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增值稅申報表填寫常見問題 2009-11

2011.09.21

　　（一）輔導期一般納稅人

　　1、輔導期第一個月，當月認證的專用發(fā)票數(shù)怎么填報？

　　認證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。

　　2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？

　　可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數(shù)自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。

　　3、輔導期取得《鐵路運輸發(fā)票》怎么填報？

　　填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

　　4、輔導期取得《公路內河運輸發(fā)票》，已經(jīng)認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

　　認證的數(shù)填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。

　　比對結果出來后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

　　5、輔導期取得《廢舊物資專用發(fā)票》，已經(jīng)認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

　　廢舊物資專用發(fā)票比照增值稅專用發(fā)票處理。

　　（二）外貿(mào)出口企業(yè)

　　1、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進項稅額怎么填報？

　　填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。

　　2、外貿(mào)企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？

　　出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。

　　3、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？

　　由于外貿(mào)企業(yè)內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。

　　（三）生產(chǎn)型出口企業(yè)

　　1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？

　　出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。

　　2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？

　　填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

　　3、生產(chǎn)企業(yè)來料加工報表怎么填報？

　　銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發(fā)票”中。

　?。ㄋ模┎檠a稅款

　　1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發(fā)票，當期申報表，應該怎么填報？

　　由于當期開具了專用發(fā)票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”中，再將查補已經(jīng)補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負數(shù)，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數(shù)填入；銷售額還要在主表的第4欄體現(xiàn)，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現(xiàn)。

　　2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現(xiàn)？

　　表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

　?。ㄎ澹┮话慵{稅人簡易征收辦法征稅

　　1、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？

　　主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發(fā)票”中。

　　2、非八大行業(yè)企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，政策規(guī)定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？

　　表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

　?。┲饕壿嬯P系

　　1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）

　　2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

　　3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）

　　4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）

　　5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）

　　6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

　　7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

　　8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

　　9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

　　10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）

　　11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）

　　12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）

　　13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

　　

　　二、小規(guī)模納稅人

　　1、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？

　　銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。

　　2、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？

　　銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。

　　3、小規(guī)模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？

　　銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中

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