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供應(yīng)鏈金融從19世紀興起，20世紀豐富，21世紀成熟、22世紀創(chuàng)新，隨著我國租賃融資市場的需求，供應(yīng)鏈金融成為了企業(yè)發(fā)展必不可少的條件。

目前，供應(yīng)鏈金融的市場規(guī)模保持平穩(wěn)增長，到2020年，供應(yīng)鏈金融的產(chǎn)值將會達到約15萬億元！供應(yīng)鏈金融作為解決中小企業(yè)融資難、融資貴，以及減少供應(yīng)鏈風險的一個手段，如何了解它的實務(wù)操作，已經(jīng)是企業(yè)的必學之路。

什么是供應(yīng)鏈金融，供應(yīng)鏈金融資產(chǎn)證券化的發(fā)展現(xiàn)狀是什么
資產(chǎn)證券化基本原理、業(yè)務(wù)規(guī)則及交易結(jié)構(gòu)
供應(yīng)鏈金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)操作要點和難點有哪些
如何進行會計處理及稅務(wù)安排
資產(chǎn)證券化案例分析

這些內(nèi)容都在本次課程中，第一部分會由項鑫老師講解供應(yīng)鏈金融的理論和需要關(guān)注的法律問題，第二部分遲誠老師將從實際案例和財稅方面進行補充。這些寶貴的實務(wù)經(jīng)驗希望能給你帶來收獲。

供應(yīng)鏈金融的基本概念

供應(yīng)鏈金融：以核心企業(yè)為依托，以真實貿(mào)易背景為前提，運用自償性貿(mào)易融資的方式，通過應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、應(yīng)收賬款質(zhì)押或第三方監(jiān)管等專業(yè)手段封閉資金流或控制物權(quán)，對供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供的綜合性金融產(chǎn)品和服務(wù) 。

需要強調(diào)的是為什么會以核心企業(yè)為依托，如果整個鏈上全部都是中小企業(yè)，實際上沒有辦法形成核心企業(yè)信用在鏈上的一個傳導，這樣的供應(yīng)鏈金融很難持續(xù)下去，所以說，供應(yīng)鏈金融是依托于某一個核心企業(yè)。

以票據(jù)為例，核心企業(yè)開出票據(jù)以后，實際上核心企業(yè)的信用一直在往后傳導，比如說傳到第N手以后，持票人是一個中小企業(yè)，當他有融資需求時，就可以把這張票據(jù)拿去做貼現(xiàn)，獲得現(xiàn)金。

應(yīng)收賬款也是如此，核心企業(yè)是債務(wù)人，通過把應(yīng)收賬款往后去轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)給保理，可以再往后轉(zhuǎn)給專項計劃或信托計劃，實現(xiàn)由核心企業(yè)信用一直往后傳導，從而為需要融資的中小企業(yè)提供融資。

資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)簡介

什么是資產(chǎn)證券化？資產(chǎn)證券化是2014年以后發(fā)展比較快的一個新的業(yè)務(wù)。要知道供應(yīng)鏈金融基本上是圍繞應(yīng)收賬款來做的，因為應(yīng)收賬款屬于一種非標準化的資產(chǎn)。

資產(chǎn)證券化實際上是把缺乏流動性的資產(chǎn)，通過重組的結(jié)構(gòu)變成資本市場、銀行間市場上可以流轉(zhuǎn)流通的證券，把非流通的資產(chǎn)通過結(jié)構(gòu)化，通過增信的過程，把它變成一種標準化、可流通的債券的一個過程。

資產(chǎn)證券化本質(zhì)上就是增信，整個過程就是一個資產(chǎn)不斷增信的過程，把資產(chǎn)通過增信的方式把它變成市場比較能夠接受，而且等分化的一種正確的方式，這是資產(chǎn)證券化的本質(zhì)。

資產(chǎn)證券化基本交易結(jié)構(gòu)模型：

1、企業(yè)資產(chǎn)證券化（ABS）基本結(jié)構(gòu)

2、資產(chǎn)支持票據(jù)（ABN）基本結(jié)構(gòu)

供應(yīng)鏈金融資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)

操作要點和難點有哪些

這些都是實際操作項目時總結(jié)的經(jīng)驗和教訓，希望對你有所幫助。

資產(chǎn)歸集

資產(chǎn)歸集對于保理公司來說，并不是難點，但是它工作量很大。

（1）和供應(yīng)商溝通

面對幾十家供應(yīng)商時，你需要一家一家去談，跟供應(yīng)商講明白什么是保理業(yè)務(wù)，權(quán)利和義務(wù)分別是什么，講清楚利益損害，款項怎么付，如何簽署保底合同還有收賬款轉(zhuǎn)讓通知書回執(zhí)等。

如果核心企業(yè)只有第三方保理公司時，溝通難度更大，因為這些供應(yīng)商只跟企業(yè)的財務(wù)部比較熟，如果需要大規(guī)模去推業(yè)務(wù)，建議通過集中培訓的方式。

（2）簽署合同

一般來說供應(yīng)商會分布在全國各地，比如說總共有80個供應(yīng)商，就需要分成4組，每個業(yè)務(wù)經(jīng)理負責盯20個，這個過程需要人力，另外非常繁瑣，時間要求上也特別緊急。

其余的實操經(jīng)驗，都在本課程中，報名學習！

不同環(huán)節(jié)的會計處理及稅務(wù)安排

保理公司從供應(yīng)商處購買應(yīng)收賬款

業(yè)務(wù)描述：核心企業(yè)的供應(yīng)商將持有的對核心企業(yè)一年后到期的應(yīng)收賬款100 元，以無追索權(quán)、93元的價格轉(zhuǎn)讓給保理公司。

ABS專項計劃設(shè)立

業(yè)務(wù)描述：公司保理將持有的對核心企業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)收賬款100元，以95元的價格轉(zhuǎn)讓給 ABS專項計劃。

保理公司作為原始權(quán)益人，支付ABS專項計劃設(shè)立過程中的所有中介費用（如承銷費、律師費、評級費、登記費等），合計0.5元，ABS專項計劃向投資人募集資金95元，核心企業(yè)出具付款確認書，確認到期后將直接向ABS專項計劃支付100元。

專項計劃到期

業(yè)務(wù)描述：ABS專項計劃到期，核心企業(yè)將應(yīng)付賬款100元直接付給專項計劃，ABS專項計劃管理人代表專項計劃繳納增值稅0.1456元，兌付給投資人 99.8544元（假設(shè)兌付階段不發(fā)生中介機構(gòu)費用）。

核心企業(yè)和供應(yīng)商之間的利益補償

業(yè)務(wù)描述：供應(yīng)商產(chǎn)生了7元財務(wù)費用，供應(yīng)商和核心企業(yè)約定就供應(yīng)商承擔的財務(wù)費用進行補償，雙方可簽署補充協(xié)議，增加貿(mào)易金額7元（價稅合計），供應(yīng)商向核心企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，核心企業(yè)向供應(yīng)商支付工程款7元，如此部分可轉(zhuǎn)讓至保理公司用于ABS發(fā)行，核心企業(yè)于到期日支付7元給專項計劃。

稅收安排：

ABS專項計劃設(shè)立當月，保理公司向供應(yīng)商開具利息收入的增值稅發(fā)票，保理公司繳納增值稅。

對于核心企業(yè)：發(fā)行 ABS 不增加稅負，和供應(yīng)商簽訂補充協(xié)議后，增加了貿(mào)易成本，可以減少增值稅、企業(yè)所得稅稅負

對于供應(yīng)商：發(fā)行 ABS 增加了財務(wù)費用，取得保理公司利息發(fā)票可以減少企業(yè)所得稅稅負，和核心企業(yè)簽訂補充協(xié)議后，增加了營業(yè)收入，增加了增值稅稅負

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