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2月未發(fā)工資，3月補發(fā)，個稅怎么扣？

2020.03.04

最近很多朋友問，2月一直沒復(fù)工，2月份公司的工資也未發(fā)，但是會并入3月工資發(fā)放，那么2月所屬期的個人所得稅代扣代繳申報如何做？

解決這個問題，大家明白關(guān)鍵點就行了。

1、向個人支付應(yīng)稅款項的當(dāng)月依法代扣，次月申報代繳。

2、如果當(dāng)月沒有發(fā)放工資薪金，需要做零申報，不能因為沒實際發(fā)放就不申報。也不能因為當(dāng)月沒有發(fā)放就按計提的來申報。

所謂零申報，就是把人員信息填上，數(shù)據(jù)信息都是零。

3、如果多月工資合并發(fā)放，必須合并在發(fā)放當(dāng)月計稅并代扣代繳。

所以，如果2月份沒有實際發(fā)放工資，那2月所屬期的個人所得稅扣繳就進行零申報處理。2月的工資和3月的合并在3月發(fā)放，那么就合并代扣，稅款算3月所屬期，在4月申報期內(nèi)申報。

具體如何操作？

登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），選擇2月所屬期正常工資薪金所得，直接生成零工資記錄即可申報。

那這樣申報會不會導(dǎo)致員工多交個稅呢？

這里也可以明確的告訴大家，如果這個事情在2019年之前可能會，但是2019年之后不會多交個稅！

為什么二哥這么說？

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新個人所得稅法實施之前，我們算工資薪金的個稅是按月計算的，2019年1月1日新個人所得稅法實施之后，工資薪金屬于綜合所得的一部分，我們改為按年計算，按月預(yù)扣預(yù)繳了。

按月計稅的情況下，如果多月工資合并發(fā)放，在發(fā)放當(dāng)月計稅并代扣代繳，減除費用只能用一次，未發(fā)放工資那個月的費用減除數(shù)就浪費了。所以可能存在多交稅的情況。

舉個例子，大家看的更明白。

比如二哥2018年8月份一次性取得了6月、7月的工資，其中6月份工資金額2800元，7月份為3000元，那么如何計算應(yīng)納個稅？

應(yīng)納個稅

=(2800+3000-3500)*10%-105=125元「不考慮社保等」

但是如果我是分開發(fā)，其實2800,3000單獨算個稅，都未超過3500（個稅改革之前的起征點），都不會產(chǎn)生稅金。

當(dāng)然在2019年之前，為了解決這種累發(fā)工資出現(xiàn)的個稅負擔(dān)加重，各省都出臺了一些措施來解決。

解決的辦法都是把補發(fā)的工資等還原到工資所得月份計算，以此來解決這種補發(fā)工資的個稅多交問題。

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但是新個人所得稅法按年計稅，這種情況自然就不存在了，因為工資薪金的個人所得稅算法不同了。

新個稅下，工資薪金的個稅是累計預(yù)扣法，說白了就是按年累計算的，就完全不存在之前那種費用減除的浪費問題，因為就算你一個月未發(fā)工資，這個月的5000都可以累到后面扣除。

這個算法有點類似企業(yè)所得稅的算法。我們企業(yè)所得稅不也是按年計算征收，按月或者按季預(yù)繳嘛，其實本質(zhì)是一樣的。

這種按年計算工資薪金個人所得稅對我們納稅人來說是一個大利好，很有效的避免了累發(fā)工資個稅多交的問題。

二哥在單位拿工資，2020年1月份發(fā)放工資5000，2月5000，3月10000（有季度獎金），其他季度和一季度一致，專項附加扣除每個月2000（子女教育和住房貸款），不考慮三險一金扣除。

假如是以前按月算個稅，那么二哥全年個人所得稅如下：

你可以看到，如果月度有扣除項多的，這個時候是不能用到其他月份去的，其他月份扣除項不夠該交稅還是要交稅。

可以想象，如果是補發(fā)工資，那未發(fā)那個月的扣除都浪費掉了。

如果是按全年計稅，那么二哥這種情況就是沒有個稅的，而且全年算下來還是有4000的扣除額度沒用夠，當(dāng)然個人所得稅沒有跨年彌補這個說法，4000沒扣完也就沒有用了。

所以，這就是新個人所得稅法按年計稅的好處，可以用夠用足減除費用和各種扣除項，不至于因為納稅人月度之間收入的不均衡導(dǎo)致多交稅。

不過呢，目前這種未用完的扣除費用不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)用。當(dāng)然已經(jīng)完全可以避免同一年度累發(fā)工資個稅負擔(dān)加重的問題了。

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