年來國家為了讓中小微企業(yè)減輕稅負(fù)，出臺(tái)了一系列減稅降費(fèi)政策，比如小規(guī)模納稅人的增值稅1%減免政策、季度開普票45萬以內(nèi)增值稅全免政策、年利潤不足100萬的小微企業(yè)企業(yè)所得稅減半征收政策等。
這些政策的實(shí)施也確實(shí)減輕了不少小微企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于營業(yè)收入高的建筑行業(yè)來說仍然是是杯水車薪，有不少建筑行業(yè)近幾年反而稅負(fù)壓力不降反升，因?yàn)閹啄昵敖ㄖ袠I(yè)白條收據(jù)都可以入賬的，現(xiàn)在稅務(wù)部門對(duì)于一般納稅人的有限公司，沒有發(fā)票就無法入賬，稅務(wù)部門只認(rèn)發(fā)票，這就造成建筑行業(yè)很多實(shí)際支出無法取得發(fā)票，稅負(fù)壓力巨大。
建筑行業(yè)主要涉及到的稅種：企業(yè)所得稅25%、增值稅3%-9%-13%、附加稅（增值稅的12%）、股東個(gè)稅（20%）
建筑行業(yè)稅種多且增值稅稅率比較高，該行業(yè)還長期存在實(shí)際支出無法取得成本發(fā)票，比如一些材料費(fèi)用從個(gè)人或個(gè)體戶手中低價(jià)購買的全部都沒開發(fā)票，給包工頭發(fā)放的工程款，基本都是走現(xiàn)金形式，也是無法取得發(fā)票的，當(dāng)然還有其他方面的一些支出也會(huì)存在無法取得發(fā)票的情況。
綜上所述，在國家出臺(tái)減稅降費(fèi)政策之后建筑工程行業(yè)稅負(fù)壓力不降反升的主要原因如下
一、建筑工程行業(yè)幾年之前的收據(jù)白條還能入賬，可以通過獲得大量收據(jù)和白條來增加公司成本降低稅負(fù)?，F(xiàn)在稅務(wù)部門早就已經(jīng)不認(rèn)收據(jù)白條了，只認(rèn)發(fā)票，沒有發(fā)票的支出是無效的，不能計(jì)入公司成本或者進(jìn)項(xiàng)。
二、建筑工程行業(yè)長期存在一些實(shí)際支出無法取得發(fā)票（比如支付給個(gè)人的材材料費(fèi)、支付給包工頭的工程款等），造成公司賬面上利潤虛高，面臨多納稅的情況。
納稅總計(jì)：8.22萬，總費(fèi)率1.65%
一、和個(gè)人做的業(yè)務(wù)需要支付給個(gè)人費(fèi)用時(shí)，可以通過讓個(gè)人去稅局代開發(fā)票的方式來取得相應(yīng)的成本普票。自然人代開其實(shí)也分兩種，第一種是自然人去當(dāng)?shù)囟惥执_，個(gè)稅會(huì)按照勞務(wù)報(bào)酬征收，稅率為20%-40%，稅率是非常高的。第二種就是自然人選擇稅收優(yōu)惠園區(qū)稅局代開，個(gè)稅按照經(jīng)營所得稅核定征收，稅率為0.5%左右，加上目前增值稅為1%，總稅率為1.55%.也就是代開100萬發(fā)票，稅費(fèi)總計(jì)僅為1.55萬，有完稅憑證，年底也不會(huì)匯算到個(gè)人的工資和其他收入去。很明顯通過稅收優(yōu)惠園區(qū)的稅局代開稅費(fèi)更低。
二、建筑公司可以通過在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，申請(qǐng)核定征收。目前重慶園區(qū)的注冊(cè)的小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶個(gè)人經(jīng)營所得稅可以申請(qǐng)核定征收，核定后個(gè)人經(jīng)營所得稅稅率為開票額0.6%，加上目前增值稅是1%，總稅率1.65%，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)體戶均沒有25個(gè)點(diǎn)的企業(yè)所得稅，只需要繳納增值稅、附加稅、個(gè)人經(jīng)營所得稅。一家小規(guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資開票額最高為500萬一年，如果是達(dá)到500萬開票額，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收納稅明細(xì)如下
增值稅（2021.12.31前稅率1%）：500萬/1.01*1%=4.95萬
附加稅：0.3萬
個(gè)人經(jīng)營所得稅：500萬/1.01*0.6%=2.97萬
納稅總計(jì)：8.22萬，總費(fèi)率1.65%
（完稅之后即可供法人自由支配，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)體工商戶無分紅個(gè)稅和企業(yè)所得稅）
三、 建筑公司可以在重慶、江蘇園區(qū)設(shè)立有限公司，設(shè)立形式可以為新公司、分公司、子公司三種類型，享受園區(qū)的增值稅獎(jiǎng)勵(lì)和企業(yè)所得稅核定征收政策。增值稅可以按照地方留存的40%-80%獎(jiǎng)勵(lì)，增值稅地方財(cái)政留存為50%，企業(yè)所得稅可以按照開票額1%-2%默認(rèn)核定。
總結(jié):在現(xiàn)如今金稅四期即將上線的大環(huán)境下，建筑行業(yè)可以通過以上三種園區(qū)政策方案節(jié)省稅費(fèi)支出，通過園區(qū)優(yōu)惠政策合理合法降低稅負(fù)，公司老板也比較放心。關(guān)于園區(qū)政策詳情，請(qǐng)關(guān)注——《節(jié)稅精靈》
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