專用發(fā)票開具方式

小規(guī)模開具專用發(fā)票有兩種方式，一種是自行開具，一種是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

1、自行開具。按照深化增值稅改革的要求，到目前為止有8個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具專用發(fā)票。這8個行業(yè)是（1）住宿業(yè)，（2）鑒證咨詢業(yè)，（3）建筑業(yè)，（4）工業(yè)，（5）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，（6）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，（7）科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，（8）居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。

2、其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人不能去申領(lǐng)專用發(fā)票自行開具，只有到稅務(wù)機(jī)關(guān)去代開專用發(fā)票。代開的程序很簡單，帶著自己的營業(yè)執(zhí)照和相關(guān)印章就可以了，直接到辦稅大廳申請開具或者在網(wǎng)上提交相關(guān)申請后再到辦稅大廳繳稅取票就可以了。

稅款計算

因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票具有抵扣的功能，也就是說取得方如果是一般納稅人的話，可以用專用發(fā)票上載明的增值稅來抵扣銷項稅額，從而減少增值稅的繳納。所以為了保證增值稅抵扣鏈條的完整性，國家稅務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人無論是自行開具還是到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，都需要繳納增值稅和相應(yīng)的附加稅收。

申報繳納

1、總收入符合免征條件。

自行開具或代開專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，如果專用發(fā)票、普通發(fā)票及無票收入合計的銷售額不超過10萬元（按月申報）或30萬元（按季申報），在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。代開專用發(fā)票時已繳納稅款填寫在第21欄“本期預(yù)繳稅額”中。其它收入填寫第9欄“（四）免稅銷售額”和第10欄'其中：小微企業(yè)免稅銷售額'中。

2、總收入超過免征條件。

如果專用發(fā)票、普通發(fā)票及無票收入合計的銷售額超過10萬元（按月申報）或30萬元（按季申報），就不符合免征增值稅的條件，在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所有的銷售收入按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第1欄“（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或第4欄“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”，普通發(fā)票銷售額填寫在第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”中，專用發(fā)票及預(yù)繳稅款填寫同上。