一般納稅人申報(bào)表填報(bào)順序
一、先考慮特殊情況：預(yù)繳稅款、稅額抵減、免稅
第一步：增值稅預(yù)繳申報(bào)表
第二步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）（稅額抵減情況表）
第三步：增值稅減免稅明細(xì)表
對應(yīng)主表28欄“分次預(yù)繳稅額”、23欄“應(yīng)納稅額減征額”、8欄“免稅銷售額”
二、再歸集銷售額及銷項(xiàng)稅額
第四步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）
第五步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）1至11列、12至14列
三、再歸集進(jìn)項(xiàng)稅額
第六步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）
第七步：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表
第八步：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表
第九步：增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
四、最后生成主表
第十步：增值稅納稅申報(bào)表（主表）
建筑業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)案例
北京市房山區(qū)某A建筑企業(yè)(一般納稅人)，2016年9月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：
業(yè)務(wù)一:在北京市海淀區(qū)提供甲項(xiàng)目建筑服務(wù)，合同注明的開工日期為2016年7月20日，合同總金額1110000元(含稅)，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。A將部分業(yè)務(wù)分包給建筑企業(yè)B，支付分包款444000元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票40張，注明稅額4.4萬。
預(yù)繳（1110000-444000）/1.111*0.02=12000
一般計(jì)稅無扣除項(xiàng)目，不含稅銷售額100萬，稅額11萬
進(jìn)項(xiàng)稅額4.4萬，金額40萬
業(yè)務(wù)二:在本區(qū)提供乙項(xiàng)目建筑服務(wù)(一般計(jì)稅方法)，含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅普通發(fā)票。將部分建筑項(xiàng)目分包給其他建筑企業(yè)(一般納稅人)，支付分包款333萬元，取得了增值稅專用發(fā)票35張，票面稅額合計(jì)33萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
一般計(jì)稅無扣除項(xiàng)目，不含稅銷售額500萬，稅額55萬
進(jìn)項(xiàng)稅額33萬，金額300萬
業(yè)務(wù)三:在本區(qū)為丙項(xiàng)目提供工程服務(wù)(清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法)，含稅銷售額515萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票;同時(shí)，將部分項(xiàng)目分包給其他建筑企業(yè)，支付分包款103萬元(含稅)，取得了增值稅專用發(fā)票5份，稅額3萬，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證。
簡易計(jì)稅差額扣除，扣除前不含稅銷售額515/1.03=500萬，應(yīng)納稅額15萬，扣除額103萬，扣除后含稅銷售額412萬，扣除后應(yīng)納稅額12萬
業(yè)務(wù)四:購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11張，票面合計(jì)金額100萬元，稅額17萬元，當(dāng)月已認(rèn)證，無法區(qū)分用于簡易價(jià)稅還是一般計(jì)稅項(xiàng)目。
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)=17萬*業(yè)務(wù)三500萬/(業(yè)務(wù)一100萬+業(yè)務(wù)二500萬+業(yè)務(wù)三500萬)=7.73萬
業(yè)務(wù)五:以經(jīng)營租賃方式租入一輛拖車，專用于乙項(xiàng)目建筑修繕服務(wù)，支付租賃費(fèi)11.7萬元，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票1張，稅額1.7萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。
進(jìn)項(xiàng)1.7萬
假設(shè)該納稅人前期及本期均無其他業(yè)務(wù)，當(dāng)期取得的增值稅專用發(fā)票全部認(rèn)證相符并申報(bào)抵扣，請計(jì)算該公司2016年9月增值稅，并填寫增值稅納稅申報(bào)表（含：營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表）。
附件:建筑業(yè)一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫模板.rar
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