一直以來，二哥都想把企業(yè)日常涉及的稅種申報給大家做一個詳細(xì)的分析，雖然肯定無法做到囊括所有企業(yè)的所有情況，但是通用的申報流程和思路分享也是沒有問題的。
對于一個新手來說，通過學(xué)習(xí)文章的思路，我覺得完全可以勝任企業(yè)納稅申報工作。企業(yè)日常最主要的申報事項(xiàng)比如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等，這些二哥都會一一分享，希望對大家日常工作有幫助。
我們做財務(wù)的都非常清楚，現(xiàn)行增值稅納稅人根據(jù)年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實(shí)行不同的計稅方法和管理制度。
按照目前的規(guī)定，納稅人在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬的，除特殊情況外，都應(yīng)該登記為一般納稅人。
所以你可以看到，如果你是一個小規(guī)模納稅人，那么你一年的經(jīng)營規(guī)?？隙ㄊ遣淮蟮?，規(guī)模不大，會計核算量自然也就小，平均一個月也就最多幾十萬的銷售額。
小規(guī)模納稅人實(shí)行是簡易計稅法，直接采用銷售額乘以征收率計算應(yīng)交增值稅。一般情況下小規(guī)模的征收率都是3%，特殊情況下是5%，比如出租不動產(chǎn)。
如果二哥稅稅念公司是一家銷售貨物的小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率，那么我每個月算增值稅，直接就用我的銷售額乘以征收率計算申報即可。比如，我2019年9月銷售額20萬，那么應(yīng)交增值稅就是20萬*3%=6000。
這相對于一般納稅人的算法就簡單的多了，完全就是傻瓜式的。
算法簡單，小規(guī)模納稅人記賬也簡單。
按照22號文規(guī)定，它只需要在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)置應(yīng)交增值稅明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”和代扣代繳增值外的明細(xì)科目。
所以，正常情況下，小規(guī)模納稅人你就使用一個科目就完事大吉，那就是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅。
接上面的案例，二哥稅稅念公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。
借：應(yīng)收賬款/銀行存款 206000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 6000
銷售部分分錄就這樣簡單處理就完事了。
這相對于一般納稅人可簡單的多，一般納稅人由于其獨(dú)特的計算方法，科目也相對復(fù)雜，按照財會「2016」22號的規(guī)定，一般納稅人核算涉及的二級科目就有11個，而應(yīng)交增值稅下還設(shè)置了10個專欄。
光是這些科目和專欄就夠?qū)W習(xí)一陣子的。
小規(guī)模納稅人申報表設(shè)計也比較簡單，其實(shí)最主要就是一張主表，大多時候附注資料和減免稅申報表都用不上。
接上面的案例，二哥稅稅念公司銷售額20萬，應(yīng)交增值稅6000。全部自行開的增值稅普通發(fā)票，按月申報，那么當(dāng)月申報表直接就這樣填寫就申報了。
上面說的這些其實(shí)都沒有錯，小規(guī)模納稅人不管從記賬還是報稅上感覺都比一般納稅人還要簡單，一個科目，一張主表走天下。
但是這些僅僅限于通常情況下，其實(shí)我們認(rèn)真的結(jié)合小規(guī)模各種優(yōu)惠政策再來看其納稅申報，那真的就不是很簡單了。
而我們之所有選擇小規(guī)模納稅人，其實(shí)就是為了享受小規(guī)模的政策紅利，所以我們小規(guī)模納稅人要學(xué)習(xí)申報，掌握目前階段的優(yōu)惠政策下的填寫方式是最重要的。
小規(guī)模增值稅繳納這塊能夠享受到的優(yōu)惠政策就主要有下面這些。
季度不超過30萬，增值稅免了。
【財政部、稅務(wù)總局公告2020年第24號】明確上述優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長至2020年12月31日。
【財政部、稅務(wù)總局公告2020年第28號】明確上述優(yōu)惠政策執(zhí)行至2020年12月31日。
所以，面對上面的優(yōu)惠政策，二哥覺得，大家在做小規(guī)模納稅人申報時候一定要注意下面相關(guān)問題。
1、季度銷售未超過30萬，要考慮是否開具了專票的問題，因?yàn)殚_了專票，哪怕季度銷售額未超過30萬，專票部分也要交稅，申報填寫有所不同。
2、有按照項(xiàng)目免稅的小規(guī)模納稅人同時又是季度不超過30萬的情況，這個時候如何申報？
3、減按1%，按1%開具發(fā)票，沒超過30萬但是開具了專票，或者超過30萬銷售額，這些情況下申報方式又有不同，這個新的填法需要掌握。
所以，小規(guī)模各種優(yōu)惠政策加持，小微、減征、免稅等，讓本很簡單的小規(guī)模增值稅申報變的一點(diǎn)點(diǎn)都不簡單。
也正是因?yàn)楦鞣N政策交織，我們納稅人經(jīng)常反應(yīng)不過來如何填寫申報表！
3季度征收期如期而至，二哥和大家一起，抽絲剝繭，一步步看看如何破解在如此多政策交織下的小規(guī)模納稅人申報問題，助力我們每個小規(guī)模納稅人順利完成申報工作。
首先、我們得看看自己期間收入是否超過免稅標(biāo)準(zhǔn)（月度10萬、季度30萬），這個點(diǎn)直接決定了你的申報方式。
第一部分
如果季度不超過30萬，那么我們再看看是否開具了專用發(fā)票，如果沒有，那就很好辦了。
1.季度未超30萬，未開具專票，不管開了3%，還是1%，亦或是沒有開發(fā)票，那申報都是一樣樣的。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物未開具發(fā)票價稅合計10.10萬元。
季度銷售額25萬，未超過30萬，開了有3%的發(fā)票，也有按1%征收的未開具發(fā)票收入。
申報表如何填寫？其實(shí)這種情況就非常簡單了，管它開了3%還是1%，還是沒開具發(fā)票，直接按照享受小微企業(yè)免征增值稅政策來申報即可，如下圖。
提示：這里我們會發(fā)現(xiàn)票面稅額和申報表17欄自動生成的免稅額有差異，這個差異不用理會。
2.季度未超30萬，未開具專票，如果同時還有免稅的業(yè)務(wù)，如何申報？
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份提供生活服務(wù)的免稅業(yè)務(wù)取得收入10萬元，未開具發(fā)票。
這種情況如何申報？這種直接按照小微企業(yè)申報即可，可避免多填寫一張減免稅明細(xì)表。
3.小微企業(yè)免征增值稅，不僅有公司，還有個體戶，如果是個體戶呢？申報又有所不同。
個體戶，季度未超30萬，未開具專票。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)個體戶，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物未開具發(fā)票，價稅合計10.10萬元。
個體戶小微免稅申報，和企業(yè)申報填寫的欄次是不同的。
4.如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，如提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)等，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠。
這里季度銷售額是以差額后的銷售額來判斷。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票；
2月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；
3月份提供旅游服務(wù)取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。
差額扣除后的銷售額為25萬，小于30萬，依舊享受小微企業(yè)免稅政策。
這個時候就需要多填寫一張申報表，附列資料這張申報表。
注意，這里第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。不含稅銷售額”=（203000-100000）÷（1+3%）+（101500-50000）÷（1+3%）+（151000-50000）÷（1+1%）=250000（元）
5.如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬元，未開專票，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額之后仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，不動產(chǎn)銷售額按照5%交稅。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物10.10萬元。3月銷售不動產(chǎn)10.5萬，未開具發(fā)票。
這個案例中，公司銷售額合計是35萬，超過了30萬，但是減去不動產(chǎn)銷售額后就是你25萬，滿足小微企業(yè)優(yōu)惠。
所以，就25萬差額部分享受免稅，而不動產(chǎn)銷售部分正常征稅。
6.當(dāng)然，如果未超過30萬，收入全為免稅項(xiàng)目，比如疫情期間提供生活服務(wù)，也開具了免稅發(fā)票，那么可以在其他免稅欄申報。
當(dāng)然，你如果想了解自己的行業(yè)或者自己的應(yīng)稅行為是否有免稅政策，可以直接看看減免稅代碼（大概有接近200種），這個里面還是特別全的。
這個EXCEL清單二哥上傳到百度網(wǎng)盤了，大家可以關(guān)注二哥唯一備用號：辦稅不求人。在辦稅不求人回復(fù)消息“減免”獲得下載鏈接。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供餐飲服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1-3月份取得免稅銷售額25萬。
注：這里就涉及減免稅明細(xì)表的填寫了。
你看看，光是季度銷售額不超過30萬，未開具專票的情況都有如此多種，
你說小規(guī)模納稅人申報是不是不簡單？當(dāng)然，不超過30萬，開具了專票，超過30萬的情況還有一些。
第二部分
我們再看看季度不超過30萬，但是有開具專用發(fā)票的情況（由于小規(guī)模已經(jīng)全面放開自開專票，所以這里都以自開專票舉例）。
1.
二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。
季度銷售額為25萬，未超過30萬，但是開具了專用發(fā)票，專用發(fā)票不能免稅，所以這種情況下專票部分征稅，其他的可以享受免稅。
而且3月開具的1%的部分享受了減按1%征稅的優(yōu)惠，申報時候還需要把2%的部分填寫到減征和減免稅申報明細(xì)表中。
減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。
主表填寫如下：
注：1%的申報方式是有所不同的，涉及減免稅明細(xì)表和主表的16欄次。
2.
同樣，如果不是公司，是個體戶呢，這里填法又有所不同。
第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
二哥稅稅念公司是個體戶的增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計5.15萬元，2月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。
季度銷售額為25萬，未超過30萬，但是開具了專用發(fā)票，專用發(fā)票不能免稅，所以這種情況下專票部分征稅，其他的可以享受免稅。
而且3月開具的1%的部分享受了減按1%征稅的優(yōu)惠，申報時候還需要把2%的部分填寫到減征和減免稅申報明細(xì)表中。
減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。
主表填寫的差異就在于免稅銷售額的地方。
3.
如果你屬于差額納稅的小規(guī)模納稅人，只要差額扣除以后的季度銷售額不超過30萬元，仍然可以享受小微免稅優(yōu)惠，但是如果你開具的是專用發(fā)票也是沒法免的。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務(wù)，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供建筑服取得含稅收入20.30萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅專用發(fā)票；
2月份提供建筑服取得含稅收入10.15萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅專用發(fā)票；
3月份提供建筑服取得含稅收入15.10萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)扣除額無期初余額。
差額扣除后的銷售額為25萬，小于30萬，但是全部開具的專票，無法免稅。
4.
如果小規(guī)模納稅人季度銷售額超過了30萬元，但扣除銷售不動產(chǎn)的銷售額之后仍未超過30萬元，則差額部分可享受小微免稅，當(dāng)然開具的是專票差額部分也沒法享受。
二哥稅稅念公司為成都地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.30萬元，2月份銷售貨物取得未開具發(fā)票含稅收入5.15萬元，3月份銷售貨物自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.10萬元。3月銷售不動產(chǎn)10.5萬，開具普通發(fā)票。
這個案例中，公司銷售額合計是35萬，超過了30萬，但是減去不動產(chǎn)銷售額后就是你25萬，滿足小微企業(yè)優(yōu)惠。但是其中專票部分不得免稅。
減征的增值稅應(yīng)納稅額=減按1%征收率征收增值稅的不含稅銷售額×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000。
注：以上案例中自開專票銷售額同時需要填寫在代開欄次。
是不是有點(diǎn)暈？當(dāng)然如果超過30萬，它還有一些填法，但是相對來說要簡單一些了。
超過了30萬首先就不會有小微優(yōu)惠纏繞在里面，那么就相對單純一些，主要注意一下3%減按1%的申報方式，當(dāng)然也要注意一些免稅項(xiàng)目的申報。
這里二哥就不一一舉例了，如果你預(yù)測你超過30萬，那么建議你如果有免稅項(xiàng)目的享受，盡量就都開免稅發(fā)票或者1%的發(fā)票，充分享受政策。
最后
二哥再說說小規(guī)模填寫申報表需要做哪些準(zhǔn)備工作，和一般納稅人一樣，你也需要統(tǒng)計開票系統(tǒng)的開票情況，專票開了多少，普通發(fā)票開了多少，合計多少，還有哪些未開具發(fā)票需要申報納稅的，都需要做一個系統(tǒng)統(tǒng)計，避免漏申報。
小規(guī)模也需要做稅控系統(tǒng)的匯總上報和清卡，流程和一般納稅人一樣。
當(dāng)然，小規(guī)模納稅人和一般納稅人比，其是不涉及抵扣的，這部分工作節(jié)約了。
賬務(wù)和申報的核對是必要的，這個也需要申報之前做。
總之，小規(guī)模納稅人主要就是做合理的籌劃，盡量享受其優(yōu)惠政策，納稅申報這塊也是圍繞這優(yōu)惠重點(diǎn)講解的，大家可以根據(jù)自己情況對照案例看看申報。
不懂的可以給二哥留言交流。
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