二哥上月就說過，等到10月個稅申報系統(tǒng)升級后還會再說說扣3500還是5000的事情，理論的東西再結(jié)合實操，才更具有實踐意義，通過這次的總結(jié)學(xué)習(xí)，我們對個人所得稅的代扣代繳肯定會有更全面的認識。
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只要是10月發(fā)放的工資，無論是哪個月的工資，都可以扣5000。
比如10月發(fā)放9月工資；比如8月和9月工資都沒發(fā)，都放在10月來發(fā)，類似這種都可以享受5000的扣除。
這個是沒有爭議的，財稅〔2018〕98號是明確規(guī)定了的對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額。
這里的實際取得就是發(fā)放。
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工資薪金的稅款的所屬期就是實際發(fā)放工資的期間。
什么是稅款所屬期？就是稅款產(chǎn)生的時期，我們平時接觸最多的就是增值稅，增值稅10月申報9月的增值稅，那么稅款所屬期就是9月1日到9月30日。
那么工資薪金的稅款所屬期按規(guī)定就是實際發(fā)放工資的期間，比如10月發(fā)放的工資，那么其稅款所屬期肯定就是10月份。
這個也是沒有爭議的，《中華人民共和國個人所得稅實施條例》規(guī)定扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當依照稅法規(guī)定代扣稅款，個人所得納稅代扣義務(wù)的產(chǎn)生是在實際支付時候，那么發(fā)生的這個期間就是其稅款所屬期。
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當月只能申報上月稅款所屬期的工資薪金個稅。
什么意思？也就是說，我10月申報的工資，其稅款所屬期肯定是9月的，不可能是10月的，如果你10月申報10月稅款所屬期，一方面不合法，《中華人民共和國個人所得稅法》第十三、十四條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
另一方面系統(tǒng)不會支持。
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最終明確，要想扣5000，首先你得是10月及以后實際發(fā)放的工資，當然也就是必須稅款所屬期必須是10月及以后的工資，同時，你還必須在法定申報期內(nèi)申報。
比如9月工資10月發(fā)放，并在11月15日申報，妥妥的就是扣5000。
而9月工資，10月發(fā)放，你如果想在10月申報，相當于還在誤將工資勞動所屬月份做為稅款所屬期，在辦理提前申報。
你這個時候個稅申報系統(tǒng)所屬期只能選擇9月，你依然扣不了5000，哪怕你是10月發(fā)放的。
如果想在10月申報期內(nèi)改回正確的申報做法，可以在10月份申報期內(nèi)，對稅款所屬期9月進行一次零申報，并自11月申報期起恢復(fù)正常申報，即到了11月份再申報稅款所屬期（工資發(fā)放時間）為10月的個人所得稅。
遇到問題先搜索，沒有答案再留言。
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