國際內(nèi)部審計協(xié)會Jim Pelletier認(rèn)為2018年內(nèi)部審計報告應(yīng)包含的五個關(guān)鍵詞，分別是：網(wǎng)絡(luò)安全、文化、轉(zhuǎn)型、人才、數(shù)據(jù)。
審計署2017年全國審計工作會議主題是全面貫徹黨的十九大精神，努力推進(jìn)新時代，審計工作要有新作為。會議明確了2018年總的審計工作指導(dǎo)思想，以及如何扎實(shí)的做好2018年的各項(xiàng)工作。通過審計署對2017年全國審計工作的總結(jié)我們可以提煉出十個關(guān)鍵詞，分別是：金融審計、精準(zhǔn)扶貧、污染防治、審計管理、大數(shù)據(jù)審計、政策落實(shí)跟蹤審計、自然資源資產(chǎn)離任審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、廉政、新時代。
甫瀚咨詢發(fā)布的《2018年內(nèi)部審計能力與需求調(diào)查報告》，這個調(diào)查報告披露了一個結(jié)論，2018年有八大審計計劃優(yōu)先的事項(xiàng)，分別是：舞弊風(fēng)險管理，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險/威脅，供應(yīng)商/第三方風(fēng)險管理，企業(yè)風(fēng)險管理，新的收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，敏感風(fēng)險管理與合規(guī)，企業(yè)文化審計，云計算。甫瀚咨詢的調(diào)查是針對全球內(nèi)部審計能力和需求的調(diào)查，反映了全球?qū)徲嬘媱澋膬?yōu)先事項(xiàng)。
反思一下，我們中國內(nèi)部審計工作2018年關(guān)鍵詞以及核心工作應(yīng)該是哪一些？2018年哪些關(guān)鍵詞應(yīng)在你的內(nèi)部審計報告中經(jīng)常提及？這就是今天我要給大家介紹的重點(diǎn)核心內(nèi)容。
即對公司重點(diǎn)經(jīng)營工作落實(shí)情況的審計。為什么第一個關(guān)鍵詞是政策落實(shí)呢？我們怎么樣做到政策落實(shí)呢？內(nèi)部審計服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部管理，要滿足企業(yè)利益相關(guān)者的要求，并與之同心同德。一個集團(tuán)、一家公司或者是一個組織，在每年當(dāng)中都有經(jīng)營方針、重點(diǎn)工作、經(jīng)營大事。所以，我們要全面圍繞公司的經(jīng)營核心工作做審計工作的布置，檢查重大項(xiàng)目的落地，重點(diǎn)資金的保障，重大政策的落實(shí)情況，促進(jìn)企業(yè)良性可持續(xù)的、有質(zhì)量的穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的安全。
這里安全指的是網(wǎng)絡(luò)安全、信息安全以及資產(chǎn)安全。
安全性是內(nèi)部審計工作的底線。最近我們也看到很多的黑客入侵各個公司企業(yè)盜取核心的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在很多的信息都建立在系統(tǒng)當(dāng)中運(yùn)行。那么我們這些數(shù)據(jù)是安全的嗎？IIA的調(diào)查結(jié)果告訴我們，由于缺乏資金和缺少擁有專業(yè)知識的員工，大部分內(nèi)審部門仍在回避這一問題，但也有些企業(yè)正在做涉密的審計，研發(fā)成果、專業(yè)技術(shù)等方面的信息安全審計。當(dāng)然要提到資產(chǎn)安全的話，就非常好理解了。我們要去審計一家公司的財務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債表，那么對于財務(wù)報告的審計，確保資產(chǎn)安全性，相信大家都非常熟悉了。
展開講是舞弊的風(fēng)險管理。舞弊絕對是一個高壓線，舞弊審計是我們內(nèi)部審計非常規(guī)的一項(xiàng)任務(wù)，而不是一個常規(guī)性的任務(wù)。審計過程中，大家要關(guān)注舞弊的線索，而不是每一個審計類型都朝著舞弊去做的，當(dāng)有舉報或在審計過程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)了可能的舞弊跡象就要一查到底。我們要對企業(yè)那種違法違紀(jì)的、重大的履職不到位、浪費(fèi)、以權(quán)謀私、權(quán)權(quán)交易、職務(wù)侵占、貪污受賄的違法犯罪問題零容忍。
展開講是對供應(yīng)商以及整個外包業(yè)務(wù)的一種管理。我們要跳出以往財務(wù)審計的圈要跟業(yè)務(wù)去鏈接。我建議你首選采購領(lǐng)域，通過審計去挖掘采購利潤。對第三方的管理和實(shí)施也是審計挖掘利潤的創(chuàng)新源泉。這里為什么關(guān)鍵詞沒有提到營銷的審計、對客戶的審計，偏偏提采購審計呢？因?yàn)椴少徥巧a(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，一手連著企業(yè)的資金流，一手連著企業(yè)的實(shí)物流。大家可以想，某一個戰(zhàn)略性的供應(yīng)商資源一旦出現(xiàn)問題，很可能會導(dǎo)致我們生產(chǎn)經(jīng)營的停滯，但一個大客戶丟失以后，需求是還在的。有市場需求在，公司不至于停擺。采購審計特別對核心供應(yīng)商的關(guān)系管理、通過第三方外包的管理這都是挖掘利潤的一種源泉。而外包業(yè)務(wù)是判斷肥水是否流入外人田到底是否合適的問題，因此，我希望在2018年審計工作中應(yīng)當(dāng)重視這一塊，然后體現(xiàn)在你的審計報告中去。
展開講是公司戰(zhàn)略決策與運(yùn)營風(fēng)險。2017年新版COSO框架已經(jīng)發(fā)布，中國財政部也正在起草、修訂、完善新的內(nèi)控相關(guān)規(guī)定。我們關(guān)注到2018年企業(yè)高管首要風(fēng)險觀的改變。如今，企業(yè)的高管和主要的管理層他們最關(guān)心的風(fēng)險是哪些呢？甫瀚與北卡羅萊納州立大學(xué)企業(yè)風(fēng)險管理研究機(jī)構(gòu)對來自于全世界多個行業(yè)的728位董事會成員和高管進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)布了2018年前十大風(fēng)險。其中對快速的顛覆性創(chuàng)新和新技術(shù)以及對變革阻力的擔(dān)憂，兩個風(fēng)險分別排第一、第二。前十大風(fēng)險有七項(xiàng)是關(guān)系到運(yùn)營風(fēng)險的，有兩項(xiàng)關(guān)乎到了戰(zhàn)略風(fēng)險，有一項(xiàng)是與宏觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險相關(guān)。2018年內(nèi)部審計報告中體現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險管理關(guān)鍵詞，緊跟與公司戰(zhàn)略決策以及運(yùn)營風(fēng)險，定期給領(lǐng)導(dǎo)披露他們所關(guān)心的前十大風(fēng)險的影響、發(fā)生的變化、實(shí)施的可能性。
在審計當(dāng)中總是有這么一種人，工作效率高，面對復(fù)雜的陌生的領(lǐng)域能快速的切入直擊要害，他們能做到這一點(diǎn)，主要是基于風(fēng)險導(dǎo)向。我們普遍面對一種困境就是審計人員缺乏與審計任務(wù)繁重之間的矛盾，今天如果不是以風(fēng)險導(dǎo)向找到切入點(diǎn)，審計工作不是能不能做好的問題，恐怕是能不能做下去的問題。我們發(fā)現(xiàn)，審計高手之間的內(nèi)功都是相通的，不論是運(yùn)用什么方法，觀察、盤點(diǎn)、監(jiān)盤、審核還是計算、重新執(zhí)行等審計程序，或者借助現(xiàn)在的人工智能、區(qū)塊鏈、云計算大數(shù)據(jù)等這些新技術(shù)未為代表的方法技術(shù)，表現(xiàn)雖然有所不同，但是風(fēng)險導(dǎo)向的審計是大家共同研習(xí)的基本內(nèi)功。2018年開展風(fēng)險導(dǎo)向模式的審計，在這種模式下披露審計報告的相關(guān)內(nèi)容。
主要是審計整改是否到位的問題。在審計客戶那里，我們遇到的一個常見的問題是年年審計年年有，年年審計年年犯，屢審不改導(dǎo)致審計效果大打折扣，損害了審計的公信力。不在于審的有多少，而在于審計的面和點(diǎn)能不能夠到位，整改的執(zhí)行到位率是什么情況，要破解審計整改難的問題。我們要在審計當(dāng)中一審到底，要是僅審了之后整改卻不到位的話，就等于沒有審計。領(lǐng)導(dǎo)也不希望看到每年發(fā)現(xiàn)的問題都是相似的，整改一定要到位。因此，通過審計提出高質(zhì)量的審計建議、跟被審計單位很好的溝通，用盡招數(shù)確保審計整改到位率逐步的提高。
這里指的是人力資源管理的審計。通俗的說，就是去審計人。人才是每個組織的核心，我們?nèi)魏蔚闹贫攘鞒潭际强咳巳?zhí)行的，人才能夠讓組織持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)，所以高效率的布置勝任能力的人才，才能推動一個組織的成功。如何去使用人才、吸引人才、留住人才，解決人才問題是非常棘手的，對于一個組織的績效也至關(guān)重要，在審計工作中，一定要關(guān)注到事背后的人，其中的人才又是核心當(dāng)中的核心。
績效指的是經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計。審計要把績效的理念貫穿在審計工作當(dāng)中的始終，要綜合分析經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益，促進(jìn)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更高效率、更可持續(xù)的發(fā)展。我們不僅關(guān)注財政財務(wù)的收支在報表中的反映，還應(yīng)該關(guān)注是否把錢都花在刀刃上，是否用最少的錢辦了最多的事干了有效益的事。什么叫績效？績就是成績，效就是效果、效益。把績效涵蓋在每一個項(xiàng)目中就會使我們的審計方向不會偏遠(yuǎn)。
這里指的是數(shù)據(jù)的分析以及大數(shù)據(jù)審計。無論是數(shù)據(jù)分析還是數(shù)據(jù)的科學(xué)、數(shù)據(jù)的智力、數(shù)據(jù)的安全或者是大數(shù)據(jù)都可認(rèn)為是跟數(shù)據(jù)交織在一起的。越來越多的組織依賴于對我們的數(shù)據(jù)分析進(jìn)行決策。確保數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性對我們審計工作的相關(guān)性至關(guān)重要。運(yùn)用數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，體現(xiàn)一種智能化的數(shù)據(jù)分析方式和方法。審計就是跟數(shù)打交道，一切都是數(shù)在起關(guān)鍵作用，在你2018年審計報告中用數(shù)據(jù)傳遞事實(shí)，你的客戶一定非常喜歡，數(shù)據(jù)是當(dāng)下一個非?！俺北钡年P(guān)鍵詞。
綜上，2018年我們內(nèi)部審計報告至少包括的十個關(guān)鍵詞：政策落實(shí)；安全；舞弊；采購審計；內(nèi)控和風(fēng)險管理；風(fēng)險導(dǎo)向；審計整改；績效；人才；數(shù)據(jù)。再次提請注意，這些關(guān)鍵詞既是我們內(nèi)部審計2018年的重點(diǎn)核心工作，也應(yīng)該是在審計報告中提及較多頻次的關(guān)鍵內(nèi)容。本文章內(nèi)容選摘自內(nèi)審之友千聊商學(xué)院的《2018年高級審計經(jīng)理》系列課程。
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