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1、采購(gòu)原料進(jìn)來(lái)
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1000
2、銷售貨物出去：
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1500
3、那么在月底：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1500
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1000
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 500
4、因?yàn)檗D(zhuǎn)出未交增值稅為貸方余額：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
5：報(bào)稅后：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
貸：應(yīng)交稅金-已交稅金 500
6、繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅金-已交稅金 500
貸：銀行存款 500

如果本期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，那么到第三步時(shí)，應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅為借方余額，這樣4-6步就可以不用做，直到以后月份成為貸方余額時(shí)才做。

不過(guò)在實(shí)際操作中，可以把第三、四步合并，只使用應(yīng)交稅金-未交增值稅，不再通過(guò)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅反映，實(shí)際的作用是一樣的，還能減少做賬的復(fù)雜度。

3、那么在月底：（第三、四步合并）
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1500
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 1000
應(yīng)交稅金-未交增值稅 500

6、繳納時(shí)：（第五、六步合并）
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 500
貸：銀行存款 500

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，是對(duì)于已經(jīng)認(rèn)證并做賬的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，后期判定不能抵扣，比如購(gòu)買(mǎi)的材料用作公司福利費(fèi)的，這樣的進(jìn)項(xiàng)需要做轉(zhuǎn)出。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”的明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)。

7、月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補(bǔ)貼款

所以，往來(lái)科目沒(méi)有余額，但是應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）是掛著貸方余額。這個(gè)科目不需要平，應(yīng)交增值稅及其下級(jí)科目都是單邊記賬，并非借貸抵消。只需要在應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅這個(gè)二級(jí)科目上看余額為零即可算是結(jié)平，其下明細(xì)科目都是單邊余額。