狠抓落實促各方滿意 探索團隊管稅新機制
◎ 王世超
今年上半年，江陵縣國稅局以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，以落實“四個滿意”為目的，積極探索團隊管稅新模式，認真清權明責，推進各項工作落到實處，實現(xiàn)了良好開局，確保了國稅收入快速增長，為服務地方經(jīng)濟科學發(fā)展做出了積極的貢獻。
一、積極落實公平稅負、規(guī)范辦稅程序、提供優(yōu)質(zhì)服務，讓納稅人滿意
1、公平稅負，為納稅人平等經(jīng)營創(chuàng)造良好環(huán)境。該局制定了新的《稅收定核核定辦法》，以房屋租金、地段、面積及經(jīng)營設備臺（套）、從業(yè)（用工）人數(shù)等作為核定定核的主要依據(jù)，統(tǒng)一了最低定額計算標準，避免了定核核定的隨意性。堅持實行了發(fā)票監(jiān)開、代開和流動巡查，掌握了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的第一手資料，摸清了醫(yī)藥、服裝、日用百貨零售，煙酒批發(fā)，農(nóng)副產(chǎn)品加工等行業(yè)的稅收的總體稅收負擔，理順了超市稅收的定額管理，制定了超市稅收AＢCD分類管理辦法。從而使同一行業(yè)、同樣經(jīng)營規(guī)模、同一路段的納稅人稅收負擔一致，為納稅人平等經(jīng)營、公平稅負創(chuàng)造了良好環(huán)境。
2、規(guī)范辦稅程序，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務。該局積極落實“兩個操作示范”、“首辦負責制和限時辦結制”等稅收管理服務措施，將納稅人辦理稅收業(yè)務的相關流程編印成冊免費發(fā)放，將辦稅流程上墻、上報、進網(wǎng)，方便納稅人查閱，規(guī)定了各項稅收事項的辦結時限并在基層稅源管理科辦稅場所、集貿(mào)市場、主要商業(yè)區(qū)公布。把各稅收事項的具體怎么辦、找誰辦、什么時間辦等告知納稅人，接受納稅人的廣泛監(jiān)督。該局結合定額管理辦法制定了《雙定戶稅收定額核定流程》，將納稅人自行申報、管理員初步調(diào)查核定、基層稅源管理科和局機關定期定額工作領導小組評定、定額公示等程序進一步明確，方便了納稅人。
3、科學管理，為納稅人辦稅減輕負擔。該局試點推行了批量扣稅、簡并征期和簡易申報的征收管理方式，使經(jīng)營規(guī)模小、納稅定額少的納稅人降低了納稅成本，規(guī)避了稅收風險。他們積極落實“兩個減負”政策，簡化辦稅環(huán)節(jié)，規(guī)范涉稅文書，統(tǒng)籌安排稅收調(diào)查和日常檢查，推行征管檔案電子化管理，引深推廣短信服務平臺在納稅提醒和催報、催繳等納稅服務功能，為納稅人稅務登記、定額核定、納稅申報、發(fā)票購銷、減免稅備案審批、出口退（免）稅審核等多環(huán)節(jié)提供優(yōu)質(zhì)高效服務。
二、積極落實構建和諧國稅、規(guī)范工作目標考核、減輕基層稅源管理單位負擔，讓稅務干部滿意
1、營造和諧的工作環(huán)境。該局領導班子通過健全完善干部選撥、交流、管理和監(jiān)督機制，積極營造“靠素質(zhì)立身、靠實績進步、靠能力發(fā)展”的氛圍，讓想干事的人有機會、會干事的人有舞臺、肯干事的人有地位、干成事的人得實惠。充分發(fā)揮工會組織維護職工權益、關心干部職工生活的服務協(xié)調(diào)功能，討論制定了《江陵縣國稅局三必訪》制度，規(guī)定了對干部職工的生病、婚嫁及家中發(fā)生重大變故必訪，職工或直系親屬去世必訪，職工及本人父母（超過60周歲）過生日必訪。努力解決干部住房、子女上學、生病住院等實際困難。注重國稅文化建設，加強文體設施建設，積極開展各類豐富多彩的文體活動。真誠傾聽群眾呼聲，真實反映群眾愿望，真情關心群眾疾苦。
2、規(guī)范工作目標考核。該局今年在實施“定人、定崗、定責”《三定管理辦法》的基礎上，重新修訂了目標責任制考核辦法。健全了考核機構，明確了考核對象和考核內(nèi)容，形成了多干工作、干好工作的得高分，少干工作、不干工作、工作不得力的少得分的考核機制，體現(xiàn)了公開公平。從今年一季度該局的目標責任制考核結果能夠看出，各科室（稽查局）分差明顯拉大，最高的超過了滿分，最低的扣到了-45分，對不達全局平均分的單位和個人進行了經(jīng)濟處罰，共對32人扣發(fā)獎金3萬多元，對不達60分的五個單位進行了通報批評，對得分為負分的兩個單位進行了黃牌警告，打破了過去工作考核不力，獎金平均分配的局面。
3、減輕負擔。他們結合“兩個減負”工作要求，簡并了各項報表，壓縮了各種會議，統(tǒng)一協(xié)調(diào)了各種報表的時間內(nèi)容要求。設計運用了工作聯(lián)系卡、工作督辦卡和工作提醒卡，加強了機關與基層稅源管理單位的日常工作聯(lián)系。同時建立了局長包重點稅源企業(yè)、科室包重點稅源企業(yè)的上下溝通機制，形成了基層稅源管理科工作有困難局領導、機關科室齊上陣的聯(lián)動機制。
三、積極落實組織收入任務、加強干部隊伍建設和廉潔自律，讓黨委政府滿意
1、組織收入任務超進度。城區(qū)局干部職工牢固樹立國稅服務地方的工作理念，堅定信心、強化措施、全力以赴，保證了稅收收入和各項規(guī)費任務達到并超過了預期進度，他們還著力在提高一般預算收入比重上做文章。目前，江陵縣國稅局共完成各項組織收入14863萬元，占年度計劃的40.03%，同比增長5.83%。其中稅收收入完成12301萬元，占年度計劃的38.73%，各項規(guī)費完成2562萬元，占年度計劃的47.72%，煤炭可持續(xù)發(fā)展基金完成1703萬元，占年度計劃的47.30%。稅收收入中一般預算收入完成7965萬元，所占比重為64.32%，比同期高出近10個百分點。
2、“大教育”活動深入開展。該局認真貫徹“大教育”理念，圍繞“讀書年”活動，制定了分類培訓，整體提高的工作規(guī)劃。主要以能力建設為主線，以勝任本職工作為導向、以熟練崗位技能為要求，以中層干部培訓、師資培訓、業(yè)務骨干增訓和全員培訓為載體，確定了今年四個季度的培訓內(nèi)容和時間安排。他們今年重點對電子檔案管理、管戶管理辦法和稅收分析進行了培訓，并針對新企業(yè)所得稅申報工作中存在的主要問題，聘請專業(yè)教師，對納稅人和部分稅務人員進行了新企業(yè)所得稅知識培訓。
3、廉潔自律常抓不懈。他們積極開展家庭助廉活動，向全局干部家屬發(fā)放了家庭助廉提示卡，召開了家庭助廉工作座談會，把黨風廉政教育延伸到干部“八小時以外”。開展警示教育活動，組織干部觀看廉政警示教育片，在正反對比中幫助干部進一步筑牢了反腐倡廉的思想防線。
四、積極落實社會化綜合治稅、搞好稅法宣傳和學習實踐科學發(fā)展觀活動，讓社會各界滿意
1、社會化綜合治稅取得成效。該局按照強化稅源控管，堵塞稅收漏洞，加強部門協(xié)作的工作思路，啟動內(nèi)力，借助外力，凝聚合力，通過拓寬“政府領導、稅務主管、司法保障、部門配合、社會參與”的社會化綜合治稅工作體系，使協(xié)稅護稅工作進一步制度化、規(guī)范化。在稅種上、行業(yè)上向盲區(qū)延伸，逐步建立起了覆蓋所有稅種、所有行業(yè)、所有納稅人的社會化綜合治稅網(wǎng)絡。今年他們通過綜合治稅網(wǎng)絡排查出的1814戶未納入稅務管理，對208戶納稅戶進行了信息數(shù)據(jù)采集，針對異地納稅戶的管理制定了相應的措施，對326戶納稅人下達了限期整改通知書，辦理稅務登記215戶。
2、通過稅法宣傳營造和諧的稅收環(huán)境。積極創(chuàng)新方式，開展豐富多彩的宣傳活動。他們組織上百名“的哥”身披彩帶，幾百輛出租車電子顯示屏滾動稅宣標語，穿棱于大街小巷和繁華鬧市，起到了宣傳稅法的目的；制作了稅收宣傳標語、宣傳動漫、宣傳小手冊，將其送到商場、集市、賓館飯店；還在全區(qū)中小學校開展了主題為“稅收伴我成長”的征文比賽；將百姓關心的焦點問題和熱點問題與稅收宣傳、居民的日常生活結合起來，開展了送稅法進社區(qū)活動；積極組織參與“發(fā)票有獎知識問答”活動，開展了“以案釋法”系列宣傳活動；區(qū)有線電臺、廣播電臺、城區(qū)網(wǎng)站等媒體開辟了稅收宣傳專欄進行了報道。
3、學習實踐科學發(fā)展觀活動取得初步成效。該局認認真真、扎實開展了學習實踐科學發(fā)展觀活動，通過活動的開展，切實做到了黨性修養(yǎng)上有新進步，思想觀念有新變化，工作作風上有新轉變，能力素質(zhì)上有新提高，工作上有新突破，得到群眾的廣泛認可。
五、做到各方滿意，落實是關鍵
1、強考核嚴問責，把工作落實到具體對象。該局依照科學分解、確保重點、突出亮點的要求確定了今年各項工作的具體要求，逐項分解到分管領導、業(yè)務科室和主要負責人和具體承辦人，并以表格形式明確了各項工作的具體目標、實施方式和時間進度要求。共分解下達了重點課題專題調(diào)研、學習實踐科學發(fā)展觀、貫徹落實新征管規(guī)程、強化稅源管理和夯實征管基礎、組織收入和重點稅源監(jiān)控、行政執(zhí)法領域反腐敗專項斗爭、清權明責等48項重點工作任務。同時各責任單位再對具體工作進一步細化、量化，用表格形式按月安排工作任務、掌握工作進度、確保工作質(zhì)量，使各項工作做到了安排有序、責任明確、目標清晰。
堅持逐項落實、逐條考核，確保工作落實到位。針對基層稅源管理科、稽查局和區(qū)局各科室不同工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，分別設置了考核指標、工作目標和考核打分標準。對基層稅源管理科的目標責任制考核側重對一般預算收入、規(guī)費收入、征管十率等進行考核。對區(qū)局各職能科室加強了對工作執(zhí)行力、重點工作落實度、亮點工作創(chuàng)新性的考核。對稽查局側重于稽查率、入庫率、處罰率等稽查管理指標的考核。通過指標量化、重點突出的考核機制，促進了各項工作的開展，使全局的收入結構進一步優(yōu)化，征管質(zhì)量明顯提高。一般預算收入所占比重提高了近10個百分點，申報率從1月份的85.77%提高到了4月份的90.10%。
2、強監(jiān)控構網(wǎng)絡，把工作落實到日常管理。制定了《江陵縣國稅局管戶管理辦法》、《管戶操作流程》和《重點工作管理辦法》，建立了局、科、片、管理員四級管戶動態(tài)變化樹狀圖，重新設計并啟用了基層稅源管理科稅收管理員的納稅人稅收征收臺賬、定期定額納稅人納稅登記卡和停（歇）業(yè)備案登記分戶臺賬，完善了重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法，建立了稅收預警機制，強化了稅源戶籍管理、規(guī)范了稅收征管、明確了管戶責任、掌控了稅源變動。
為進一步強化稅源監(jiān)控和日常申報征收監(jiān)控，江陵縣國稅局現(xiàn)成功開發(fā)了一個集稅源分布、管戶樹狀圖管理、重點稅源企業(yè)管理、日常申報征收動態(tài)監(jiān)控處理、定額查詢比對、征管檔案資料鏈接以及納稅服務支持于一體的《稅源監(jiān)控、分析指揮中心》軟件平臺，依托現(xiàn)在網(wǎng)絡資源和征管檔案電子化管理實現(xiàn)縣局機關、科室審批人和稅收管理員調(diào)查分析審核兩級網(wǎng)絡共享運行，實現(xiàn)管戶有效監(jiān)控、管理全面監(jiān)督、數(shù)據(jù)公開透明的目標。
（ 作者單位：江陵縣國稅局）
構建“四項機制”優(yōu)化稅收環(huán)境
鄒平縣國稅局牢固樹立和落實與經(jīng)濟社會相協(xié)調(diào)的稅收發(fā)展觀，堅持把“服務科學發(fā)展、共建和諧國稅”這一主題放在當前國稅工作的首要位置，積極構建“四項機制”，全面優(yōu)化稅收環(huán)境。
一是建立組織收入工作長效機制。制定了經(jīng)常性的收入分析和預測制度，研究制定了稅收分析預測模型，建立健全了稅源分析檔案，深入開展分稅種、分行業(yè)的結構性分析工作。加強與有關部門的聯(lián)系溝通，努力提高財政收入占 GDP的比重和稅收占地方財政收入的比重，做大做強稅收收入總量。
二是建立執(zhí)法工作規(guī)范運行機制。根據(jù)“行政執(zhí)法透明化”的作業(yè)標準，逐項細化考核標準和考核方法，對每項制度工作流程和環(huán)節(jié)進行過程監(jiān)控。建立健全稅收檢查計劃協(xié)調(diào)制度，嚴厲打擊各類稅收違法行為。
三是建立稅源專業(yè)化管理機制。按照市局稅源專業(yè)化管理新模式的要求，探索實施了“以兩個系統(tǒng)應用為依托，以涉稅信息流管理為核心，以組織職能專業(yè)化、管理對象專業(yè)化、管理方法專業(yè)化為重點，以事設崗、管事到組、分工協(xié)作、責任到人”的專業(yè)化稅源管理模式，有效解決了當前稅源管理中管理人力資源配置不科學，管理力量薄弱的問題。
四是建立稅收服務優(yōu)化提升機制。定期開展納稅服務回訪，暢通網(wǎng)上訪談室，廣泛征求納稅人意見，了解納稅人需求。編制了電子《辦稅向導》，解決了納稅人對稅收政策理解不夠、辦稅技能不足的問題。制定了《分類服務實施意見》和《稅收管理服務規(guī)程》。
(王沛昌)
市國稅局健全四項機制加強依法行政工作
市國稅局以學習傳達全國稅務系統(tǒng)依法行政工作會議精神為契機，以建立健全依法行政工作機制為突破口，不斷推進依法行政進程。
一是健全依法行政決策機制。研究制定《六安市國家稅務局工作規(guī)則》，加強對重大行政決策的程序控制和審查，確保行政決策的合法性、科學性和民主性。
二是健全規(guī)范執(zhí)法行為運行機制。對全系統(tǒng)未取得稅收執(zhí)法資格的141名人員進行全面清理，專門發(fā)文對執(zhí)法資格管理“約法三章”，并及時梳理行政權力，編制職權目錄和權力運行流程圖，公開執(zhí)法依據(jù)、辦事流程等。
三是健全政策執(zhí)行評估機制。在認真執(zhí)行政策反饋報告制度的基礎上，積極探索稅收政策執(zhí)行效果評估機制，依托內(nèi)部和外部評估平臺，綜合運用數(shù)據(jù)分析、政策調(diào)研、問卷調(diào)查、指標考核等手段，及時發(fā)現(xiàn)問題提出建議。
四是健全執(zhí)法監(jiān)督制約機制。全面推行稅收執(zhí)法責任制，建立健全內(nèi)控機制建設，依托信息化手段對日常執(zhí)法行為實施過程監(jiān)控。開展稅收執(zhí)法督察，強化層級監(jiān)督和效能監(jiān)察。認真做好稅務行政復議和應訴工作，及時發(fā)現(xiàn)并糾正違法或不當?shù)亩愂請?zhí)法行為。落實行政問責制度，進一步加大對違法違紀行為的責任追究力度。
市國家稅務局四項機制構筑規(guī)范稅收執(zhí)法行為防線
市國稅局政策法規(guī)科
本報訊 為進一步提高干部稅收執(zhí)法規(guī)范度，降低執(zhí)法風險，近幾年來，安順市國家稅務局從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)著手，狠抓執(zhí)法規(guī)范工作，取得了顯著成效。
該局從提高干部規(guī)范執(zhí)法意識著手，根據(jù)國家稅務總局及省國稅局有關要求，結合自身實際制定了《安順市國家稅務局貫徹落實<全面推進依法行政實施綱要>實施辦法》，明確了全市國稅系統(tǒng)依法行政工作的指導思想、主要目標、基本要求、主要措施。同時制定《稅收規(guī)范性文件定期清理制度》、《稅收規(guī)范性文件異議處理制度》、《依法行政定期報告制度》等相關制度，將依法治稅工作作為目標考核、作為干部業(yè)務培訓重點內(nèi)容，有力提高了干部依法行政意識和能力。
為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，提高執(zhí)法水平，維護納稅人的合法權益，市國稅局一方面結合稅收執(zhí)法考核系統(tǒng)的推行，制定了《依法行政管理考核辦法(試行)》，通過人機結合方式強化執(zhí)法考核工作。另一方面加大執(zhí)法檢查力度大力推進依法治稅。在檢查中，該局將征管薄弱環(huán)節(jié)、重點稅源管理情況、新出臺的法律法規(guī)是否落實到位等作為重點檢查內(nèi)容，突出檢查內(nèi)容的針對性；同時采取延伸到部分企業(yè)開展實地檢查，利用綜合征管軟件、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)等靈活多樣的檢查方式，提高檢查實效性。對檢查出的問題，在嚴格按稅收執(zhí)法責任制規(guī)定追究相關責任人責任的同時提出了明確的整改要求，同時加強對整改結果的追蹤問效工作，確保發(fā)現(xiàn)的問題件件得到整改落實。
建立健全科學民主的決策機制，改進依法行政方式。該局完善行政決策程序，對與社會公共利益、納稅人利益密切相關的決策事項，通過聽證會、座談會、論證會等方式認真聽取納稅人和基層國稅機關的意見，并通過一定方式及時對意見采納、落實情況進行反饋，做到件件有回音。積極探索稅收政策執(zhí)行情況反饋機制。各業(yè)務部門和綜合管理部門加強了對稅收政策執(zhí)行情況的跟蹤問效，強化了對稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研和分析評估，并及時向上級局提出政策調(diào)整和改革建議。認真執(zhí)行重大稅務案件集體審理制度，健全審理委員會，明確重大案件標準，強化對重大稅務案件的審理。扎扎實實抓好稅務行政復議工作。緊緊圍繞充分發(fā)揮行政復議職能，妥善解決稅務行政爭議，切實保護納稅人合法權益，推進稅務機關依法行政。
建立稅收法制員制度，推進依法治稅。為推進依法治稅、規(guī)范執(zhí)法行為、提高執(zhí)法水平，保護納稅人合法權益，市國稅局在全省國稅系統(tǒng)率先建立了稅收法制員工作制度，明確了稅收法制員的基本職責和任務。目前全市國稅系統(tǒng)共配備了九名分局副局長兼任稅收法制員，充分發(fā)揮稅收法制員在基層單位強化執(zhí)法監(jiān)督和法制建設中的積極作用。上述工作的開展進一步規(guī)范了干部的稅收執(zhí)法行為，有力提升了國稅形象，納稅滿意度不斷提高，營造了良好的外部執(zhí)法環(huán)境。
荊門東寶區(qū)國稅"四項機制"促發(fā)票規(guī)范管理
今年以來，湖北省荊門市東寶區(qū)國稅局從加強發(fā)票內(nèi)部控管和營造依法使用發(fā)票的外部環(huán)境入手，通過健全“四項機制”規(guī)范發(fā)票管理，促進了“以票控稅”職能作用的最大化。截止5月中旬，該局轄區(qū)無重大發(fā)票違章案件發(fā)生，通過發(fā)票控管查補和調(diào)增稅收共計163萬元。
一是健全信息化發(fā)票管理機制。按照新修訂的發(fā)票管理規(guī)定和要求，該局遵循科學管理的理念，推行發(fā)票管理全方位各環(huán)節(jié)的微機監(jiān)控辦法，制定了基于核心征管軟件平臺的內(nèi)部發(fā)票管理規(guī)程和責任追究辦法，明確了在信息化管理條件下相關部門和稅收管理員在發(fā)票領購、開具、保管、繳銷、檢查等各環(huán)節(jié)中的工作職責和操作規(guī)范。同時，該局還實行了計算機與手工雙向同步操作的發(fā)票管理措施，并就征管軟件數(shù)據(jù)與手工臺帳、軟件產(chǎn)出的盤存表與實際查庫的盤存表、以票控稅表與軟件存盤數(shù)據(jù)進行每月比對檢查，確保新的核心征管軟件不再產(chǎn)生發(fā)票數(shù)據(jù)垃圾，使發(fā)票信息化管理工作得到積極穩(wěn)妥推進。
二是健全常態(tài)化發(fā)票宣傳機制。該局以政務公開宣傳欄為載體開展了發(fā)票宣傳進市場、進社區(qū)、進企業(yè)、進校園、進鄉(xiāng)鎮(zhèn)、進機關的“六進”活動，將發(fā)票管理規(guī)定、工作規(guī)程、投訴舉報電話、責任追究制度等相關內(nèi)容及時向社會公開。同時，印制發(fā)放了發(fā)票管理知識宣傳手冊，制作了內(nèi)容為“為消費者提供發(fā)票是經(jīng)營者義務”及“維護國家稅收是公民應盡的義務，憑消費索取發(fā)票是您的合法權力”的醒示牌、醒示標進納稅戶上柜、上墻，廣泛宣傳發(fā)票開具使用的政策規(guī)定，大力營造了全社會關注和參與監(jiān)督的發(fā)票管理外部環(huán)境。
三是健全行業(yè)化發(fā)票控稅機制。與摩托車、電腦銷售等稅收行業(yè)化集中管理相適應，該局對五大重點行業(yè)實施了行業(yè)功能發(fā)票管理制度，對大型超市、品牌代理等用票容易出問題的對象，實施發(fā)票蓋章出門制度，在納稅人領購發(fā)票時逐份加蓋納稅人發(fā)票專用章，從源頭上防止轉借、買賣發(fā)票的行為，有效規(guī)范了發(fā)票管理秩序，強化了“以票控稅”力度。同時，將發(fā)票檢查納入管理員巡查巡管的重點內(nèi)容，加強對納稅人用票信息的動態(tài)監(jiān)管，對稅負偏低的及時予以調(diào)整，對不符條件的未達起征點戶及時納入正常征收，促進了重點行業(yè)稅收的規(guī)范管理。
四是健全個性化發(fā)票服務機制。該局將優(yōu)化發(fā)票服務作為規(guī)范發(fā)票管理的基礎和前提，在優(yōu)化以辦稅服務廳為終端的常規(guī)性發(fā)票服務的同時，重點對納稅人開展了個性化的特色服務，對轄區(qū)每個納稅人都發(fā)放了便民服務聯(lián)系卡，對邊遠地區(qū)特別是無國稅辦稅機構地區(qū)的納稅人，因地制宜推行了發(fā)票領購的定點定時服務或流動預約服務，以最大限度地方便納稅人，盡可能地減少納稅人的辦稅成本，有效提高了發(fā)票服務的覆蓋面和便捷度。
作者單位：湖北省荊門市東寶區(qū)國稅局
山西省汾陽市國稅納稅評估引入“三項服務”
一是納稅評估與稅法宣傳相結合，實行輔導服務。注重納稅評估的前期準備，探索多稅種評估模式，將稅法宣傳與納稅輔導貫穿評估始終，幫助企業(yè)解決涉稅疑難問題，有效避免因不懂、不知、不會引發(fā)稅收問題。
二是納稅評估與個性化服務相結合，實行提醒服務。發(fā)現(xiàn)納稅人無正當理由連續(xù)零負申報或稅負偏低時，要求稅收管理員以電話提醒告知企業(yè)，要求企業(yè)提供情況說明。
三是納稅評估與日常監(jiān)管相結合，實行跟蹤服務。對納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題詳細闡述宣講相關政策和依據(jù)，針對性地提出加強財務管理的建議，并在一定時期內(nèi)進行問題回訪和跟蹤服務。
作者單位：山西省汾陽市國家稅務局
龍口市國稅局諸由分局四項機制多層次了解納稅人訴求
今年以來，龍口市國稅局諸由分局通過建立四項機制暢通稅企溝通渠道，主動多層次全方位了解各層面納稅人訴求，積極構建和諧征納關系。
一是通過稅企聯(lián)系制度定點了解。在轄區(qū)內(nèi)確定大中小型納稅服務定點聯(lián)系企業(yè)，由分局長、分管局長、片管員定期聯(lián)系，分頭深入企業(yè)實地調(diào)研，以點帶面掌握納稅人需求，主動送政策、送服務上門。二是通過行業(yè)協(xié)會聯(lián)系制度全面了解。及時參加諸由商會會議，不定期對各商會會員開展需求調(diào)查，以線帶面掌握納稅人需求。三是通過片管員例會制度實時了解。利用每月召開的納稅人例會，隨時掌握納稅人需求。今年宣傳月期間，在轄區(qū)一般納稅人和部分小規(guī)模納稅人中進行了一次“納稅服務 稅收征管”問卷調(diào)查，全面征求納稅人對國稅工作的意見與建議，以改進納稅服務和稅收征管工作。四是通過部門協(xié)作制度從第三方了解。加強與分局駐地財政、地稅、公安、工商、銀行、社區(qū)組織等部門的溝通合作，從第三方了解納稅人需求。
永新縣國稅局“四項機制”強化項目發(fā)展服務
今年以來，永新縣國稅局立足“四項機制”， 強化服務項目發(fā)展意識，提升了辦事效能，增強了服務發(fā)展水平，創(chuàng)優(yōu)了經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境。
一是建立宣傳監(jiān)督機制。通過納稅服務平臺、稅企QQ群、政策公告欄等方式，及時宣傳相關政策變動情況；同時，在建立完善項目稅收風險管理監(jiān)控機制的基礎上，借助第一手申報資料，及時掌握企業(yè)項目稅收增減動態(tài)及稅收政策調(diào)整對企業(yè)稅負和經(jīng)營策略的影響，對易發(fā)生風險環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控。
二是建立個性化服務機制，按照企業(yè)項目稅收管理“專業(yè)化”和納稅服務“個性化”的要求，推出個性化服務機制，通過召開稅企座談會，建立高層對話，變被動服務為主動服務，變常規(guī)服務為特色服務，為企業(yè)提供能夠滿足其差別化需求的個性化服務。
三是建立企業(yè)稅收事務協(xié)調(diào)機制。針對企業(yè)管理專業(yè)性強的特點，該局甄選業(yè)務能力強的干部為稅收協(xié)調(diào)員，負責協(xié)調(diào)企業(yè)項目稅收事務，為項目建設提供全方位、全過程、高效率的納稅服務。
四是建立納稅人權益保障機制。為切實維護保障納稅人合法權益，該局突破事后救濟思路，構建起貫穿稅前、稅中、稅后全過程的納稅人權益保護機制，引導納稅人以理性合法的方式表達利益訴求，通過稅收協(xié)調(diào)員及時疏導和化解征納矛盾，使納稅人權益得到充分實現(xiàn)和滿足。
構建國稅內(nèi)控機制初探
中共中央在《建立健全懲治和預防腐敗體系2008-2012年工作規(guī)劃》中強調(diào)，“建立健全權力結構和運行機制，切實把防止腐敗的要求落實到權力結構和運行機制的各個環(huán)節(jié)”。構建國稅內(nèi)控機制是貫徹中央要求，落實科學發(fā)展觀，健全反腐保廉體系的重要舉措。
一、內(nèi)控機制建設的概念與內(nèi)涵
?。ㄒ唬?strong>內(nèi)控理論的發(fā)展概況。內(nèi)控機制是指內(nèi)部控制機制，其發(fā)展大致經(jīng)歷了五個階段：第一階段是內(nèi)部牽制階段（20世紀40年代前）。這一時期，內(nèi)部控制處于以查錯糾弊為導向的理論初級階段，后被稱為內(nèi)部牽制理論。內(nèi)部牽制著重組織內(nèi)部分工的控制。在現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有相當重要的地位，它是內(nèi)部控制中有關組織控制、職務分離控制的雛型; 第二階段是內(nèi)部控制制度階段（20世紀40年代前至80年代），被理論界稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)理論階段，其特點是將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制兩部分; 第三階段是內(nèi)部控制結構階段（20世紀80年代），其理論觀點是美國注冊會計師協(xié)會在1988年發(fā)布《審計準則公告第55號》時提出的。內(nèi)部控制結構包含三個要素：控制環(huán)境、會計制度和控制程序。內(nèi)部控制結構理論的突出特點是將控制環(huán)境納入內(nèi)部控制領域。同時，考慮到會計控制與管理控制的不可分割性，因此不再細分會計控制和管理控制，這是內(nèi)部控制理論和實務操作的新發(fā)展; 第四階段是內(nèi)部控制整體框架階段（20世紀90年代）。美國COSO委員會在1992年9月公布了《內(nèi)部控制--綜合性框架》，即COSO框架，在世界上第一次提出了一個系統(tǒng)的內(nèi)部控制框架; 第五階段是企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制階段（20世紀90年代至今）?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制已上升到全面風險管理的高度。近年來，我國十分重視對內(nèi)部控制的研究和推廣工作。2001年，財政部從規(guī)范企業(yè)行為、提高會計信息質(zhì)量的需要出發(fā)，制定了我國第一部全國統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，促進了我國內(nèi)控機制建設的發(fā)展。
（二）概念與內(nèi)涵。內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)對內(nèi)強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展的，因而內(nèi)控理論及其機制也隨著不斷豐富和發(fā)展，概念清晰完備。比較一致認為，內(nèi)部控制是企業(yè)為保證其經(jīng)營行為不偏離其目標，運用控制論中的平衡偏差原理，對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進行調(diào)節(jié)、溝通和約束的過程。作為國稅部門，內(nèi)控機制是結合國稅工作特點，由各級國稅機關的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、加強信息化建設、健全規(guī)章制度，使部門權力運行實現(xiàn)分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機制。因而在推進過程中，要準確把握內(nèi)控機制建設的四個內(nèi)涵。
第一，建設基礎是明晰的權責體系。“明確權責分配、正確行使職權”是內(nèi)控的核心思想。部門內(nèi)控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內(nèi)控機制建設要求各級國稅機關進一步分解細化部門職責，通過對崗位職責的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關業(yè)務時所具有的權力和責任，實現(xiàn)權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。
第二，主要內(nèi)容是規(guī)范權力運行。部門內(nèi)控機制建設強調(diào)以權力運行為主線，通過內(nèi)部控制，使稅收執(zhí)法權、行政管理權的運行都有章可循、有律可依，有紀可守，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。
第三，本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。內(nèi)控機制建設強調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責任的落實度為重點，通過規(guī)范權力運行的程序，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。
第四，表現(xiàn)形式是科學有效的管理機制。通過內(nèi)控理念培育、崗位責任、風險排查等機制，對部門權力行使實施有效制約、規(guī)范、約束和評價，引導部門之間、部門內(nèi)部之間各個行為主體的互動，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運行、超前防范的管理機制。
二、實施內(nèi)控機制的重要意義
國家稅務總局肖捷局長指出：要把內(nèi)控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內(nèi)容，結合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革，積極完善內(nèi)部崗責體系，優(yōu)化流程，健全制度，強化監(jiān)督，形成權力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學嚴密的管理鏈條，從源頭和機制上防范腐敗風險。國稅系統(tǒng)擔負著籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的重要職責，建立科學有效的權力制約機制，對于保證國家稅收穩(wěn)定增長、建設法治公平的市場環(huán)境具有重要意義。近年來，稅收工作發(fā)生了深刻變化，特別是在當前經(jīng)濟形勢復雜多變的情況下，推進部門內(nèi)控機制建設，加強權力運行的監(jiān)控制約，對于積極應對稅收執(zhí)法和行政管理中的各類風險，保證權力的正確行使，具有重要的作用和意義。
?。ㄒ唬┩七M部門內(nèi)控機制建設，是懲防體系建設的重要內(nèi)容。部門內(nèi)控機制建設緊貼稅收工作實際，把反腐倡廉建設的目標要求融入到各部門、各項業(yè)務工作的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，貫穿于部門權力行使的全過程，是懲防體系建設重要內(nèi)容和主導機制。
（二）推進部門內(nèi)控機制建設，是稅收執(zhí)法權和行政管理權“兩權”監(jiān)督制約工作的深化和提升。各級國稅機關要在“兩權”監(jiān)督制約機制建設的基礎上，按照部門內(nèi)控機制建設的要求，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構建全面覆蓋、關聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動、科學管用的管理機制，保證 “兩權”正確運行。
（三）推進部門內(nèi)控機制建設，是從源頭上防治腐敗的有效措施。內(nèi)控機制建設重在治權，源頭防范。通過明晰權力運行程序，強化制約措施，落實崗位責任，把預防腐敗的要求落實到權力運行的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)標本兼治、有效預防、長效管理，從源頭上防范腐敗行為的發(fā)生。
（四）推進部門內(nèi)控機制建設，是提高反腐倡廉工作能力的重要途徑。部門內(nèi)控機制建設能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制，實現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一，使決策更加科學，執(zhí)行更加有效，監(jiān)督更加有力，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。
三、內(nèi)控機制的基本架構
（一）遵循原則。內(nèi)控機制遵循有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究的原則。堅持事前、事中與事后監(jiān)督相結合、監(jiān)督執(zhí)法與促進執(zhí)法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合；達到全面覆蓋、人機結合、部門互動、簡捷高效、控制有力的有機統(tǒng)一。
（二）明確對象和內(nèi)容。1.對象。明確內(nèi)控機制監(jiān)督的對象為國稅機關從事稅收執(zhí)法和行政管理的工作人員。2.內(nèi)容。內(nèi)控環(huán)節(jié)是指稅收執(zhí)法權和行政管理權以及重點部門、重要崗位、重大事項、重要環(huán)節(jié)的稅收執(zhí)法和易發(fā)生廉政問題的各個環(huán)節(jié)點。
（三）運行形式。內(nèi)控機制的運行過程主要為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督三種形式。事前監(jiān)督包括事前告知、預警提醒、崗前教育。事中監(jiān)督包括對工作時限和工作質(zhì)量進行監(jiān)督、下一個崗位對上一崗位進行監(jiān)督、各單位負責人對轄區(qū)內(nèi)需要實地調(diào)查的涉稅審批事項進行監(jiān)督、嚴格按照規(guī)定對人、財、物進行監(jiān)督。事后監(jiān)督包括業(yè)務部門日常檢查、監(jiān)察部門定期執(zhí)法監(jiān)察、組織開展外部監(jiān)督。
（四）運作流程：明確風險點――接收風險信息――公告督辦――受控人員自查――執(zhí)法風險約談――實地調(diào)查核實――研究處理意見。內(nèi)控機制監(jiān)督工作按照“一崗兩責”的要求，成立內(nèi)控領導小組并下設內(nèi)控辦公室（設在監(jiān)察部門），實行黨組統(tǒng)一領導，一把手負總責，分管領導具體抓，各業(yè)務部門分工負責，監(jiān)察部門組織協(xié)調(diào)和實施。在查找、確立風險點后，內(nèi)控辦公室會接收到各內(nèi)控部門報送的各類風險信息。如：每月底，稽查和稅源管理部門要將稽查評估的重大案例、征收管理部門要將虛假停業(yè)注銷戶、政策法規(guī)管理部門要將不符合稅收優(yōu)惠政策但未及時取消的納稅戶等信息及時報送。同時，在內(nèi)控辦公室，對各部門報送的信息進行對接、匯總、分析。如：結合稽查局報送的稽查總結的行業(yè)指標，稅源管理部門報送的預警企業(yè)名單及預警指標，管理分局報送的同行業(yè)耗電量、投入產(chǎn)出量及其他財務指標進行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，為實施內(nèi)控提供數(shù)據(jù)。
在組織開展內(nèi)控時，建立“警示督辦”制度，內(nèi)控辦公室對接收或發(fā)現(xiàn)的問題連同責任人員通過“通告欄”在全局范圍內(nèi)進行公告，在責令責任人員限期自查的基礎上，及時與責任人員開展執(zhí)法及廉政約談，并對自查及約談情況特別是“涉廉”問題到戶走訪調(diào)查核實，將調(diào)查核實情況向內(nèi)控領導小組匯報并提出處理意見。同時，內(nèi)控辦公室在利用上級執(zhí)法執(zhí)紀檢查、目標管理考核、審計稽查評估部門及其他檢查結論對直接責任人員實施內(nèi)控的基礎上，注重與原內(nèi)控部門作出的稽查、檢查、評估、審批、認定結論相比對，對存在檢查不力、把關不嚴、核實不準或與現(xiàn)檢查結論嚴重不符、出入較大的，同樣對原內(nèi)控部門及責任人員實施內(nèi)控，建立了相互制約、循環(huán)內(nèi)控的嚴密防范體系。
（五）內(nèi)控部門監(jiān)控方法
1.信息審核分析。各單位（部門）按其工作職責和內(nèi)控職責劃分，對本職范圍內(nèi)的稅源管理信息和稅收執(zhí)法控制監(jiān)督信息進行審核分析，查找征管中薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法中存在問題，按要求進行責任追究，并對征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法問題進行整改落實。其中政策法規(guī)、監(jiān)察部門應定期對稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)和監(jiān)察子系統(tǒng)產(chǎn)生的執(zhí)法過錯及疑點信息進行分析，并按要求進行責任追究；征管、政策法規(guī)部門應定期對征管“六”率、行業(yè)稅負進行分析，查找稅源管理的薄弱環(huán)節(jié)和稅收執(zhí)法可能存在的傾向性、集中性問題，確定稅源管理和執(zhí)法內(nèi)控的重點，有針對性地加大檢查考核、責任追究、整改建制力度；收入核算部門應定期對稅收宏觀稅負進行分析，查找稅源管理中薄弱環(huán)節(jié)，明確后期稅源管理的重點；辦稅服務廳應加強普通發(fā)票開具情況的審核，對普通發(fā)票開具超定額補稅信息向征管部門、稅源管理部門傳遞，由稅收管理員加強定稅管理，征管部門及稅源管理部門應加強對稅收管理員定稅管理的監(jiān)督檢查。
2.記錄抽查。業(yè)務部門按職責范圍、稅源管理部門按管轄區(qū)域，通過分線、分塊抽查稅收執(zhí)法人員的工作底稿、證據(jù)文書等，對稅收執(zhí)法人員職責履行情況以及執(zhí)法規(guī)范性、合法性實施監(jiān)督控制。
3.工作復查。各單位（部門）按內(nèi)控職責范圍，采取資料文書調(diào)閱審查、實地調(diào)查核實、人員談話詢問等方式，按比例對執(zhí)法事項的規(guī)范性、合法性、準確性進行檢查。
4.集中檢查。主要形式為政策法規(guī)部門按季組織開展執(zhí)法檢查，監(jiān)察部門按季組織開展績效考核，其它業(yè)務部門按內(nèi)控職能組織開展的專項工作檢查，通過執(zhí)法檢查、績效考核、專項工作檢查對稅收執(zhí)法情況進行集中、全面檢查。
5.動態(tài)巡查。通過巡查責任部門實施多元化巡查、監(jiān)察部門明查暗訪，對稅收執(zhí)法人員的職責履行、稅收執(zhí)法、工作紀律、廉政建設的動態(tài)進行不定期監(jiān)督檢查。
6.核實調(diào)查。
7.一案雙查。
8.審理審查。
9.責任追查。對執(zhí)法內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法問題，由執(zhí)法內(nèi)控辦公室調(diào)查核實基本情況，按績效考核辦法、過錯責任追究辦法以及相關內(nèi)控制度的規(guī)定，擬定責任追究意見，按程序向內(nèi)控領導小組傳遞，對有關責任人實施責任追究。
（六）內(nèi)控機制運作的關鍵環(huán)節(jié)
內(nèi)控機制重在風險管理，集風險識別、評估、防控、評價于一體，將方法、制度、機制置于一個平臺上，有重點、有步驟地監(jiān)控稅收執(zhí)法權和行政管理權運行中存在高風險的環(huán)節(jié)和領域。因此，要保證內(nèi)控機制的順利高效運作，險源的查找，以及通過制度機制發(fā)揮作用的教育、監(jiān)督環(huán)節(jié)就成為關鍵環(huán)節(jié)。
1.“挖地雷”，險源排查
稅收執(zhí)法權與行政管理權中的每一項權力都是風險點。一個個風險點，就是埋在崗位上的一個個“地雷”，是黨風廉政建設的隱患。只有查明風險點并進行評估，明確工作職責和權限，使每個干部都清楚不同風險的份量，并明白自己在工作中該干什么、能干什么和不能干什么，權力監(jiān)控才能規(guī)范高效。因此，我們要將風險點查找和評估作為內(nèi)控機制的一項基礎性工作來抓。
（1）梳理崗位職能
組織各部門對各類崗位職責進行了一次集中梳理，進一步明確崗位職責。并統(tǒng)一制作崗位風險自查表，采取自己找、領導點、群眾提、家屬幫、互相查、組織評等六種查找方法，組織各部門認真開展風險點查找工作，特別是深入查找在思想道德、崗位職責以及外部環(huán)境影響等方面的廉政風險點。認真查找崗位工作及其每一個環(huán)節(jié)可能存在的風險部位和易發(fā)生風險的事項，為風險評估做好準備工作。
（2）落實風險評估機制
將各部門和個人查找出來的各類風險點進行匯總后，專門召開風險防范管理工作領導小組會議，認真加以研究分析，對于查找的風險和隱患，采取單位、部門與各類業(yè)務條塊結合的方式進行梳理，采用定性和定量相結合的方法，分析風險成因，評估風險的危害性，并根據(jù)其發(fā)生概率和危害程度大小進行分類和分等級，確定高風險點，并形成《風險評估報告》。因為風險防范的主要對象是高風險權力，只有明確高風險的崗位和人員，風險應對才能做到有的放矢。高風險權力主要體現(xiàn)在增值稅一般納稅人資格認定、發(fā)票管理、減免稅審批、出口退稅審批、所得稅稅前列支審批、定額核定、行政處罰、納稅評估、稅務稽查等稅收執(zhí)法以及行政管理涉及人事管理、財務和物資管理等環(huán)節(jié)。內(nèi)控辦公室要建立好崗位風險信息檔案庫，加強風險項目監(jiān)控，及時掌握各部門崗位風險信息的動態(tài)變化及其規(guī)律，對通過崗位風險動態(tài)監(jiān)控和風險信息分析發(fā)現(xiàn)存在或可能發(fā)生的風險，及時向有關部門或崗位個人發(fā)出預警信號，運用督導、糾錯、誡勉談話、打招呼提醒等方式采取有效處置措施，糾正工作中的失誤和偏差，堵塞漏洞，化解執(zhí)法風險和廉政風險，避免問題演化發(fā)展成違紀違法行為。
2.“照鏡子”，強化風險教育
充分發(fā)揮教育在內(nèi)控機制中的基礎性作用，針對不同程度的權力運行風險，以正面典型和反面案例為“明鏡”，增強干部拒腐防變能力。
（1）抓好普遍性教育
通過開展“遵紀守法、珍惜崗位”等專題教育活動，組織學習稅務干部違法違紀案件，在局網(wǎng)站開設黨風廉政之窗，開展廉政格言、警句征集活動，推進廉政文化建設等措施，提高教育的覆蓋面和影響力，營造崇廉、尚廉、守廉的氛圍。
（2）強化崗位風險教育
以廉政談話為主要手段開展多層次風險教育。中層干部“領導談”：局領導堅持每年與各單位、各部門的負責人進行廉政談話，從廉政規(guī)定、基層的反映、來信來訪情況等方面進行廉政提醒和預警。風險崗位“重點談”：將稅收管理員、稅務稽查員作為基層廉政談話的重點對象，定期交流匯報思想情況和工作情況，做到警鐘長鳴。錄用提拔“預先談”：先后對新提拔的中層干部進行廉政預警談話，對三年內(nèi)新錄用的公務員專門開展傳統(tǒng)和廉政教育。與此同時，大力加強稅收業(yè)務培訓，按照人員的不同層次或工作需要，安排干部分期分批接受專業(yè)培訓或知識更新教育，提高稅務干部的執(zhí)法水平，為干部應對和防范風險打好基礎。
3.“曬權力”，發(fā)揮監(jiān)督的威力
國稅工作涉及面廣、窗口單位多，矛盾較為集中，也是社會矚目的焦點之一。我們要以權力的陽光運作作為切入點，將各個風險點在查清后匯總重要崗位，通過媒體向社會公示，讓納稅人和群眾了解這些崗位的職責，便于接受社會的監(jiān)督。并形成稅務管理風險防范指南，在系統(tǒng)局域網(wǎng)上公示，便于干部日常自警。
（1）在稅收執(zhí)法上，依托稅收執(zhí)法監(jiān)察和執(zhí)法考核信息系統(tǒng)，及時篩選錯誤執(zhí)法信息并直接追蹤到具體崗位和人員，加強權力運行風險的預警提醒和監(jiān)控糾錯，對錯誤程度較高的執(zhí)法信息，實施執(zhí)法監(jiān)察和糾錯整改。
（2）在內(nèi)部監(jiān)督上，突出加強對稅收執(zhí)法權、人事管理權、財務管理權中的重點權力監(jiān)督。
（3）在外部監(jiān)督上，認真落實稅收管理員述職述廉報告制度、稅收執(zhí)法督查和廉政建設調(diào)查走訪制度、特邀監(jiān)察明查暗訪等制度，在國稅網(wǎng)站上專設“政務公開”、“稅企互動”功能區(qū)，建設國稅短信服務平臺，方便納稅人提出意見建議或舉報投訴，每季組織特邀監(jiān)察員對國稅人員權力行使、服務、廉政等情況開展一次明查暗訪，把監(jiān)督權真正交給納稅人。同時，認真分析問題發(fā)生的原因，重點從制度層面進行完善，防止問題重復發(fā)生，堵住風險漏洞。
四、構建內(nèi)控機制的預期效果
（一）促進個人和部門的良性轉變
一是業(yè)務學習實現(xiàn)了由“被動學”到“主動學”的轉變。通過內(nèi)控管理，大家認識到，不懂業(yè)務就要發(fā)生涉稅風險，出現(xiàn)風險就要被內(nèi)控、被問責。全局上下會形成主動學習業(yè)務的氛圍，執(zhí)法崗位人員學習政策、鉆研業(yè)務會蔚然成風。
二是通過部門權力內(nèi)控體系建設，將每一項具體制度內(nèi)化成工作依據(jù)，將一般的原則變成鐵的規(guī)則，使干部職工由原來的“隨意行為”向“強制守規(guī)行為” 轉變。日常工作實行網(wǎng)上運行，權力運行到哪里，監(jiān)督就追蹤到哪里，徹底改變了原來的工作模式。
三是日常監(jiān)控實現(xiàn)了由“面”到“點”的轉變。通過內(nèi)控管理，稅收管理員會一改過去工作浮于表面，所轄業(yè)戶只要指標過關、不被預警就萬事大吉的管理模式，走出機關，深入企業(yè)、街道，逐行業(yè)、逐戶開展調(diào)查、巡查、評估，稅收征管質(zhì)量和效率必進一步提高。
四是稅收執(zhí)法實現(xiàn)由上級主管部門單向考核監(jiān)督向多部門相互監(jiān)督制約的轉變。內(nèi)控業(yè)務組對各部門報送的信息進行對接、匯總、分析后，發(fā)現(xiàn)與原內(nèi)控部門作出的核實、審批、檢查、評估、處罰結論嚴重不符或出入較大的，同樣對原內(nèi)控部門及責任人員實施內(nèi)控，稅收執(zhí)法實現(xiàn)了由上級主管部門單向監(jiān)督向多部門相互監(jiān)督制約的轉變。
五是黨風廉政建設實現(xiàn)了由監(jiān)察部門單打獨斗向多部門共同參與、齊抓共管的轉變。各內(nèi)控部門按要求定時、按質(zhì)、按量向內(nèi)控辦公室報送有問題的風險信息，再由監(jiān)察組通過收集的信息對責任人是否存在“涉廉”及違紀問題進行全面調(diào)查，執(zhí)法人員的一切不廉舉動都在有關部門的嚴密監(jiān)控下，形成了以內(nèi)控辦公室為中心，多部門共同參與、齊抓共管的廉政防范體系。保證權力運行不出軌、用權不失范、決策不失誤、監(jiān)督不失控。
（二）不斷優(yōu)化納稅服務
通過內(nèi)控機制事前監(jiān)督的事前告知、預警提醒、崗前教育的有效運行，進一步拓展納稅服務的深度和廣度，并通過優(yōu)化服務資源，推行網(wǎng)上辦稅、認證工作，進一步減少納稅人辦稅時間和成本，實現(xiàn)更優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務，引導納稅人自覺遵從稅收法律法規(guī)和稅務部門的規(guī)定要求，實現(xiàn)稅務機關與納稅人之間權利與義務的正確歸位。
（三）科學分解權力、優(yōu)化操作程序，全面推進依法治稅
一是夯實稅收征管基礎。通過稅收執(zhí)法內(nèi)控環(huán)節(jié)設置，促使各稅源管理單位負責人和稅收管理員及時關注納稅人各類信息變化情況，加強信息比對，優(yōu)化征管流程，全面提升稅收征管基礎工作水平。
二是加強稅源監(jiān)控體系建設。全面建立數(shù)據(jù)采集、稅收分析、納稅評估和稅務檢查“四位一體”的稅源控管體系。通過對涉及廉政風險系數(shù)相對較高的如增值稅一般納稅人資格認定、發(fā)票管理、納稅評估等稅收執(zhí)法內(nèi)控環(huán)節(jié)設置，實施重點稅源分級分類管理和監(jiān)控。
三是進一步規(guī)范稅收執(zhí)法。利用稅收執(zhí)法內(nèi)控環(huán)節(jié)設置，確保稅收執(zhí)法程序實施規(guī)范，環(huán)節(jié)控制有力，使行政權力的運行始終處于公開、透明、可控的良性循環(huán)中。
四是優(yōu)化隊伍資源配置。利用行政管理內(nèi)控環(huán)節(jié)設置，健全干部交流輪崗制度，嚴格按照規(guī)定實行干部交流、崗位輪換、近親回避等制度，全面推行競爭上崗、任職見習、任前公示等制度。暢通交流輪崗渠道，使人才專業(yè)結構得到明顯改善;加大干部能力培養(yǎng)鍛煉力度，健全中層干部選拔配備工作機制，進一步優(yōu)化隊伍資源配置。
江蘇省南京市國稅局建立廉政風險內(nèi)控機制
【發(fā)布日期】： 2011年03月15日 【來源】：江蘇省國家稅務局
317個流程圖讓權力運行更規(guī)范
——南京市國稅局建立廉政風險內(nèi)控機制
日前，南京市國稅局在一次專業(yè)化稅收審核中，一份某企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批材料，引起了審核人員注意。雖然企業(yè)所在區(qū)國稅局已同意了企業(yè)的稅前扣除申請，“但鑒于審批過程存在兩方面問題，我們叫停了審批，要求重新審核并糾正問題。”市國稅局所得稅管理處負責人說。
對資產(chǎn)損失稅前扣除申請資料和部分需備案的稅收優(yōu)惠項目，開展專家小組專業(yè)化審核工作，在市國稅局尚屬首次。“此舉旨在落實全系統(tǒng)廉政風險內(nèi)部控制管理的要求，增加重大稅收執(zhí)法事項的公開性和透明度。”這位負責人介紹，審核中，每戶企業(yè)資料都由三人進行獨立審核并各自發(fā)表意見，每個人的審核意見都將作為審批資料附件予以存檔保管。
2009年10月，南京市國稅局正式啟動廉政風險內(nèi)控機制建設試點工作，積極構建科學的內(nèi)控機制，不斷提高依法履行稅收執(zhí)法、稅收管理和行政管理的能力和水平，確保責任有效落實和權力正確行使。
梳理崗位和職責流程是內(nèi)控機制建設的重要內(nèi)容。在局機關層面，共梳理確定工作崗位162個，工作事項442個，與此相對應，建立和完善工作規(guī)程230項。
同時，按照操作規(guī)程，畫出了317個權力事項運行流程圖，將權力運行程序、行使依據(jù)、承辦崗位、操作標準、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、風險提示等內(nèi)容，以圖表的形式表達出來；編制“內(nèi)部崗責手冊”，明確各崗位在處理有關業(yè)務時所具有的權力和責任，做到“崗位與人員相對應，規(guī)程與流程相匹配”。
在442個事項中，又梳理出重點權力事項181個。按照違規(guī)危害性、工作重要性、公眾關注度、自由裁量權、違規(guī)頻率等五個標準，劃分為由局黨組監(jiān)控的高風險事項50個，由處室監(jiān)控的中等風險事項62個，由處室和稅務干部共同監(jiān)控的低風險事項69個。
對各個工作事項的所有工作節(jié)點，從決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權三方面，按重要性、可能造成的處理或處分，劃分為重要風險、次要風險、一般風險3個風險等級。
如“干部違紀案件查處”屬于A級風險工作事項，在該事項工作流程中，案件實地調(diào)查、市局黨組審議，并作出處理決定屬于“一級風險節(jié)點”，將立案報告呈報監(jiān)察室領導和市局分管領導審批、對案件進行初審屬于“二級風險節(jié)點”，起草調(diào)查報告、立卷歸檔等屬于“三級風險節(jié)點”。市國稅局紀檢組長楊潔舉例說。
“不會還沒查完，有什么大問題吧？”不久前，南京某股份公司李姓會計收到國稅部門送達的《稅務處理決定書》，當看到“補征稅款5.9萬元”時，心里咯噔了一下。“因為之前接受檢查的時候，是說要補稅100多萬。”她對記者解釋。
原來，南京市國稅局重大稅務案件審理委員會在審理區(qū)局查處的南京某股份公司少繳稅款案件時發(fā)現(xiàn)，區(qū)局根據(jù)有關規(guī)定，認定該公司購進固定資產(chǎn)取得進項稅發(fā)票抵扣稅金違反稅收政策規(guī)定、應補征114.7萬元稅款證據(jù)不足。根據(jù)內(nèi)控機制的要求，市國稅局重大稅務案件審理委員會辦公室發(fā)出補證通知。經(jīng)區(qū)局補證后，有證據(jù)證明企業(yè)部分違法事實成立，其它違法事實仍然證據(jù)不充分。市國稅局重大稅務案件審理委員會最終作出對該公司補征5.9萬元稅款決定。
截至目前，國稅系統(tǒng)基層各單位也按照市局要求分別建立了廉政風險內(nèi)控機制。
新平國稅信息
第65期
如何開展內(nèi)控機制建設
國稅系統(tǒng)擔負著籌集財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和收入分配的重要職責，建立科學的權力運行和制約機制，對于保證國家稅收穩(wěn)定增長、建設法治公平的市場經(jīng)濟環(huán)境具有重要意義。近年來，隨著稅收征管改革、信息化建設及信息管稅的有力推進，稅收征管和稅務機關的內(nèi)部管理發(fā)生了深刻變化，特別是在當前經(jīng)濟形勢復雜多變的情況下，將風險管理引入稅收工作，建立科學有效的內(nèi)部控制機制，保證權責的正確行使，積極探索推行崗位風險控制已成為一項迫在眉捷的工作，通過建立崗位風險內(nèi)控機制，真正為干部干事創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造一個安全的廉政環(huán)境。立足新平國稅實際，結合多年的稅收工作經(jīng)驗與當前形勢要求，淺談個人想法。
一、為什么要建立部門內(nèi)控機制
內(nèi)控制度是指一個組織為實現(xiàn)自身的目標，保證其管理活動的經(jīng)濟性、效率性和規(guī)范性，由決策層、執(zhí)行層、操作層共同執(zhí)行，對內(nèi)部流程進行全過程監(jiān)控而制定和實施一系列政策、程序和措施的過程。而稅務系統(tǒng)的內(nèi)控機制是指由各級班子、各個部門、各個崗位共同參與，為保證行政管理權、稅收執(zhí)法權規(guī)范、高效、正確運行，保障國家稅收安全，采取明確權責分配、規(guī)范權力運行程序、強化風險管理、加強信息化運用、健全規(guī)章制度等一系列措施，建立的權責明晰、分權制衡、流程制約、風險管理、全程監(jiān)控、信息化運行、具有制約力的管理機制。著眼我們國稅系統(tǒng)，通過觀看有關的警示教育案例、最近的南疆稅案及結合平時的工作實際等，如何預防職務犯罪、規(guī)避職務風險和廉政風險在全體干部中引發(fā)了思想震動，也成為同志們關心的核心話題。綜合稅收工作的風險主要來源于內(nèi)部和外部兩大方面。
在內(nèi)部，主要來源于四個方面：
（一）主觀思想方面。一是思想道德不端正。極少數(shù)干部價值觀取向不良，法紀觀念淡薄，經(jīng)受不住物質(zhì)利益考驗，以致造成不廉行為發(fā)生；二是講人情不講法紀。干部在管理中感情用事，放棄原則和法律底線；三是責任心不強。有的干部責任心差，工作麻痹大意，往往導致管理漏洞。
（二）制度規(guī)定方面。一是監(jiān)督制約機制不完善。尤其對基層管理員的監(jiān)督制約不足，有的管理員把自己管的戶當成“自留地”，管理員崗位成為案件多發(fā)地帶；二是基層執(zhí)法標準不統(tǒng)一。政策法規(guī)運用不一致，自由裁量隨意性大，容易導致執(zhí)法不公平，引起納稅人投訴。例如對稅務違法事實清楚并有法定依據(jù)的，對公民處于50元以下，對法人或其他組織處于1000元以下罰款的，可以當場作出簡易程序的稅務行政處罰，對50元、1000元的下限處罰容易導致各縣各轄區(qū)的管理員處罰標準不一致，會出現(xiàn)不公平失衡的現(xiàn)象；三是信息公開內(nèi)容和力度不到位。出現(xiàn)公開工作不及時，或雖公開了但只注意公開結果，公開政策和過程不夠。特別是工作中對一些重要政策依據(jù)宣傳輔導不到位，易產(chǎn)生不穩(wěn)定因素。
（三）執(zhí)行操作方面。一是程序手續(xù)不規(guī)范。有的干部有制度不執(zhí)行，該簽的字不簽，該把的關不把，隨意作為、不作為的現(xiàn)象仍然存在。如應由2人簽字的稅務執(zhí)法文書，但只有1人簽字或相互代簽的問題；代納稅人代開發(fā)票；代納稅人做申報繳納稅款；空申報等等。二是憑習慣和經(jīng)驗辦事。有的干部依法辦事能力不強，工作不規(guī)范、不嚴謹。
（四）有執(zhí)行稅收政策的困難度存在。一是有的政策規(guī)定純屬稅務機關難于掌控、難于做到的，而應屬外單位做的事項也歸并到要求基層稅務機關來完成或把關，形成無法回避的風險點，最終自已挖坑給自已跳；二是相關制定的政策不夠細化、詳實，形成“只點面不點細”，最終基層執(zhí)行者憑文字理解來執(zhí)行，會形成理解上的偏差。
在外部，所面臨的風險主要是納稅人不遵從導致的稅收流失。從動機上來看，不遵從的納稅人分為三類：一是故意不遵從，主觀上不愿納稅，個別納稅人千方百計拉攏腐蝕稅務干部，這部分人數(shù)量少，但風險最大，需要嚴厲打擊、重點防范；二是選擇性不遵從，主觀上有僥幸心理，執(zhí)法嚴了就趨向遵從，執(zhí)法松了就趨向不遵從，這部分人數(shù)量最多，稅收流失風險高低與稅收執(zhí)法力度直接相關，需要從控制內(nèi)部風險入手，約束其趨向遵從；三是過失性不遵從，主觀上愿意納稅，但由于不了解政策、核算偏差等原因少繳稅款，這部分人也導致了一定程度的稅收流失風險。
分析稅收工作面臨的內(nèi)、外部風險，均存在于上自領導、中層干部及下至一般干部，盡管工作崗位不同，但崗位都承擔職責，對內(nèi)是履行工作職責的基本元素，對外是管理納稅人的基本載體，都不同程度地存在風險。控制住每個崗位的風險，既能構筑內(nèi)部風險“防火墻”，也能輻射控制外部風險。因此，必須把稅收風險控制著力點定位在 “崗位”上，建立稅收審批權和執(zhí)法權、人事和財務管理權的風險控制機制，做到以內(nèi)促外，對內(nèi)規(guī)范“兩權”運行，約束和保護好國稅干部；對外消除違法分子可乘之機，防范稅收流失。
二、如何建立內(nèi)控機制
（一）建立內(nèi)控機制要堅持四個“基本原則”：
1、提前預防原則。堅持“問題管理”和“預防控制”的意識和方法，在發(fā)現(xiàn)風險之前或風險發(fā)生之初，及時切斷風險演變成實際損失的通道，最大限度地減少干部犯錯誤概率。
2、由點到面原則。針對高風險崗位危害性大、輻射面廣、容易連鎖反應的特點，重點研究制定防范措施，以點帶面，拓展防控。
3、過程控制原則。把崗位風險控制貫穿于“兩權”運行全過程，探索事前排查識別到位，事中控制落實到位，事后評估改進到位，形成集風險識別、分析、控制、評估于一體的控制體系。
4、堅持養(yǎng)成原則。注重習慣養(yǎng)成，使風險管理由外在要求，逐步內(nèi)部轉化為為干部想問題、辦事情的自覺意識和行為習慣，使風險管理成為全局的主流文化。
（二）內(nèi)控機制的內(nèi)容
內(nèi)控機制主要由崗責體系、工作流程、風險排查、工作規(guī)程、制定內(nèi)部管理制度五個方面構成。其包含五個方面的內(nèi)容：一是明確內(nèi)部工作責任和崗位責任。結合國稅系統(tǒng)機構改革，進一步定崗、定職、定責，明確崗位職責。二是合理分解權力。明確部門權力結構，對權力進行科學合理分解，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條。三是規(guī)范和優(yōu)化工作流程。規(guī)范流程，減少工作的隨意性，防范職務和廉政風險；優(yōu)化流程，簡化辦事程序，提高效率。四是排查風險點。查找崗位風險點，發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施，堵塞漏洞。五是健全完善制度。進一步建立完善內(nèi)部管理制度，制定工作規(guī)程，使制度管用、有效，覆蓋全部業(yè)務和全過程。
（三）如何建設內(nèi)控機制
在內(nèi)控機制建設的五個方面內(nèi)容中，重點要進行風險排查，因崗責體系、工作流程、規(guī)程及內(nèi)部管理制度通過CTAIS、流程再造等項目的上線，已有現(xiàn)成的，不需再花費太多的精力去清理，只需結合實際，對不符合實際和增加的部分進行合理梳理，但要特別注意梳理部門的崗責流程涉及到橫向的各個部門的交叉部分、縱向上級部門的業(yè)務交叉部分，認真排查行政管理和稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)及風險頻發(fā)多發(fā)地帶，針對風險排查中發(fā)現(xiàn)的“職責不清晰”問題，把崗位職責劃分為專業(yè)職責和共同職責。專業(yè)職責視崗位不同因崗定責，共同職責是每個干部普遍履行的基本職責。同時，對涉及多崗位協(xié)同完成的職責，分別明確主辦崗位和協(xié)作崗位的具體職責，使各崗位職責進一步得到明晰。
例舉辦稅服務廳內(nèi)控機制建設。
一、崗責體系。
（一）主要職責：嚴格執(zhí)行稅款征收、解庫、提退等制度，負責納稅人到稅務機關辦理的各種涉稅事項，具體包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅款解繳、發(fā)票購銷、稅法宣傳、認證報稅、咨詢輔導和受理各類涉稅審批申請。
（二）崗位設置和職責：崗位設置主要有三類：即綜合服務、申報納稅（包含車輛購置稅征收崗）、發(fā)票管理三類。綜合服務崗職責：辦理納稅人設立、變更、停業(yè)、復業(yè)、注銷稅務登記，扣繳義務人扣繳稅款登記，稅務登記證件驗證、換證；受理納稅人涉稅申請和報備事項等待批文書和相關資料；負責稅收票證管理；稅務登記證領用存管理；委托代征代扣手續(xù)費核算管理；納稅輔導；稅務咨詢；稅收證明開具；普通發(fā)票代開；表證單書資料傳遞。申報納稅崗職責：申報征收；網(wǎng)絡申報；網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)核對；開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單；固定資產(chǎn)抵扣清單上傳；發(fā)票認證；企業(yè)報稅；貨物運輸發(fā)票數(shù)據(jù)采集及信息報送；收取代開增值稅專用發(fā)票預繳稅款；對摩托車、汽車的稅款征收、退稅、減免稅操作處理及相關車購稅數(shù)據(jù)上報工作；納稅輔導；稅務咨詢；稅收證明開具；普通發(fā)票代開；表證單書資料傳遞。發(fā)票管理崗職責：負責普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票的計劃、領用、調(diào)撥、發(fā)售、驗舊、繳銷及保管；增值稅防偽稅控發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)操作；代開增值稅專用發(fā)票；發(fā)票主庫房管理；納稅輔導；稅務咨詢；稅收證明開具；普通發(fā)票代開；表證單書資料傳遞。我縣的標識設置雖按上級規(guī)定規(guī)范設置出以上三類崗位，但在實際運作過程中，綜合服務和申報納稅是合并在一起共同辦理的業(yè)務（因受設置條件的限制，少數(shù)特殊業(yè)務由專崗兼職完成），為方便納稅人集中辦理涉稅事項，降低納稅成本，我局的納稅服務宗旨為立爭一個崗位辦理多項業(yè)務。
（三）流程。流程的梳理應從每個崗位每塊業(yè)務橫向縱向的細化梳理作為控制節(jié)點，要做到與崗責體系、規(guī)程的有機結合，梳理部門與部門之間、崗位與崗位之間、環(huán)節(jié)與環(huán)節(jié)之間的橫向制約部分，梳理上級機關與下級機關之間、上級職能部門與下級職能部門之間的縱向控制部分，具體應分別從以下三個方面進行：一是細化每個崗位每塊業(yè)務的工作流程（含專職和共同職責）與部門內(nèi)部別的崗位業(yè)務衍接流程，與部門領導的業(yè)務衍接流程，與別的部門人員崗位的業(yè)務衍接流程；二是細化部門領導每塊業(yè)務的工作流程與部門內(nèi)部崗位人員的工作流程，與分管領導衍接的業(yè)務流程，與別的部門領導及別的部門崗位人員衍接的業(yè)務流程；三是梳理細化整個部門與外界相關部門的衍接流程，與局里各部門的衍接流程。
（四）風險排查。風險點排查應與日常工作質(zhì)量和要求區(qū)分開，但又包含于相關一部份日常工作質(zhì)量和應作為、不作為及亂作為工作。主要概括梳理如下：
1、在受理涉稅業(yè)務過程中屬國稅機關征管的五個主體稅種的征管范圍界定風險及稅務登記證件按期發(fā)放風險。防范措施：（1）增值稅征管范圍依據(jù)“中華人民共和國增值稅暫行條例”第一條“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配及進口貨物的單位或個人”；（2）消費稅的征管范圍依據(jù)“中華人民共和國消費稅暫行條例”第一條“在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位或個人”；（3）企業(yè)所得稅征管依據(jù)“企業(yè)所稅稅法第一章第一、第二、第三條之規(guī)定”及“國家稅務總局關于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知”（國稅發(fā)[2008]120號）；（4）車輛購置稅征管依據(jù)“中華人民共和國車輛購置稅暫行條例”第一條、第二條、第三條之規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或以其他方式取得并自用應稅車輛的單位和個人”。“車輛征收范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車”；（5）個人所得稅依據(jù)《財政部國家稅務總局關于儲蓄存款利息所得有關個人所得稅政策的通知》[財稅（2008）132號]。（6）辦理稅務登記證后30日內(nèi)及時發(fā)放稅務登記證，避免出現(xiàn)逾期發(fā)放稅務登記證件和逾期仍未發(fā)放稅務登記證件（包括臨時納稅人證件），因此在每月末應及時通過綜合征管軟件—“登記認定查詢”—“查詢統(tǒng)計”—“稅務登記信息查詢”— “稅務登記信息查詢或登記表通用查詢”查詢發(fā)證日期是否在30日內(nèi)受理發(fā)證期限內(nèi)、是否大于30日或發(fā)證日期是否為空。
2、稅收票證、稅務登記證、發(fā)票由于保管不善發(fā)生損毀、丟失、被盜風險。防范措施：梳理出相關的政策規(guī)定，同時對系統(tǒng)和實際的運作提出相應的解決辦法、措施及應注意的事項，具體要解決如何來做的問題，從本條起不再詳細羅列防范措施。
3、超范圍或縮少范圍未按規(guī)定提取的比例計提委托代征代扣手續(xù)費及坐支應支付給受托代征單位（人）手續(xù)費風險。
4、為納稅人開具虛假的納稅證明風險。
5、應受理納稅人相關涉稅申請文書而未受理，嚴重影響納稅人經(jīng)營而被納稅人投訴風險。
6、超范圍、未按規(guī)定代開、虛假代開增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票風險。
7、發(fā)票領取調(diào)撥路程中發(fā)生丟失、被盜、損毀風險。
8、未經(jīng)專管員調(diào)查核實擅自無限制地向納稅人發(fā)售發(fā)票風險。
9、錯誤錄入發(fā)票驗舊金額數(shù)巨大，造成嚴重影響的風險。
10、多征、少征、不征、提前征稅或延緩征收稅款風險。
11、積壓、坐支或挪用稅款風險。
12、代納稅人作虛假的零申報風險。
13、核定車輛最低計稅價格錯誤，導致納稅人多繳或少繳稅款風險。
14、超退稅范圍辦理車輛購置稅退稅風險。
15、在系統(tǒng)里作減免稅待批文書幫助企業(yè)偷逃稅款風險。
16、擅自在系統(tǒng)里作不予加收滯納金文書給予納稅人稅收政策方面傾斜風險。
17、利用職務上的便利，索取他人財物或非法收受他人財物，為他人謀利益的行為風險。
（五）規(guī)程及內(nèi)部管理制度。按照崗位流程涉及的相關業(yè)務知識、稅收政策、上級的要求及規(guī)定制定出相應的崗位業(yè)務規(guī)程（略）。結合部門實際及特點，制定出相應的管理制度及辦法，規(guī)范和約束部門各項工作業(yè)務和人員，使部門的工作按時、按質(zhì)、按規(guī)定得以完成。例如制定《辦稅服務廳征收員責任制試行辦法》，《績效考評暫行辦法》，《辦稅服務廳人員工作制度》，《首問責任制》，《限時辦結制》，《提醒服務制》，《全程服務制》，《綠色通道服務制》，《服務承諾制》，《“兩權”監(jiān)督制約機制》，《值班工作制》等。
三、建立整改和評估機制。縣局應成立相應的由各部門相關人員組成的內(nèi)控機制評估小組，負責審定各部門上報的崗責、流程、規(guī)程、風險點等，提出反饋意見、措施及辦法，指導、監(jiān)督各部門開展工作。同時應通過對相關崗位、工作事項的評估，獲取稅收執(zhí)法權運行過程中易發(fā)問題的高風險工作崗位和工作環(huán)節(jié)，及其對稅收工作的影響程度等廉政預警信息，對部門和崗位責任進行確定和追究，建立合理、簡潔、高效管理監(jiān)督體系，制定出《關于部分重點崗位實施職責提示和監(jiān)督的暫行辦法》，辦法實施四級提示告誡：第一次告知提醒、第二次責令做出書面解釋并限期改正、第三次通報批評、第四次取消年終評優(yōu)資格。各部門應建立健全內(nèi)控機制學習培訓制度，根據(jù)經(jīng)梳理和審定的崗責、規(guī)程、流程、執(zhí)法風險點，應加大對干部職工的強化培訓學習力度，詳細講解干部崗位所涉及的崗責、流程、執(zhí)法風險點及應注意事項，使每位干部職工都能熟練地掌握本職崗位工作的屬性及特性，知曉自已崗位所不能觸碰的高壓線，人人均要意識到“法律和規(guī)則是高壓線、權力是雙刃劍”，進一步增強對風險進行識別、控制和防范的能力，在一定程度上防范和減少風險的發(fā)生。
對構建國稅機關內(nèi)控機制的思考
張衛(wèi)東 周忠華 李峰
加強內(nèi)控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。總局肖捷局長指出：要把內(nèi)控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內(nèi)容，結合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革，積極完善內(nèi)部崗責體系，優(yōu)化流程，健全制度，強化監(jiān)督，形成權力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學嚴密的管理鏈條，從源頭和機制上防范腐敗風險。因此，如何對“兩權”進行有效監(jiān)督控制，打造稅廉一體化應是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。
一、緊跟當前形勢，推進內(nèi)控機制建設
內(nèi)控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配，規(guī)范權力運行程序，強化風險管理，健全規(guī)章制度，使權力運行實現(xiàn)分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執(zhí)法和行政管理各項權力運行中，形成內(nèi)生制約力的管理機制。探索構建國稅機關內(nèi)控機制，打造稅廉一體化，對于解決基層國稅機關反腐倡廉全員性、協(xié)調(diào)性、針對性不強的問題，具有十分重大的現(xiàn)實意義：
1、正確認識內(nèi)控機制建設的現(xiàn)實意義。加強內(nèi)控機制建設，是懲防體系建設的重要內(nèi)容，是“兩權”監(jiān)督制約工作的深化和提升，是從源頭上防治腐敗的有效措施，是提高反腐倡廉工作能力的重要途徑，對于防范干部職工不犯錯或少犯錯，保護干部職工的政治生命，優(yōu)化國稅形象，促進國稅事業(yè)又好又快發(fā)展，具有重大的現(xiàn)實意義。然而，目前干部隊伍中對加強廉政建設重要性的認識程度不一，在一定程度上存在著“領導熱、職工冷”和抓稅收業(yè)務熱情高、抓廉政建設忽熱忽冷的不良現(xiàn)象，全員參與意識不強。因此，各級領導干部要正確評估當前的廉政形勢，準確把握廉政建設的薄弱環(huán)節(jié)，廣大干部職工要充分認識建立和完善內(nèi)控機制的重大意義，積極參加稅廉內(nèi)控機制建設，推進基層國稅機關廉政建設健康發(fā)展。
2、確立廉政風險防范領導主體意識。領導干部特別是各級“一把手”，作為責任主體，在其職權范圍內(nèi)，總攬全局，處于領導地位，起著舉足輕重的作用。在建立內(nèi)控機制過程中，各級責任主體務必堅持“兩手抓，兩手都要硬”的方針，把本單位、本部門的廉政建設作為一項基本職責，同稅收業(yè)務、隊伍建設和國稅事業(yè)和諧發(fā)展有機結合起來，同部署、同檢查、同考核、同落實，真正做到“一崗雙責”，把內(nèi)控機制建設和廉政風險防控工作全面落實到位。
3、強化廉政風險防控人人有責意識。開展“排查廉政風險，建立防控機制”工作，其基本要求是全員參與。全體黨員和干部職工要切實增強廉政風險防控人人有責的大局意識，不可袖手旁觀，在排查廉政風險時，要圍繞崗位設置、職責定位，有針對性地查找個人、科（股）室和分局的廉政風險，增強廉政風險排查工作的責任意識，使全員“既要勤政、又要廉政”的基本要求得到全面落實。
二、緊貼基層實際，積極排查廉政風險
基層國稅機關處于稅收管理的第一線，與成千上萬的納稅人打交道，是稅收政策的直接執(zhí)行者，其廉政狀況好與壞，反映了國稅機關在黨和人民心目中的地位和形象問題。因此，在排查廉政風險時，必須緊密結合基層國稅工作實際：
1、分類排查，梳理廉政風險。要緊緊圍繞稅收執(zhí)法權、行政管理權這兩個重點，全面準確地排查廉政風險。一是圍繞稅收執(zhí)法權，由稅政科牽頭，稅收業(yè)務部門配合，對行政審批、稅務登記、資格認定、票證管理、金稅運行、行政收費、稅額核定、稅源管理、稅收抵免、案件審理、行政處罰、納稅服務等行政行為中存在的廉政風險進行全面梳理排查，登記備案，確保無一漏網(wǎng)。二是圍繞領導決策權，由辦公室、監(jiān)察室配合對黨組議事、民主決策過程中潛在的廉政風險進行排查，提交黨組成員民主審議。三是圍繞人事管理權，由人事教育科、機關黨辦、監(jiān)察室配合，對干部任用、崗位輪換、工資管理、教育培訓、評先表彰、獎勵懲戒等環(huán)節(jié)進行排查，梳理出潛在的各類廉政風險。四是圍繞財務管理權，由辦公室、監(jiān)察室、信息中心配合，對經(jīng)費收支、政府采購、設備更新、基建工程、固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的廉政風險進行清理排查，登記造冊。五是圍繞事務管理權，由辦公室牽頭對公務接待、會務管理、車輛管理、水電管理、辦公電話、房產(chǎn)維修、物業(yè)管理等環(huán)節(jié)存在的廉政風險進行排查，梳理歸類。
2、分類管理，開展風險評估。一是將排查出來的廉政風險劃分為稅收執(zhí)法類、領導決策類、人事管理類、財務管理類、事務管理類風險五個類別。二是成立若干個風險評估工作小組，分類收集現(xiàn)行政策規(guī)定和近幾年來的信訪舉報、案件卷宗、工作通報等相關數(shù)據(jù)，結合群眾反映的熱點、難點、焦點問題，進行全面、系統(tǒng)地定性、定量分析。依據(jù)危害、危險程度，按照高、中、低三個級別評定各科室、各崗位、各環(huán)節(jié)的廉政風險。同時，各科室結合本單位權力運行機制，進行自查自省，確定重點崗位和重點人員在行使權力過程中潛在的廉政風險。
3、分類指導，實行量身定做。一是制作廉政指導手冊。采取量身定做的方法編寫專題化稅廉一體化指導手冊，人手一冊，變單一的“大眾化教育”為形式多樣的“個性化分類指導。如徐州市局編發(fā)的《國稅人員廉政讀本》就是很好的分類指導教材，它集法律條目、法律解釋、立案標準、處罰規(guī)定、案例選編于一體，具有較強的針對性、教育性和警示性，廣大干部職工要認真學習，消化吸收，引以為戒。二是重點防控廉政高風險點。時時掌控重點崗位、重點人員、重點環(huán)節(jié)的權力運行情況，確保不出現(xiàn)重大的不廉潔現(xiàn)象。三是注重防范“多發(fā)性”廉政問題。針對易發(fā)、多發(fā)的普遍性廉政問題，開展經(jīng)常性的警示教育，從而使廣大干部職工在日常工作和生活中碰到相關問題時，能夠及時反應，果斷處理，自覺規(guī)避。
三、突出廉政重點，建立完善內(nèi)控機制
建立國稅內(nèi)控機制要立足國稅工作實際，堅持理論指導與實踐探索相結合的方法，切忌稅收工作與內(nèi)控建設兩張皮，要突出領導干部、稅收執(zhí)法和人財物管理“三個重點”，增強內(nèi)控機制的前瞻性、預見性、針對性和系統(tǒng)性，以管得住、見實效為落腳點，“稅”字當頭，“廉”在其中，稅廉一體化。
1、突出“領導干部”，完善民主決策機制。領導干部具有重大問題的決策權，然而，決策正確與否對國稅工作的發(fā)展至關重要。首先，要建立領導決策的他律機制。進一步完善領導干部“三重一大”民主議事、民主決策機制（重大決策、重大項目安排、重要干部任免、大額資金使用），規(guī)范領導干部的決策動機、決策過程、決策結果，將一把手“四個不直接分管”真正落實到位，把領導決策過程中潛在的廉政高風險降低到最低限度。其次，完善領導干部廉潔自律機制。領導干部要自覺遵守廉潔自律若干規(guī)定，帶頭執(zhí)行個人重大事項報告和家庭收支申報制度，忠實履行廉政承諾，管好配偶和身邊服務人員，絕對不碰“高壓線”，做黨和群眾信賴的廉政模范。
2、突出“稅收執(zhí)法”，完善執(zhí)法監(jiān)控機制。一要構建稅收自由裁量權的“警戒線”。對行政審批、資格認定、稅額核定、納稅評估、金稅運行、行政處罰等高風險行政行為，要設置不能逾越的“警戒線”，防止脫軌運行。二要構建稅收管理共同遵守的“斑馬線”。對人為因素產(chǎn)生且影響輕微的過失，及時提醒；對人為因素產(chǎn)生且危害較大的，及時誡勉提醒，限期糾錯；對人為因素產(chǎn)生且危害重大的，嚴肅查處，以儆效尤。三要強化日常管理權的監(jiān)控。綜合運用CTAIS、稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)、出口退稅預警系統(tǒng)、執(zhí)法監(jiān)察子系統(tǒng)等信息技術和實地巡查雙重手段，探索解決信息技術與實地巡查的盲區(qū)和斷層，推動內(nèi)控機制設計由“注重實體”向“實體與程序并重轉變”，權力制約由“單純依賴計算機”向“計算機監(jiān)控”與“實地監(jiān)控”并行轉變，促進稅收執(zhí)法公開、公平、公正。
3、突出“人財物權”，完善行政管理機制。人、財、物管理，既是熱點、焦點，也是廉政高風險點。只有公開操作，透明運行，才能降低風險。一要完善干部任用、崗位輪換、工資管理、評先表優(yōu)、獎勵懲戒管理機制。規(guī)范選任、調(diào)配、晉級、表模、獎懲工作，激發(fā)隊伍活力，促進干部全面發(fā)展。二要健全財務預算、經(jīng)費審核、政府采購、設備更新、基建工程、資產(chǎn)管理內(nèi)控機制。完善各環(huán)節(jié)操作規(guī)程和多部門聯(lián)合審計制度，優(yōu)化支出結構，降低財務風險，提高資金使用效率。三要精細事務管理，完善物品購置、公務接待、車輛管理、房產(chǎn)維修、物業(yè)管理工作流程，倡導厲行節(jié)約，減少鋪張浪費，杜絕跑冒滴漏，樹立廉潔新風，提升管理水平，優(yōu)化機關形象。
此外，要強化廉政風險調(diào)查分析機制。定期對個案進行分析，找出防控機制的薄弱環(huán)節(jié)，時時掌控廉政風險發(fā)生、演變規(guī)律，有針對性地堵塞漏洞，不斷提升防控水平，促進基層國稅事業(yè)又好又快發(fā)展。
作者單位：沛縣國稅局
聯(lián)系客服
