納稅申報(bào)表及網(wǎng)絡(luò)申報(bào)常見問題講解
主要講解內(nèi)容
一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類二、不同類型企業(yè)所需報(bào)送的納稅申報(bào)表三、主要報(bào)表填報(bào)常見問題及解決辦法四、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)操作常見問題及解決辦法
一、介紹各稅種所需報(bào)送的納稅申報(bào)表種類
○納稅申報(bào)表類○財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表類
納稅申報(bào)表種類：增值稅： 1、增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人） 2、增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）企業(yè)所得稅： 1、中華人民共和國企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類、B類) 2、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（包含關(guān)聯(lián)申報(bào)表） 3、中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表類：
資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附報(bào)資料表（補(bǔ)充資料）
二、不同類型企業(yè)所需報(bào)送的納稅申報(bào)表
企業(yè)所得稅在國稅繳納需要報(bào)送的： 1、一般納稅人報(bào)送增值稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（每月） 2、小規(guī)模納稅人報(bào)送增值稅、企業(yè)所得稅、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（每季）企業(yè)所得稅在地稅繳納需要報(bào)送的： 1、一般納稅人報(bào)送有：增值稅、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表（每月） 2、小規(guī)模納稅人：增值稅（不需報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表）
三、主要報(bào)表填報(bào)常見問題及解決辦法
（一）增值稅報(bào)表（二）企業(yè)所得稅報(bào)表（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)表
（一）增值稅報(bào)表填寫注意問題（小規(guī)模納稅人）
1、當(dāng)月只有一筆銷售額，已到主管局代開增值稅專用發(fā)票并且已預(yù)繳了稅款，如何填報(bào)報(bào)表？ 當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票上的銷售額/稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》 第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”； 第10欄“本期應(yīng)納稅額”； 第13欄“本期預(yù)繳稅額”中。
2、 小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，報(bào)表怎么填報(bào)？填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》 第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”（價(jià)稅合計(jì)除1.03）； 第5欄“利用稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”； 第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”中。
3、納稅人享受減免稅如何填報(bào)？納稅人享受減免稅的銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》第6欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額 ”中。
4、小規(guī)模納稅人出口免稅貨物銷售額在哪填報(bào)？銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。
5、小規(guī)模納稅人有稽查查補(bǔ)，如何填報(bào)報(bào)表？《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中的“本期數(shù)”不包括查補(bǔ)部分，“本年累計(jì)”中包括。 例如：9月7日繳納了主管局查補(bǔ)的稅款，稅款所屬期是7月份的，現(xiàn)在10月初申報(bào)9月份報(bào)表，報(bào)表的“本月數(shù)”不包括這筆評估入庫數(shù)，“本年累計(jì)數(shù)”包括這筆查補(bǔ)稅款。
（一）增值稅報(bào)表填寫注意問題 （增值稅一般納稅人）
1、未開具發(fā)票應(yīng)稅收入的如何填寫？填寫在增值稅附表一第四欄“未開具發(fā)票”欄中。以后月份開具發(fā)票后在未開具發(fā)票欄負(fù)數(shù)沖回。
2、運(yùn)費(fèi)發(fā)票如何填報(bào)？表需要認(rèn)證的運(yùn)費(fèi)發(fā)票：公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，填寫在增值稅附表二第八欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”；不需要認(rèn)證的運(yùn)費(fèi)發(fā)票的填寫：包括鐵路運(yùn)費(fèi)，航空運(yùn)費(fèi)，管道運(yùn)輸運(yùn)費(fèi)。首先要在增值稅運(yùn)費(fèi)抵扣清單報(bào)表中錄入，然后再填寫到增值稅附表二第八欄中。
3、取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書如何填報(bào)？表首先要在海關(guān)完稅憑證抵扣清單中將數(shù)據(jù)錄入保存，然后再填寫到增值稅附表二第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”中。
4、購車時(shí)取得《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，已經(jīng)認(rèn)證，如何填報(bào)報(bào)表？前提必須是認(rèn)證通過的 ，填寫在增值稅附表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”和第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”。
5、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得《農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票》，如何填報(bào)附表二？填寫在增值稅附表二第六欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。
6、特殊行業(yè)一般納稅人實(shí)行簡易征收辦法 ：填寫在主表第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”和21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”。
7、一般納稅人銷售免稅貨物如何填報(bào)？一般納稅人銷售貨物按政策免征增值稅 ：填寫表一第16欄“開具普通發(fā)票”中 ，主表第9欄“免稅貨物銷售額”中。注意此筆發(fā)票應(yīng)納稅額在開票時(shí)應(yīng)開具為零。
8、一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，政策規(guī)定應(yīng)按4％減半征收增值稅，如何填報(bào)報(bào)表？銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第10欄“開具普通發(fā)票—4%征收率（銷售額）”項(xiàng)下，按4％征收的稅額填寫“開具普通發(fā)票—4%征收率（應(yīng)納稅額）”項(xiàng)下。一般納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4％減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中。
1、輔導(dǎo)期納稅人報(bào)表的填寫，以及轉(zhuǎn)正第二個(gè)月的申報(bào)方法？表輔導(dǎo)期第一個(gè)月，當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票數(shù)填在表二的第24、25待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中。輔導(dǎo)期第一個(gè)月比對的結(jié)果出來后，可以抵扣的數(shù)填寫在表二的第23欄“初期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中，同時(shí)這個(gè)數(shù)自動(dòng)擠到表二的第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中。
2、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》，填寫在附表二哪一欄？ 輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《鐵路運(yùn)輸發(fā)票》，錄入“運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單”后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。 注意：輔導(dǎo)期一般納稅人取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票，錄入信息后直接抵扣，不需要放在待抵扣中。
3、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，填寫在附表二第幾欄？待比對結(jié)果出來后填寫在附表二第幾欄？輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期認(rèn)證的《公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票》，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。待取得《稽核比對結(jié)果通知書》，將當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”中。
4、輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，填寫在附表二哪一欄？待比對結(jié)果出來后填寫在附表二第幾欄？輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)期取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，在海關(guān)完稅憑證抵扣清單中錄入信息后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第28欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”中。待取得《稽核比對結(jié)果通知書》，將當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”中。
接受試點(diǎn)地區(qū)《增值稅專用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》
1．接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入表二第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。輔導(dǎo)期一般納稅人按稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。
2. 接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入表二第8欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”。（1）第8欄“金額”：按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)填寫。（2）第8欄“稅額”：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。
3．營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于免征增值稅項(xiàng)目應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)填入表二“14”欄。 營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，以及接 受試點(diǎn)納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)填入表二“15”欄。與非正常損失貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入表二“16”欄。 營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額用于簡易征收辦法征稅貨物應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，填入表二“17”欄。
4．第31欄“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”，本月未收到稽核比對結(jié)果的、接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。（1）“金額”欄：填寫接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)而取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計(jì)金額”欄數(shù)據(jù)之和。（2）“稅額”欄分別按以下不同情況填寫：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據(jù)填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價(jià)稅合計(jì)”欄數(shù)據(jù)乘以7％扣除率計(jì)算填寫。
第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”，填寫本期全部認(rèn)證相符的防偽稅控增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。包含接受試點(diǎn)納稅人提供的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，取得的《增值稅專用發(fā)票》，不包含接受試點(diǎn)納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》。
（一）增值稅報(bào)表填報(bào)注意問題（外貿(mào)企業(yè)）
1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額如何填報(bào)報(bào)表？ 外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第17欄“未開具發(fā)票－免稅貨物（銷售額）”項(xiàng)下；《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第9欄“免稅貨物銷售額”。
2、外貿(mào)企業(yè)因出口征退稅率不一致而導(dǎo)致的征退稅率差要做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”，如何填報(bào)報(bào)表？由于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)外銷分開核算，用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額不在內(nèi)銷抵扣，所以此部分“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”不在增值稅申報(bào)表中體現(xiàn)。
3、外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額如何填報(bào)報(bào)表？外貿(mào)企業(yè)用于出口的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第24、25、26待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、第35欄“本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當(dāng)期抵扣。
（一）增值稅報(bào)表填寫注意問題（生產(chǎn)企業(yè)）
1、生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額和應(yīng)退稅額如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中；應(yīng)退稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中，但當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)退稅額要在下期申報(bào)表中體現(xiàn)。
2、生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產(chǎn)生的征退稅率差填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中。
3、生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)，如何填報(bào)報(bào)表？生產(chǎn)型出口企業(yè)從事來料加工，就取得的加工費(fèi)收入填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第17欄“未開具發(fā)票—免稅勞務(wù)（銷售額）” 和《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”項(xiàng)下。
（一）增值稅報(bào)表填寫注意問題（納稅調(diào)整）
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)納稅人應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，納稅人補(bǔ)稅后，當(dāng)期又開具了增值稅發(fā)票，此種情況，當(dāng)期如何填報(bào)報(bào)表？ 企業(yè)在查補(bǔ)稅款當(dāng)期開具銷售發(fā)票，當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額需要一并計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第1欄“防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票”或第3欄“開具普通發(fā)票”中，再將查補(bǔ)的銷售額/稅額在第4欄“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)、第6欄“納稅檢查調(diào)整”中填寫正數(shù)。 當(dāng)期查補(bǔ)的銷售額/稅額還需要在《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》的第4欄“納稅檢查調(diào)整的銷售額”、第11欄“銷項(xiàng)稅額”、第16欄“按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額”、第37欄“本期入庫查補(bǔ)稅額”中體現(xiàn)。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額，如何填報(bào)報(bào)表？稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》在第19欄“納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額” 和《增值稅納稅申報(bào)表（主表）》第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”中。
（一）增值稅報(bào)表填寫注意問題
1、二手機(jī)動(dòng)車交易繳納稅款后如何進(jìn)行增值稅申報(bào)？ 納稅人在二手機(jī)動(dòng)車交易市場繳納稅款后，應(yīng)將二手機(jī)動(dòng)車銷售額記入當(dāng)月銷售收入，并在次月納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口提供以下資料申請抵扣當(dāng)期稅款：二手車交易繳納稅款的完稅憑證（原件及復(fù)印件各一份），復(fù)印件由納稅人寫明“此件與原件相符”、經(jīng)辦人姓名、身份證號碼和辦理日期。
2、一般納稅人當(dāng)月既開具了正數(shù)發(fā)票，同時(shí)還有紅字發(fā)票、作廢發(fā)票，附表一如何填寫？ 填寫時(shí)在附表一第一欄或第三欄將正數(shù)發(fā)票和紅字發(fā)票填寫進(jìn)去，需要份數(shù)相加，金額相減，作廢發(fā)票不需要體現(xiàn)。但如果當(dāng)月只有一張正數(shù)發(fā)票和一張紅字發(fā)票，而且金額正好能對沖，需要納稅人進(jìn)行上門申報(bào)。
（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法
○季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填寫○年度企業(yè)所得稅報(bào)表的填寫
（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)A類）
1、 企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“本期金額”列填什么？“本期金額”列的數(shù)據(jù)為所屬季（月）度第一日至最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“本期金額”列需要填寫4月1日至6月30日的累計(jì)金額。
2、 企業(yè)所得稅季度A類報(bào)表的“累計(jì)金額”列填什么？“累計(jì)金額”列的數(shù)據(jù)為所屬年度1月1日到所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。例：7月初申報(bào)第二季度的報(bào)表時(shí)，“累計(jì)金額”列需要填寫1月1日至6月30日的累計(jì)金額。
第2行“營業(yè)收入”：填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)收入。第3行“營業(yè)成本”：填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。第4行“利潤總額”：填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。
第5行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期取得銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行。 預(yù)計(jì)毛利額=∑[本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率-(本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入繳納的營業(yè)稅金及附加+本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入繳納的土地增值稅)]
從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，本期將預(yù)售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤的數(shù)額也應(yīng)填入此行（以負(fù)數(shù)表示） 轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)利潤=∑[本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開發(fā)產(chǎn)品收入額×預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率-(本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開發(fā)產(chǎn)品收入繳納的營業(yè)稅金及附加+本期銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入結(jié)轉(zhuǎn)為完工開發(fā)產(chǎn)品收入繳納的土地增值稅)]
第6行“不征稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 第7行“免稅收入”：填報(bào)計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。稅法二十六條規(guī)定的免稅收入）
第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。
實(shí)際利潤額=利潤總額±房地產(chǎn)預(yù)計(jì)毛利額－不征稅收入－免稅收入－彌補(bǔ)以前年度虧損查賬征收企業(yè)：以“實(shí)際利潤額”做為征稅的依據(jù)注意：當(dāng)“利潤總額±房地產(chǎn)預(yù)計(jì)毛利額－不征稅收入－免稅收入”計(jì)算結(jié)果為正數(shù)時(shí)，才允許填寫“彌補(bǔ)以前年度虧損”，并且不得超過前面的計(jì)算結(jié)果。
第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第11行=第9行×第10行，且第11行≥0。當(dāng)匯總納稅納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠第9行×第10行。 第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按稅收規(guī)定當(dāng)期實(shí)際享受減免所得稅額。第12行≤第11行。
第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。（0.2%） 新辦運(yùn)輸企業(yè)由地稅代開發(fā)票預(yù)征的所得稅也應(yīng)填入此行。（2.5%) 第15行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第15行=11行-12行-13行-14行， 且第15行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。
第16行“以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款尚未辦理退稅，并在本納稅年度抵繳的所得稅額。 第17行“本期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào)。第17行=15行-16行，且第17行≤0時(shí)，填0，“本期金額”列不填。
匯總納稅的總、分支機(jī)構(gòu)的如何填報(bào)？
總機(jī)構(gòu)：A類表
總機(jī)構(gòu)除了填寫《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》和《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第一部分（1-24行）之外，還需要根據(jù)第一部分（1-24行）的數(shù)據(jù)，填報(bào)第二部分的26-30行。
分支機(jī)構(gòu)：
分支機(jī)構(gòu)需要依據(jù)其總機(jī)構(gòu)出具的《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表》中確定的分配比例，計(jì)算填寫《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納申報(bào)表（A類）》的第28、31、32行，其他欄次不需要填報(bào)。
（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（季報(bào)B類）
《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類）適用范圍？ 本表為實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在月(季)度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)使用。第1行 “收入總額”：填寫本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額。
第2行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。第3行“免稅收入”：填報(bào)納稅人計(jì)入利潤總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。
第4行“應(yīng)稅收入額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第4行=第1-2-3行第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。第6行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第6行=第4×5行。
第7行 “成本費(fèi)用總額”：填寫本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額。 第8行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。 第9行“應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第9行=第7÷（1-8行）×8行。
第10行 “稅率”：填寫企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。第11行“應(yīng)納所得稅額” （1）按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第6×10行 （2）按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的納稅人，第11行=第9×10行
第12行“已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)當(dāng)年累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額。第13行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額” ：根據(jù)相關(guān)行計(jì)算填報(bào)。第13行=第11-12行。當(dāng)?shù)?3行≤0時(shí)，本行填0。第14行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的本期應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。
（二）企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)方法（年報(bào)）
年度申報(bào)表的填寫：
表三（納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表）賬載金額、稅收金額的關(guān)系，二者之間的差額形成調(diào)增和調(diào)減。 表四（企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表）彌補(bǔ)虧損填寫問題，營利或虧損額要與主表23行一致，也就是用納稅調(diào)整后的所得彌補(bǔ)虧損。 表五（稅收優(yōu)惠明細(xì)表）享受減免優(yōu)惠政策的除了事后備案的項(xiàng)目外，其余的都要在每年的3月底前，將申請資料報(bào)送到辦稅大廳綜合受理窗口，進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。待審批完后再進(jìn)行申報(bào)。在上報(bào)材料時(shí)，一定弄清是按照所得額減免的，還是按照稅額減免的，否則將影響納稅申報(bào)。
（三）關(guān)聯(lián)申報(bào)表填報(bào)方法
關(guān)聯(lián)申報(bào)適用對象（1）實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（2）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。
關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù) 1、納稅人年度匯算清繳，提交年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，須同時(shí)提交《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易申報(bào)。 2、年度中間注銷的納稅人，需在進(jìn)行企業(yè)所得稅補(bǔ)充申報(bào)時(shí)，同時(shí)報(bào)送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。
關(guān)聯(lián)申報(bào)內(nèi)容（9張表）
1、《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》 2、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》 3、《購銷表》 4、《勞務(wù)表》 5、《無形資產(chǎn)表》 6、《固定資產(chǎn)表》 7、《融通資金表》 8、《對外投資情況表》 9、《對外支付款項(xiàng)情況表》
《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一）
構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系的八種情形 ：1、股份控制：直接或間接持有股份達(dá)25%，或同為第三方持有股份達(dá)25%。2、借貸資金控制：雙方借貸資金占一方實(shí)收資本50%以上，或一方借貸資金總額的10%由另一方擔(dān)保。3、委派高管人員或董事會高級成員：半數(shù)以上高管或至少一名董事會高級成員由乙方委派，或由第三方共同委派。4、兼任高管人員或董事會高級成員：半數(shù)以上高管或至少一名董事會高級成員同時(shí)擔(dān)任雙方高管或董事會高級成員5、特許經(jīng)營控制：生產(chǎn)經(jīng)營由一方的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許才能運(yùn)行。6、購買或銷售控制：一方控制。7、勞務(wù)活動(dòng)控制：一方控制。8、其他實(shí)質(zhì)控制：雙方存在家族、親戚關(guān)系。即：與企業(yè)股東或相關(guān)負(fù)責(zé)人因婚姻、血緣等關(guān)系而形成的姻親關(guān)系。
《關(guān)聯(lián)交易匯總表》（表二）
與存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間的交易，都屬于關(guān)聯(lián)交易，不區(qū)分具體項(xiàng)目。 關(guān)聯(lián)交易主要包括四類：有形資產(chǎn)的購銷 無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓與使用 融通資金 提供勞務(wù) 注：關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用也屬于關(guān)聯(lián)交易。
《購銷表》（表三）
企業(yè)材料購入，商品銷售情況。
《勞務(wù)表》（表四）
勞務(wù)的接受和提供。
《無形資產(chǎn)表》（表五）
受讓（出讓）無形資產(chǎn)的交易情況。
《固定資產(chǎn)表》（表六）
固定資產(chǎn)的受讓（出讓）情況。
《融通資金表》（表七）
計(jì)算企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與企業(yè)接受的權(quán)益性投資的比例。
《對外投資情況表》（表八）
適用于持有外國（地區(qū)）企業(yè)股份的中國居民企業(yè)填報(bào)。
《對外支付款項(xiàng)情況表》（表九）
主要反映企業(yè)年度內(nèi)向境外實(shí)際支付款項(xiàng)的情況，包括未支付但已列入本年度成本費(fèi)用的金額。
（四）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表
資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附報(bào)資料表（補(bǔ)充資料）注意按時(shí)錄入，忘報(bào)和漏報(bào)的，補(bǔ)入的路徑：網(wǎng)絡(luò)申報(bào)∕房地產(chǎn)補(bǔ)錄報(bào)表上傳∕財(cái)務(wù)報(bào)表補(bǔ)錄財(cái)務(wù)報(bào)表是納稅評估依據(jù)，注意填報(bào)的準(zhǔn)確與規(guī)范
