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一、政策控制

政府預(yù)算反映國家的戰(zhàn)略、規(guī)劃、政策，反映政府的職責(zé)、活動(dòng)范圍、方向。支出政策是政府根據(jù)黨中央重大方針政策和決策部署、預(yù)算法等法律規(guī)定制定的財(cái)政支出安排措施，包括財(cái)政支出的方向、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和管理制度等。審計(jì)機(jī)關(guān)審政策，是當(dāng)前一段時(shí)期促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的首要任務(wù)，也是新形勢下促進(jìn)審計(jì)工作自身轉(zhuǎn)型升級(jí)和科學(xué)發(fā)展的內(nèi)在要求。

如近年來審計(jì)署開展的國家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，先后圍繞經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和深化“放管服”改革，防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)脫貧、污染防治“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”、減稅降費(fèi)、鄉(xiāng)村振興等重大政策推進(jìn)情況進(jìn)行了跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政策措施落地生根。

二、制度控制

規(guī)范管理，制度先行。這里的制度主要指項(xiàng)目支出預(yù)算管理的文件、專項(xiàng)資金管理辦法以及部門內(nèi)控制度等。如財(cái)政部制定的《中央本級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》，湖北省財(cái)政廳制定的《湖北省省級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》、武漢市財(cái)政局制定的《武漢市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》；對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)資金管理辦法則是由財(cái)政部門會(huì)同有預(yù)算分配權(quán)的主管部門共同研究制定。在審計(jì)中要關(guān)注是否制定了相關(guān)管理制度，以及制度是否有效執(zhí)行。

三、程序控制

項(xiàng)目程序具體包括項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目驗(yàn)收、績效考評(píng)和監(jiān)督檢查等過程。部門首先應(yīng)建立項(xiàng)目庫，單位財(cái)務(wù)部門組織本單位和所屬預(yù)算單位申報(bào)項(xiàng)目并將審核后符合條件的項(xiàng)目納入單位項(xiàng)目庫；對(duì)入庫項(xiàng)目依據(jù)部門職能、事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，按照輕重緩急，填寫項(xiàng)目申報(bào)文本，編制單位項(xiàng)目支出預(yù)算，并經(jīng)法定程序批復(fù)預(yù)算后實(shí)施。

預(yù)算執(zhí)行過程中有申請(qǐng)和審批控制（如重大資金開支使用需要單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議集體討論決定）、政府采購程序控制（如對(duì)屬于政府采購的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按政府采購的規(guī)定納入政府采購管理。）和內(nèi)部流程控制（如涉及資產(chǎn)購置的除了需要單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字外，還需要資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字）等。

審計(jì)中可通過關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，了解內(nèi)部控制措施的健全和有效。

四、預(yù)算控制

項(xiàng)目支出預(yù)算管理的基本原則：一是綜合預(yù)算。在編制項(xiàng)目支出預(yù)算時(shí)，統(tǒng)籌安排，合理使用；二是擇優(yōu)安排。申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格審核，分輕重緩急、視當(dāng)年財(cái)力狀況和項(xiàng)目績效情況擇優(yōu)安排；三是追蹤問效。對(duì)財(cái)政預(yù)算資金安排項(xiàng)目的執(zhí)行過程實(shí)施追蹤問效，并對(duì)項(xiàng)目完成結(jié)果進(jìn)行績效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用。

部門應(yīng)按照《中華人民共和國預(yù)算法》的要求，將項(xiàng)目支出預(yù)算編列到政府收支分類科目支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目，分地區(qū)、分項(xiàng)目編制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，并根據(jù)財(cái)政管理的要求按支出經(jīng)濟(jì)分類細(xì)化編制支出明細(xì)。部門單位按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并責(zé)成項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。

審計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格按照《預(yù)算法》和《預(yù)算法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

五、績效控制

2018年，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》，全面推進(jìn)預(yù)算績效管理，提高財(cái)政資金使用效率。2020年財(cái)政部發(fā)布《項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)管理辦法》，對(duì)項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)的對(duì)象和內(nèi)容、評(píng)價(jià)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法、組織管理與實(shí)施和結(jié)果應(yīng)用及公開進(jìn)行了規(guī)范。

根據(jù)規(guī)定，單位對(duì)納入政府預(yù)算管理的所有項(xiàng)目支出進(jìn)行自評(píng)，部門優(yōu)先選擇重大改革發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)行部門評(píng)價(jià)，財(cái)政部門優(yōu)先選擇貫徹落實(shí)中央國務(wù)院重大方針政策和決策部署、覆蓋面廣、影響力大、社會(huì)關(guān)注度高的項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)?？冃гu(píng)價(jià)的內(nèi)容包括決策情況、資金管理和使用情況、相關(guān)管理制度辦法的健全性及執(zhí)行情況、事項(xiàng)產(chǎn)出取得的效益情況等。審計(jì)時(shí)可通過績效評(píng)價(jià)檔案和報(bào)告對(duì)績效評(píng)價(jià)工作和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

六、資金控制

項(xiàng)目資金在使用、支出的環(huán)節(jié)上要求比較嚴(yán)格。項(xiàng)目資金支出需要授權(quán)把關(guān)審批，對(duì)支付方式、支付金額等有明確的規(guī)定，一般要求按項(xiàng)目的進(jìn)度程度和實(shí)施狀況進(jìn)行支付。

對(duì)于專項(xiàng)資金要求?？顚Ｓ?，實(shí)行國庫集中支付。對(duì)項(xiàng)目支出結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，連續(xù)兩年未用完的上級(jí)轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)資金以及市級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的超過一年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，由市財(cái)政收回統(tǒng)籌安排。

審計(jì)中可按照資金流轉(zhuǎn)過程實(shí)施審計(jì),通過對(duì)資金從源頭撥付,經(jīng)分配流轉(zhuǎn)到用款單位的軌跡進(jìn)行跟蹤檢查。

七、會(huì)計(jì)控制

會(huì)計(jì)職能是真實(shí)反映業(yè)務(wù)和控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》等對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。根據(jù)合同、發(fā)票、支付憑證、支出證明單、驗(yàn)收單、入庫單等原始憑證，編制記賬憑證，登記入賬。對(duì)于專項(xiàng)資金，還要專賬核算、專款專用。

審計(jì)中可根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目支出明細(xì)賬等進(jìn)行分析、通過抽查憑證資料的方式進(jìn)行檢查，審查支出的真實(shí)、合法和合規(guī)性。

八、檔案控制

檔案按儲(chǔ)存形式分為電子檔案和紙質(zhì)檔案，按歸屬部門分為財(cái)務(wù)部門檔案和業(yè)務(wù)部門檔案，按過程可分為立項(xiàng)檔案、執(zhí)行檔案和驗(yàn)收檔案。其中：基本建設(shè)類項(xiàng)目檔案較為特殊，立項(xiàng)檔案除了項(xiàng)目申報(bào)文件、預(yù)算批復(fù)，還包括可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目概算及批復(fù)文件、基本建設(shè)投資項(xiàng)目預(yù)算表及財(cái)政部門的批復(fù)等。執(zhí)行檔案包括征地拆遷相關(guān)合同協(xié)議、項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等相關(guān)合同、工程招投標(biāo)、設(shè)備材料采購合同等資料。

檔案資料作為業(yè)務(wù)工作的重要參考資料，審計(jì)中可通過檔案的規(guī)范程度看相關(guān)部門管理是否到位，業(yè)務(wù)活動(dòng)是否遵循控制規(guī)范。