，哪怕你開了帶征收率的普通發(fā)票，也是直接按享受小微免征增值稅申報。需要注意的是，同時符合小微免征增值稅政策和其他免征增值稅政策的，按照小微企業(yè)免征政策填寫申報表，無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度提供生活服務(wù)收入，其中：銷售額=150,000+50,000+50,500÷(1+1%)季度未超過30萬元，免征增值稅，直接按小微企業(yè)免征政策填寫申報表。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》季度銷售額未超過30萬元，未開具專票，存在未開票收入，但是同時提供了免征增值稅的業(yè)務(wù)，也是直接按享受小微免征增值稅申報。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。季度未超過30萬元，免征增值稅，直接按小微企業(yè)免征政策填寫申報表。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》如果小規(guī)模納稅人是個體戶，那么申報表的填法會不一樣，需要填寫在第11欄“未達起征點銷售額”。舉例：諸葛會稅工作室(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人的個體戶，一季度業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。開具了1%征收率的普通發(fā)票10,100元。
季度未超過30萬元，免征增值稅，直接按小微企業(yè)免征政策填寫申報表。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》考慮到不因偶然銷售不動產(chǎn)而增加小規(guī)模納稅人的稅負，在“4號公告”第一條第二款中作了特殊規(guī)定，小規(guī)模納稅人季度銷售額超過30萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。但是，銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)按相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度業(yè)務(wù)情況：固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。另外銷售自建不動產(chǎn)525,000元(含稅)，自開普票。雖然季度合計超過30萬元，但是扣除不動產(chǎn)銷售額50萬后未超過30萬元，非不動產(chǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政，即差額后銷售額未超過30萬免征。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度提供建筑服務(wù)：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。假設(shè)扣除額期初余額為0，不需要預(yù)繳。差額后的銷售額未超過30萬元，免征增值稅。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》豬哥提醒大家，小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，但是開票的時候應(yīng)以取得的全部價款和價外費用依適用征收率全額開具發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局的熱點問題答疑口徑，放棄減稅，可以按照3%征收率的專用發(fā)票，也可以直接按照1%征收率開具專票，只要開了專票，即使季度銷售額未超過30萬，都需要就專票部分按開具的征收率申報繳納增值稅，也就是3%征收率的專票按3%繳納增值稅，1%征收率的專票按1%繳納增值稅。一句話，開了專票就要交稅。豬哥提醒大家，減征額=含稅銷售額÷(1+1%)×2%，需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具(包含自開)增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度業(yè)務(wù)情況：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。季度未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅，但是開具專票部分需要繳稅。豬哥提醒大家，減征額=含稅銷售額÷(1+1%)×2%，需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》注意自開的專票也是填寫到第2欄，“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”。(下同)小規(guī)模納稅人是個體戶，免稅銷售額和免稅額需要填寫在第11欄“未達起征點銷售額”和第19欄“未達起征點免稅額”舉例：諸葛會稅工作室(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人的個體戶，一季度業(yè)務(wù)情況：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。假設(shè)由稅務(wù)機關(guān)代開專票，代開專票時增值稅已繳納。
季度未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅，但是開具專票部分需要繳稅，由于代開發(fā)票時已繳納，申報時無需繳納。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過30萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。但是，銷售不動產(chǎn)取得的銷售額應(yīng)按相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度業(yè)務(wù)情況：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)，未開發(fā)票。雖然季度未超過30萬元，但是扣除不動產(chǎn)銷售額50萬后，未超過30萬元，非不動產(chǎn)業(yè)務(wù)可以享受小微企業(yè)免征增值稅，但是開具專票部分需要繳稅。
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)免征增值稅政，即差額后銷售額未超過30萬免征。舉例：諸葛會稅公司(非湖北地區(qū))為小規(guī)模納稅人，一季度業(yè)務(wù)情況：勞務(wù)派遣服務(wù)505,000元(含稅)，其中：開具征收率5%普票252,500元(含稅)，差額扣除金額200,000元；開具征收率5%專票252,500元(含稅)，差額扣除金額200,000元。企業(yè)管理服務(wù)121,600元(含稅)，其中：銷售固定資產(chǎn)10,100元(含稅)未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額期初余額為0，發(fā)票均為自開。差額后的銷售額未超過30萬元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅，但是開具專票部分需要繳稅。《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》注意：第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”=252,500÷(1+5%)=240,476.19元。
豬哥提醒大家，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
如果你是湖北地區(qū)納稅人，一季度的申報可以直接參照本文的免稅業(yè)務(wù)情形申報即可。
好了，以上就是享受小微企業(yè)免征增值稅的增值稅季度申報表的填寫，總有一款適合你！關(guān)注諸葛會稅，學(xué)習(xí)財稅不再走彎路！
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