每到報稅期，小編總會收到很多財務(wù)小伙伴的求助：
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這不，10月大征期來了，在新一輪的申報問題轟炸之前，小編決定主動出擊，寫一寫關(guān)于申報的系列指南，幫助大家一次性搞定報申報難題。
那今天呢，小編就繼續(xù)帶著大家來解決一般納稅人的申報問題。
這里小編會將納稅申報、特殊業(yè)務(wù)填報事項、以及賬務(wù)處理等等，都給大家列舉清楚；如有沒有涵蓋到的，你也可以在評論區(qū)留言，小編后續(xù)也可以專門來補齊。
話不多說，咱們直接開始，內(nèi)容較多，小編也想要盡可能給大家寫得詳細全面一些，建議大家可以轉(zhuǎn)發(fā)收藏備用哦??
大家可以先思考一下：交稅的應(yīng)納稅額是怎么算出來的呢？來，咱們將本期兩者的數(shù)據(jù)來源準備好：- 未開票收入登記簿：主要確定好哪些是納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的，即使沒有開票也要及時申報交稅，特別是客戶群體主要是自然人的企業(yè)。客戶本身索要發(fā)票的動力較少，企業(yè)會存在大量的未開票的收入，需要及時申報交稅的。
- 增值稅綜合服務(wù)平臺勾選數(shù)據(jù)
- 農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣，深加工的話，你還可以加計扣除1%；
- 購買旅客運輸服務(wù)，比如火車票、飛機票、大巴車票計算抵扣的方式也能獲得進項；具體計算的大家看下下面的計算步驟即可。
應(yīng)該都知道哈，從2021年第20號公告出來以后，咱們的增值稅申報表的體系發(fā)生了比較大的變化??這里從下面的導(dǎo)圖就可以看得比較清晰：以上展示了目前咱們一般納稅人申報表的結(jié)構(gòu)：1張主表、5張附表，還有1個減免稅優(yōu)惠明細表.咱們在申報的時候，建議填報的順序為：先填寫附表再填寫主表。因為附表填寫好以后，主表部分是可以自動提取數(shù)據(jù)的。并且，小編還建議大家在開始申報之前，將本期的銷項數(shù)據(jù)，進項數(shù)據(jù)，差額扣除的數(shù)據(jù)，以及相關(guān)的資料等等準備好來，在申報的時候數(shù)據(jù)是準確的，可以大大提升你的工作效率。很多財務(wù)認為，有開票就申報，不開票就不申報或者零申報，這是錯誤的。增值稅是按照納稅義務(wù)時間進行申報的，開票并不是唯一標準，如果達到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也要申報，這就是我們說的未開票收入申報。一般來說，發(fā)生未開票收入時候通過未開具發(fā)票欄申報，后期開票再通過未開票發(fā)票欄負數(shù)填報。你申報得多了就會發(fā)現(xiàn)：未開票收入申報其實就是個時間差，不管怎么操作，發(fā)生一項業(yè)務(wù)，稅只申報一次，不可能重復(fù)申報。擔(dān)心咱們有小伙伴可能不太理解，小編這里帶著看一個案例：【案例解析1】有A有限公司是一般納稅人，2022年9月取得200的未開票不含稅收入，稅率13%。無其他收入。2022年10月開專票收入300（不含稅），稅率13%，同時補開9月未開票已申報的200元的專用發(fā)票。9月：填表如下，當期的未開票收入和稅額填寫到附表一的5、6列。10月補開了發(fā)票，需要填寫兩個地方。那么申報表填表如下：這里小編要提醒大家的是，增值稅申報比對規(guī)則：當期在開票系統(tǒng)里開具發(fā)票的金額、稅額合計數(shù)<=當期申報表里填的銷售額、稅額合計數(shù)。10月開票金額500>當期申報銷售額300「不滿足比對」10月開票稅額65>當期申報稅額39「不滿足比對」結(jié)果是比對不滿足規(guī)則，無法通過比對。這個時候系統(tǒng)就會提示無法通過申報，強行申報的話，會無法解鎖金稅盤。所以，這種情況，納稅人需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。后期補開票申報時候都會出現(xiàn)比對不符情況，都需要提請稅務(wù)局審核后申報，這主要是為了避免納稅人隨意沖減開票額申報而做的申報比對。納稅人以主管稅務(wù)局規(guī)定的方式來執(zhí)行。當然，上面說的這種異常也很好處理，稅控盤鎖了，直接拿著盤去大廳有一個機器，插進去恢復(fù)一下就可以了。這個有一些制造業(yè)的同學(xué)可能沒印象，但是你如果在建筑行業(yè)、勞務(wù)派遣等等行業(yè)的話，肯定很有感受。差額征稅是原來營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。根據(jù)增值稅的計稅原理，營改增后，支付給其他納稅人的支出應(yīng)按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除項目范圍較廣，且部分行業(yè)的部分支出無法取得符合增值稅規(guī)定的進項憑證等原因，差額征稅在營改增后在多個行業(yè)中有所保留。下面這些行業(yè)都有涉及差額征稅，大家可以了解一下：旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。差額征稅其實是為了解決一個問題，就是營改增之后，為解決一些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣，來避免重復(fù)征稅的項目，而采取的一種抵扣方法。【案例解析2】有B有限責(zé)任公司是一家勞務(wù)派遣公司（一般納稅人），2022年3月有小翅公司從甲公司取得勞務(wù)派遣收入32000，其中派遣人員的工資、社保等費用26810。有小翅公司選擇差額征收，簡易計稅，征收率為5%。就這筆業(yè)務(wù)，需要繳納的增值稅為（32000-26810）?1.05*0.05=247.14貸：主營業(yè)務(wù)收入-勞務(wù)派遣服務(wù)收入 30476.19（32000/1.05）貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提） 1523.81（32000/1.05*5%）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、社保等 268103.取得相關(guān)工資、社保繳納憑證時候扣稅借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（扣除） 1276.67（26810/1.05*5%）借：應(yīng)交稅費—簡易計稅（繳納） 1523.81-1276.67=247.14 咱們可以看到，實際繳納的稅款和發(fā)票的稅款是一致的，這就是在分錄上實現(xiàn)了差額納稅。發(fā)票開具上，備注欄顯示：差額征稅26810元。客戶拿到我的專用發(fā)票，只能按票面的稅額抵扣進項稅247.14，不含稅金額部分受票企業(yè)直接計入勞務(wù)成本了。開具專票部分，填寫不含稅的價款，稅額對應(yīng)的5%的稅款?？煽鄢墓べY、社保價稅合計26810填寫在9b行12列，13列是剩余的差額，13列/（1+5%）*5%之后的余額為247.14元。當期實際繳納的增值稅同時也是附加稅的計稅基礎(chǔ)，按照247.14繳納附加稅，同時滿足2022年10號文政策的話，還能享受六稅兩費減半優(yōu)惠。咱們先來梳理一下加計抵減政策??看完小編標記的重點，就可以知道加計抵減的優(yōu)惠政策咱們第三季度是可以繼續(xù)享受的。這里面提到的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，也給大家歸納了這樣的導(dǎo)圖，方便大家參考對照：【案例解析3】C有限公司為文化公司，屬于一般納稅人，主要從事文化創(chuàng)意工作，同時兼營銷售一些商品，2021年4月至2022年3月，取得文化創(chuàng)意服務(wù)收入500萬，取得銷售商品的收入400萬，共計900萬收入。本期取得可抵扣的進項稅20萬。問題2：如能享受，計算當期可加計抵減金額，并填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》。分析：C有限公司取得的文化創(chuàng)意服務(wù)收入為500萬，銷售貨物為400萬，合計900萬。且該服務(wù)加計抵減的服務(wù)收入占總收入超過50%（500?900=55.56%），有小翅有限公司可以享受進項稅加計抵減。1、當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=20×15%=3萬經(jīng)常講到這里的時候，很多同學(xué)都會問加計抵減的賬務(wù)處理怎樣做？在《增值稅會計處理規(guī)定》中有提到：實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30萬元【案例解析4】D有限公司2021年3月20日成立，提供租賃服務(wù)，同時銷售貨物，自2022年1月1日起登記為一般納稅人。在2021年10月至2021年12月小規(guī)模期間，提供租賃服務(wù)取得銷售額580000元，銷售應(yīng)稅貨物取得銷售額400000元，2022年1月，發(fā)生銷項稅額70000元，取得一般計稅項目進項稅額120000元。根據(jù)上面信息可以知道：提供租賃服務(wù)，屬于現(xiàn)代服務(wù)，如果當期現(xiàn)代服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重大于50%，就可以享受進項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策。另外，因這個企業(yè)是2019年之后成立的，只要自設(shè)立之日期3個月的銷售額滿足比重規(guī)定，自登記為一般納稅人起就可以享受加計抵減政策。咱們來計算一下，在該企業(yè)在2021年10月至2021年12月期間，提供現(xiàn)代服務(wù)取得銷售額占全部銷售額比重=580000÷（400000+580000）=59%，超過50%，適用加計抵減政策。所以，從D有限公司2022年1月登記為一般納稅人之日起，就可以享受加計抵減的優(yōu)惠政策。企業(yè)2022年1月可計提的加計抵減額=120000×10%=12000（元）按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）相關(guān)欄次。由于該企業(yè)2022年1月銷項稅額小于進項稅額，本期應(yīng)納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應(yīng)在本期抵減，應(yīng)填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。（1）該企業(yè)2019年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：（2）該企業(yè)2022年1月（稅款所屬期）主表填報如下所示：該企業(yè)2022年1月銷項稅額小于進項稅額，應(yīng)納稅額為0元。好了，一般納稅人申報業(yè)務(wù)確實比較繁雜，需要咱們財會小伙伴注意的事項太多了。當然，大家在申報中遇見了任何難題，都歡迎在評論區(qū)留言，小編將盡可能一一答復(fù)大家～
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