一、稅收管理員崗位風(fēng)險(xiǎn)及表現(xiàn)形式
(一)稅收管理員面臨的管理風(fēng)險(xiǎn)
在實(shí)際執(zhí)法過程中，由于各種主客觀因素的影響，稅收管理員崗位面臨諸多執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、稅源管理不到位、納稅評(píng)估程序不規(guī)范、減免稅管理缺失、擅自擴(kuò)大行政許可范圍等方面，應(yīng)引起高度重視。
1.稅源管理環(huán)節(jié)。實(shí)行的稅收管理員制度由于在權(quán)利的分配和內(nèi)部監(jiān)督制衡上存在一些漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，造成部分稅收管理員手中權(quán)力過分集中、自由裁量權(quán)過大，在行使執(zhí)法權(quán)的過程中不可避免地會(huì)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)：一是稅收管理員稅務(wù)登記不準(zhǔn)確。在登記環(huán)節(jié)采集、補(bǔ)錄的信息不準(zhǔn)、不全，直接影響納稅人的稅種、稅率、征收方式，為以后的日常管理埋下風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收管理員在核定稅款時(shí)沒有嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)、有效的核定程序。在核定過程中照顧人情、關(guān)系，高稅低定，在執(zhí)法上網(wǎng)開一面，在各稅務(wù)局之間、稅收管理員之間，標(biāo)準(zhǔn)不一致，極易讓納稅人產(chǎn)生心理失衡，從而引發(fā)不必要的工作難度或意外風(fēng)險(xiǎn)。三是稅收管理員把關(guān)不嚴(yán)、巡查不到位。出現(xiàn)漏征漏管或管理不到位，造成國(guó)家稅款的流失，導(dǎo)致失職行為的發(fā)生。四是對(duì)小規(guī)模納稅人超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但又沒有認(rèn)定一般納稅人的在管理上沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定執(zhí)行，管理中有畏難情緒。五是對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)和執(zhí)法過錯(cuò)的核查有應(yīng)付現(xiàn)象，對(duì)享受稅收優(yōu)惠納稅人資格認(rèn)定的調(diào)查上有不深入的現(xiàn)象。
2.納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估目的在于強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。但在實(shí)際工作中，納稅評(píng)估程序不規(guī)范，帶來的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不可低估：一是部分基層單位受任務(wù)導(dǎo)向的影響，片面強(qiáng)調(diào)納稅評(píng)估面，為了完成任務(wù)，以評(píng)代查，弱化檢查，納稅評(píng)估不深不透，造成稅款流失的風(fēng)險(xiǎn)。二是部分基層局將納稅評(píng)估作為調(diào)控任務(wù)完成的重要手段，任務(wù)進(jìn)度慢，對(duì)評(píng)估戶就加大力度，盡可能多的評(píng)估出稅款，甚至于評(píng)估戶協(xié)商動(dòng)員其預(yù)入稅款。反之，任務(wù)進(jìn)度快，評(píng)估雖然進(jìn)行，但評(píng)估的質(zhì)量不高。
3.減免稅管理環(huán)節(jié)。減免稅管理環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在：一是屈從地方政府的壓力，變通執(zhí)行減免稅政策。致使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)掌握不嚴(yán)、審批程序不規(guī)范、后續(xù)管理不到位。二是個(gè)別執(zhí)法人員審批審核把關(guān)不嚴(yán)，甚至與納稅人相互勾結(jié)，弄虛作假，騙取減免稅。三是減免審批后，不進(jìn)行跟蹤管理或者弱化跟蹤管理，對(duì)納稅人的減免稅條件發(fā)生變化的情況不能及時(shí)了解，減免稅管理工作中出現(xiàn)脫節(jié)和空缺，形成執(zhí)法隱患。四是逾期審批減免稅現(xiàn)象較多。出于稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)的考慮，沒有按照規(guī)定時(shí)限及時(shí)完成審批決定，侵犯了納稅人的合法權(quán)益，在執(zhí)法上形成行政不作為的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅收管理員面臨的廉政風(fēng)險(xiǎn)
綜合分析司法機(jī)關(guān)查處的稅務(wù)系統(tǒng)人員失職瀆職情況來看，由于失職瀆職引發(fā)的案件占案件比例的大多數(shù)，被查處的人員多數(shù)為稅收管理員或基層稅務(wù)分局局長(zhǎng)。雖然執(zhí)法人員對(duì)于廉政在思想上有一定的認(rèn)識(shí)，但是部分人員對(duì)于“不作為”的風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的認(rèn)識(shí)，在執(zhí)法中掉以輕心，讓不良納稅人鉆了空子，給國(guó)家造成巨大損失。
二、稅收管理員崗位風(fēng)險(xiǎn)原因分析
(一)個(gè)人素質(zhì)不高是崗位風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)因
目前稅收管理員普遍存在著以下問題：一是業(yè)務(wù)技能不強(qiáng)、服務(wù)水平不高、執(zhí)法不規(guī)范甚至違規(guī)。部分人員平時(shí)放松對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，對(duì)稅收法律法規(guī)、規(guī)章、政策及相關(guān)涉稅法律條文不熟悉。二是責(zé)任意識(shí)淡化，玩忽職守，執(zhí)法不嚴(yán)。少數(shù)人員由于職責(zé)觀念不強(qiáng)，不嚴(yán)格執(zhí)法，呈現(xiàn)緩作為、不作為甚至亂作為情形，突現(xiàn)在精神低迷、工作馬虎、執(zhí)法隨意、疏于管理、處理失度、違法不懲等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致工作上的漏洞和過錯(cuò)。三是自身道德素養(yǎng)低下，執(zhí)法方式粗魯。極少數(shù)人員服務(wù)意識(shí)缺乏，易激化征納矛盾。四是法制意識(shí)不強(qiáng)。個(gè)別人員平時(shí)忽視加強(qiáng)對(duì)自身要求，忽略對(duì)人生觀、價(jià)值觀、權(quán)力觀的改造，經(jīng)不起誘惑。
(二)體制機(jī)制缺陷是崗位風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的土壤
現(xiàn)行稅收管理員制度同現(xiàn)代化的稅收征管方式不太適應(yīng)，存在著一定的問題。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，納稅人數(shù)量越來越多，稅管員對(duì)納稅人的情況不能全面了解，造成管理不深不透，存在著很大的崗位風(fēng)險(xiǎn)。
(三)內(nèi)外監(jiān)督乏力是崗位風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的溫床
在現(xiàn)行稅收管理員管戶制度下，稅收管理員和所管理的納稅人已形成點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的關(guān)系，即從開業(yè)調(diào)查、資格認(rèn)定、納稅輔導(dǎo)到注銷清算等涉稅事項(xiàng)，均有相同的稅收管理員一管到底，易造成稅收管理員彈性執(zhí)法、人情執(zhí)法。同時(shí)由于稅收管理員權(quán)力過于集中，對(duì)其違紀(jì)、違法行為難以進(jìn)行全方位的有效監(jiān)督。
三、防范稅收管理員崗位風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議
(一)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，建立健全科學(xué)的日常管理運(yùn)行機(jī)制。通過建立健全內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到崗、風(fēng)險(xiǎn)防控到崗、制度建設(shè)到崗，建立起各個(gè)征管業(yè)務(wù)崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機(jī)制，強(qiáng)化部門內(nèi)部相互制約力，做到防范和管理執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票管理和代開發(fā)票、減免緩稅審批、所得稅稅前列支、納稅評(píng)估、出口退稅等易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，開展內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控，促使職能部門由習(xí)慣于被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)防控轉(zhuǎn)變，由事后監(jiān)督向超前預(yù)防轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)從源頭上防控的目的。
(二)加強(qiáng)素質(zhì)能力建設(shè)，提高干部隊(duì)伍工作技能。一是提高業(yè)務(wù)技能，提高業(yè)務(wù)本領(lǐng)，有效防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。二是加強(qiáng)廉政建設(shè)，增強(qiáng)法制觀念，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)免疫力。要繼續(xù)加強(qiáng)廉政文化建設(shè)，引導(dǎo)國(guó)稅干部學(xué)法、知法、守法，增強(qiáng)干部民主法制意識(shí)和廉潔自律意識(shí)。促使國(guó)稅干部轉(zhuǎn)變觀念、改進(jìn)作風(fēng)，防御廉政風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，構(gòu)建平安國(guó)稅。
(三)建立健全監(jiān)督機(jī)制，確保權(quán)力正確行使。強(qiáng)化監(jiān)督是預(yù)警防控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是組織稅源管理部門負(fù)責(zé)人年終述職述廉，對(duì)稅收管理部門工作作風(fēng)、業(yè)務(wù)水平、廉潔自律等方面的情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)評(píng)。二是聘請(qǐng)?zhí)匮O(jiān)察員、發(fā)放廉政監(jiān)督卡、召開特邀監(jiān)察員座談會(huì)等形式，虛心聽取社會(huì)各界對(duì)廉政和行風(fēng)建設(shè)的意見和建議，增強(qiáng)稅收管理員勤政廉政的公信力。三是全面推進(jìn)辦稅公開，將涉及納稅人切身利益和納稅人普遍關(guān)心的有關(guān)事項(xiàng)、容易出現(xiàn)不公平、不公正甚至產(chǎn)生不廉潔行為的環(huán)節(jié)按規(guī)定予以公開，加強(qiáng)民主監(jiān)督，提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度和辦稅效率。四是不定期對(duì)稅收管理員進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)查，保證政令暢通，提高工作效能，促進(jìn)依法行政。
(四)完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)稅收管理員工作能動(dòng)性。一是完善考核激勵(lì)機(jī)制。按照管理工作難易程度、管理責(zé)任大小進(jìn)行量化，對(duì)稅收管理員的日常工作進(jìn)行考核，實(shí)現(xiàn)考核與獎(jiǎng)金掛鉤，按績(jī)?nèi)〕?，充分調(diào)動(dòng)稅收管理員的積極性和創(chuàng)造性。二是注重人性化管理，注重考核激勵(lì)實(shí)效。尊重和保護(hù)稅收管理員合理的需求，以其自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的需要引導(dǎo)稅收管理員積極工作，突出人性化管理，激勵(lì)稅收管理員高效工作。
(五)完善稅收管理員制度。按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的要求，完善稅收管理員制度，不要擴(kuò)大稅收管理員的工作職責(zé)，將一些本不屬于稅收管理員工作職責(zé)強(qiáng)加給稅收管理員，增加其工作量及工作難度。稅收管理員一般服務(wù)的納稅戶都在幾十戶甚至
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