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9、公司年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。對(duì)剔除有問(wèn)題庫(kù)存后的存貨余額進(jìn)行按類別單個(gè)存貨項(xiàng)目分析。對(duì)產(chǎn)成品，結(jié)合公司期末市場(chǎng)可銷售價(jià)格與庫(kù)存單價(jià)進(jìn)行比較，按期末成本超過(guò)期末市價(jià)部份計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；在產(chǎn)品，按對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品期末成本與市價(jià)孰低情況，考慮計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的產(chǎn)成品其在產(chǎn)品的單位成本與產(chǎn)成品的市價(jià)比較，如在產(chǎn)品單位成本高于對(duì)應(yīng)產(chǎn)成品的市價(jià)，則按其差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)于原材料，則應(yīng)區(qū)分該項(xiàng)材料的通用性，如專一產(chǎn)品的原材料，則應(yīng)按在產(chǎn)品的損失考慮方式進(jìn)行分析，但如是通用類材料，則可不考慮因產(chǎn)成品市價(jià)低而引起的跌價(jià)損失。10、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理。存貨跌價(jià)損失的處理，同壞賬準(zhǔn)備的處理，采用備抵法進(jìn)行。第六章  長(zhǎng)期資產(chǎn)的管理第二十五條  固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)由公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同歸口管理部門編制目錄，公司本部、子公同的固定資產(chǎn)分別由公司、子公司財(cái)務(wù)部門組織核算。2、固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。公司購(gòu)入、建造和融資租入固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)，接受投資固定資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，改、擴(kuò)建同定資產(chǎn)按原價(jià)值加上改、擴(kuò)建支出減改、擴(kuò)建過(guò)程中變價(jià)收入計(jì)價(jià)，盤盈固定資產(chǎn)按重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價(jià)，接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。3、固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法，預(yù)計(jì)殘值率為原值的3%。固定資產(chǎn)折舊年限由公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部編制目錄，報(bào)主管財(cái)政稅務(wù)部門備案。固定資產(chǎn)折舊按月提取，計(jì)入當(dāng)月成本費(fèi)用。4、固定資產(chǎn)的購(gòu)建和零星購(gòu)置應(yīng)編制年度計(jì)劃，由使用部門對(duì)年度擬購(gòu)置的固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因等提出書面報(bào)告，由相關(guān)部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門調(diào)研決定，納入公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算。編制的年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。計(jì)劃外購(gòu)置固定資產(chǎn)，應(yīng)按原程序補(bǔ)辦計(jì)劃追加手續(xù)后，方可購(gòu)置。子公司相關(guān)購(gòu)建參照股份公司的規(guī)定辦理，報(bào)股份公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部備案。5、固定資產(chǎn)采用分級(jí)歸口管理的辦法。財(cái)務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的總賬、分類賬、明細(xì)賬，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片。公司固定資產(chǎn)由生產(chǎn)管理部的設(shè)備部門歸口管理，電器歸口電器工程隊(duì)管理，管理用具及職工住宅由綜合管理部管理。公司按固定資產(chǎn)使用地點(diǎn)，由各歸口部門登記固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)登記每項(xiàng)資產(chǎn)的名稱、類別、編號(hào)、預(yù)計(jì)使用年限、原始價(jià)值、建造單位及大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停用等情況，并落實(shí)具體每項(xiàng)資產(chǎn)保管的使用部門和人員，使用部門設(shè)保管賬，做到分級(jí)分廠管理，責(zé)任落實(shí)到部門和個(gè)人，做到賬賬一致、賬卡一致、卡實(shí)一致。6、固定資產(chǎn)的購(gòu)入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報(bào)經(jīng)歸口管理部門同意，經(jīng)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部作賬務(wù)處理。7、固定資產(chǎn)平?？筛鶕?jù)需要進(jìn)行盤查，年度終了，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部和歸口管理部門組織進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查。固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報(bào)廢，均由使用部門書面說(shuō)明原因，及時(shí)上報(bào)歸口管理部門和資產(chǎn)財(cái)務(wù)部。對(duì)報(bào)廢的財(cái)產(chǎn)，歸口管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對(duì)確無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)報(bào)公司分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理批準(zhǔn)手續(xù)后，必須報(bào)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部；對(duì)盤虧、失竊的固定資產(chǎn)，要查明原因，落實(shí)責(zé)任，由相關(guān)責(zé)任人承擔(dān)，責(zé)任人不明確的由使用、歸口管理部門承擔(dān)，并按公司財(cái)產(chǎn)管理辦法賠償損失。8、固定資產(chǎn)的大修理，每年由使用部門提出修理計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算，歸口管理部門審核、公司分管副總經(jīng)理同意后，報(bào)資產(chǎn)財(cái)務(wù)部匯總后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。9、固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。第二十六條  在建工程管理1、在建工程是指通過(guò)可行性分析、按固定資產(chǎn)購(gòu)建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)，經(jīng)立項(xiàng)審批處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項(xiàng)工程，房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。2、在建工程按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程分別管理。1)、出包工程應(yīng)組織好招、投標(biāo)工作，公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部參與招標(biāo)、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過(guò)程。2)、非招標(biāo)工程和自營(yíng)工程應(yīng)由承建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后，方能簽訂工程合同或動(dòng)工。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與重大合同的會(huì)簽。3)、設(shè)備安裝工程中自購(gòu)的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購(gòu)審批制度和實(shí)物保管制度。大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購(gòu)，應(yīng)在產(chǎn)品的價(jià)格、質(zhì)量、性能比較后，確定供貨單位、簽訂購(gòu)貨合同。單價(jià)在10萬(wàn)元以上、總金額在50萬(wàn)元以上的購(gòu)貨合同經(jīng)分管副總經(jīng)理審核、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程采用按出包工程、自營(yíng)工程、設(shè)備安裝工程、零星工程分類的基礎(chǔ)上再分工程項(xiàng)目、內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、金額明細(xì)賬進(jìn)行核算，工程部門應(yīng)指定專人做好工程物資的入庫(kù)驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財(cái)務(wù)核對(duì)，做到賬賬、賬實(shí)相符。4、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按合同支付工程款項(xiàng)，工程施工單位應(yīng)接月報(bào)送形象進(jìn)度表和工程價(jià)款單，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核、公司財(cái)務(wù)部門復(fù)核、報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的支付，按以下的原則掌握：工程竣工后，應(yīng)保留10-20%的工程款；待工程全面驗(yàn)收合格、決算審計(jì)后，應(yīng)保留5%質(zhì)量保證金，質(zhì)保期后使用部門與資產(chǎn)歸口部門共同認(rèn)定確無(wú)質(zhì)量問(wèn)題后，全部付清。5、工程管理部門必須按月根據(jù)工程進(jìn)度編制資金投放預(yù)算，報(bào)公司財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門審核和調(diào)度資金。財(cái)務(wù)部門實(shí)際付款時(shí)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，按批準(zhǔn)后的金額支付工程進(jìn)度款。6、在建工程在達(dá)到固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容、具備使用和投產(chǎn)條件的，工程管理部門應(yīng)及時(shí)組織竣工驗(yàn)收。同時(shí)與資產(chǎn)歸口管理部門及時(shí)辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。交接驗(yàn)收時(shí)，須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財(cái)務(wù)部門同時(shí)做好資產(chǎn)估價(jià)入賬和計(jì)提折舊的工作。工程竣工驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未能達(dá)到合同規(guī)定要求時(shí)，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留保證金不足抵扣時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。7、工程決算的審計(jì)歸口公司審計(jì)部門管理，工程決算審計(jì)應(yīng)在開(kāi)工時(shí)便確定審計(jì)單位，以便審計(jì)單位跟蹤工程建設(shè)的全過(guò)程；大型工程項(xiàng)目應(yīng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)后的工程決算作為財(cái)務(wù)部門支付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)原值與已提折舊的依據(jù)。8、工程竣工決算辦理后，若需辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明的，工程管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)及時(shí)辦理，并將固定資產(chǎn)清冊(cè)，連同可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目評(píng)價(jià)報(bào)告、設(shè)計(jì)圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊(cè)一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長(zhǎng)期保管。第二十七條  無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用管理l、無(wú)形資產(chǎn)是指公司所擁有的沒(méi)有物質(zhì)實(shí)體、可使公司長(zhǎng)期獲得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。2、無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者投入的，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；外部購(gòu)入的，按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；自行開(kāi)發(fā)的，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；接受捐贈(zèng)的，按發(fā)票賬單所列金額或同類無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值計(jì)價(jià)。商譽(yù)只有在公司合并、改組、變賣、投資或接受投資時(shí)，經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，才能確認(rèn)其價(jià)值。3、無(wú)形資產(chǎn)的增加，必須結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展的需要，進(jìn)行充分的可行性研究，并比照公司對(duì)外投資的管理辦法按審批權(quán)限分別報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事會(huì)直至股東大會(huì)批準(zhǔn)。公司接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的出資額，一般不得超過(guò)公司注冊(cè)資本的20%，以高新技術(shù)成果出資的，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，不得超過(guò)35%。4、公司增加無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和合同取得有關(guān)權(quán)證，財(cái)務(wù)部門收到權(quán)證后，辦理付款或入賬手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長(zhǎng)期保管。5、無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始取得之日起，按國(guó)家法律規(guī)定的有效年限、合同或協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營(yíng)年限孰短的原則平均攤銷，計(jì)入公司管理費(fèi)用。無(wú)法確定使用年限的無(wú)形資產(chǎn)，按不超過(guò)10年的期限進(jìn)行攤銷。6、公司轉(zhuǎn)讓或出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計(jì)入公司的其他業(yè)務(wù)收入。7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出、但攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在 1年以上的其他待攤費(fèi)用。列入長(zhǎng)期待攤的費(fèi)用應(yīng)報(bào)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后確定。要嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調(diào)節(jié)盈虧。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷：固定資產(chǎn)修理支出，按受益年限分期平均攤銷，攤銷期最長(zhǎng)不超過(guò)五年;租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷;其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過(guò)五年。企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。第七章    對(duì)外投資管理第二十八條  對(duì)外投資是指公司根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，在境內(nèi)外以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)向其他單位投資或購(gòu)買其他單位的股票、債券等有價(jià)證券。對(duì)外投資分為長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資和短期投資。長(zhǎng)期股權(quán)投資是公司投出的期限在一年以上 (不含一年)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票投資和其他股權(quán)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資是公司購(gòu)入的在一年以內(nèi)(不含一年)不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券和其他債券投資。短期投資是公司購(gòu)入的能隨時(shí)變現(xiàn)并持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年 (含一年)的投資，包括股票、債券等。第二十九條  公司的對(duì)外投資歸口投資證券部管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資的核算工作。子公司從嚴(yán)控制對(duì)外投資，未經(jīng)股份公司批準(zhǔn)不得對(duì)外投資。公司應(yīng)審慎選擇投資項(xiàng)目，嚴(yán)禁進(jìn)行期貨投資。公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50%。第三十條  公司重大的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目，由公司投資證券部根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略確定目標(biāo)項(xiàng)目、提出可行性研究報(bào)告，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證。對(duì)外投資金額占公司最近一期經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的凈資產(chǎn)的5%以下的報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施，占5%-10%的應(yīng)報(bào)公司董事會(huì)審議、批準(zhǔn)后實(shí)施，超過(guò)10%以上的須經(jīng)公司股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十一條  公司對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資以取得實(shí)質(zhì)控制權(quán)為原則，投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營(yíng)決策和實(shí)行監(jiān)督。公司財(cái)務(wù)部門會(huì)同證券投資部進(jìn)行跟蹤管理，定期對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目的投資效益 (盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)狀況、變現(xiàn)能力、發(fā)展前景)進(jìn)行審計(jì)，提出評(píng)價(jià)意見(jiàn)，報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會(huì)審閱，以適時(shí)調(diào)整投資對(duì)象，達(dá)到資產(chǎn)優(yōu)化配置。第三十二條  公司對(duì)外投資計(jì)價(jià)l、以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià):2、以實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)間其他單位投資的，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值與賬面凈值的差額，計(jì)入資本公積或營(yíng)業(yè)外支出;第三十三條  公司短期投資由證券投資部會(huì)同資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在保證營(yíng)運(yùn)資金的前提下，提出投資方案并按相關(guān)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第三十四條  公司的國(guó)債、股票、債券投資由財(cái)務(wù)部門指定專人核算，有價(jià)證券指定專人負(fù)責(zé)保管，按月實(shí)施盤點(diǎn)，與會(huì)計(jì)記錄保持一致。第三十五條  公司對(duì)外的長(zhǎng)期股權(quán)投資，占被投資單位有表決權(quán)資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算;占被投資單位有表決權(quán)資本總額 20%或20%以上，或雖投資不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法核算；投資占被投資單位有表決權(quán)資本總額50%(不含50%)以上的，按權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十六條  公司短期投資的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減投資的賬面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股利或利息除外;公司長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期收益，但債券投資有溢折價(jià)的，應(yīng)先進(jìn)行溢折價(jià)的攤銷。公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。采用成本法時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期損益，但所獲得的利潤(rùn)或股利超過(guò)被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額部份，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值;采用權(quán)益法時(shí)，公司在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份額，調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部份，相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值。第三十七條  公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)，按時(shí)參加董事、監(jiān)事會(huì)議，積極參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，負(fù)責(zé)被投資單位年度會(huì)計(jì)報(bào)告、利潤(rùn)分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時(shí)完成股份公司紅利的收繳。公司證券投資部負(fù)責(zé)公司對(duì)外投資單位的投資檔案管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司的對(duì)外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓，公司依法委派的董事、監(jiān)事及管理人員應(yīng)按公司法要求誠(chéng)信盡職，協(xié)同財(cái)務(wù)部門做好清算、評(píng)估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)法律文件匯總交證券投資部存檔，長(zhǎng)期保存。收回投資或轉(zhuǎn)讓價(jià)格與投出時(shí)的賬面凈值之間的差額，計(jì)入投資收益或投資損失。第三十八條  短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理。短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備及長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，均作為相關(guān)科目的備抵項(xiàng)，其核算如壞賬準(zhǔn)備及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。中期期末或年度終了，如出現(xiàn)期末市價(jià)低于投資賬面價(jià)值或被投資單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況惡化的情況，則應(yīng)予計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備或長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第八章  成本費(fèi)用的管理第三十九條  公司的成本費(fèi)用指在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的支出。包括生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第四十條  成本費(fèi)用采用分級(jí)歸口管理方式，公司和各子公司都應(yīng)結(jié)合自身職能和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定本單位的成本、費(fèi)用管理制度，包括成本費(fèi)用的預(yù)算管理、審批、控制、分析、考核、獎(jiǎng)罰等制度。第四十一條  成本管理應(yīng)遵循歷史成本、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性、劃分生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用等基本原則，劃清各種成本界限和成本開(kāi)支范圍、不能混淆不清、弄虛作假，影響成本核算的準(zhǔn)確性。做到:1、按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得以待攤或預(yù)提的方式來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)品成本。2、正確劃分收益性支出和資本性支出，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的支出不得列入成本，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性。3、按照會(huì)計(jì)分期的原則，正確將各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分別歸屬不同會(huì)計(jì)期間，保證產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和一致性。4、按照生產(chǎn)費(fèi)用和成本計(jì)算對(duì)象之間的關(guān)系，正確劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。5、對(duì)各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，根據(jù)不同的情況在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。6、不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。7、不得將被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈(zèng)等支出列入成本和費(fèi)用。第四十二條  公司建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。公司財(cái)務(wù)部門制定成本費(fèi)用項(xiàng)目目錄，并按成本費(fèi)用目錄編制成本費(fèi)用計(jì)劃，明確成本費(fèi)用開(kāi)支的歸口管理部門，將成本費(fèi)用計(jì)劃分解下達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理的最基本單位。產(chǎn)品成本預(yù)算可進(jìn)一步分解為直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算。1、直接材料預(yù)算是指計(jì)劃年度(季度、月度)消耗直接材料的數(shù)量和金額。主要包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)劃消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料預(yù)算。2、直接人工預(yù)算是指計(jì)劃年度 (季度、月度)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、福利、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等的預(yù)算。3、制造費(fèi)用預(yù)算是指計(jì)劃年度 (季度、月度)為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)以及生產(chǎn)單位的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)、季節(jié)性修理期間的停工損失和其他制造費(fèi)用預(yù)算。產(chǎn)品制造成本預(yù)算的編制應(yīng)在廣泛收集和整理各項(xiàng)必要的基礎(chǔ)資料，并加以認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上進(jìn)行。各單位還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，編制可進(jìn)行資金控制和成本日?？刂频念A(yù)算。第四十三條  公司建立成本費(fèi)用控制制度。各單位具體負(fù)責(zé)制定和修正成本管理制度，編制成本預(yù)算，并按各項(xiàng)計(jì)劃的要求，將成本預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)到各車間、班組。各部門按月將成本費(fèi)用開(kāi)支情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照，檢查差異情況、分析原因、進(jìn)行考核，并與有關(guān)責(zé)任部門獎(jiǎng)罰掛鉤。第四十四條  子公司根據(jù)各自具體情況，選擇合理的成本計(jì)算方法，同時(shí)確定完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法，確保成本計(jì)算的正確。第四十五條  有關(guān)工資福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)等一些重要費(fèi)用項(xiàng)目，由公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)以下原則，制訂開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和具體管理辦法：1、工資福利費(fèi)：每年由人力資源部與資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)工效掛鉤的辦法制訂全年工資計(jì)劃，并與年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃一起分解下達(dá)到各部門和成員單位，工資計(jì)劃執(zhí)行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度。工資性支出均在應(yīng)付工資中列支。福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提，在規(guī)定范圍內(nèi)使用。2、差旅費(fèi)：子公司參照當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況制訂統(tǒng)一的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，報(bào)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。差旅費(fèi)要按規(guī)定程序及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是公司為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)在上年末時(shí)根據(jù)公司歷年的實(shí)際發(fā)生情況結(jié)合本年度的銷售預(yù)測(cè)，編制總量計(jì)劃，在總量控制，力求節(jié)約的原則下?lián)?shí)列支。子公司全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)可列支金額由有關(guān)部門會(huì)同公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同核定。4.廣告費(fèi)：實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的廣告費(fèi)需追加預(yù)算，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對(duì)外支付。5、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi):實(shí)行年度預(yù)算管理。超預(yù)算支出的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，報(bào)經(jīng)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后對(duì)外支付。第九章  營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及其分配的管理第四十六條  營(yíng)業(yè)收入的管理1、公司本部、控股子公司應(yīng)建立銷售的日常管理制度。銷售過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，職責(zé)分離。銷售合同的簽訂、銷售發(fā)貨單的填制及發(fā)票的開(kāi)具，應(yīng)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。銷售價(jià)格的確定、銷售方式、結(jié)算方式的選擇經(jīng)主管人員審批。2、嚴(yán)格遵守合同要求，發(fā)貨單和銷售發(fā)票的品名、數(shù)量、單位、金額、付款方式都應(yīng)與銷售合同一致，并由專人復(fù)核。已簽訂的銷售合同應(yīng)由專人負(fù)責(zé)登記和控制。3、建立對(duì)賒銷對(duì)象信用程度的調(diào)查分析制度。公司本部和控股子公司在預(yù)定銷售合同時(shí)，如若采取賒銷方式，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分了解客戶的信用狀況，并經(jīng)授權(quán)審批。賒銷后業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期檢查客戶的信用程度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)督促業(yè)務(wù)部門及時(shí)收回貨款。4、建立銷售退回控制制度，銷售退回須經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才可辦理銷賬和退款手續(xù)。銷售折讓與折扣須由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。5、建立其他業(yè)務(wù)收入的管理制度。按規(guī)定正確劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的范圍，對(duì)于其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生性質(zhì)進(jìn)行歸屬，由公司分管人員審批后，按銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)原則及時(shí)入賬。第四十七條  利潤(rùn)及其分配的管理1、公司應(yīng)建立利潤(rùn)的預(yù)測(cè)和分析制度。公司在一個(gè)年度結(jié)束前應(yīng)編制下一年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，并由公司財(cái)務(wù)部門將目標(biāo)利潤(rùn)分解下達(dá)給各分廠；按規(guī)定對(duì)利潤(rùn)總額的構(gòu)成和計(jì)算方法作出具體規(guī)定，確保公司及分廠正確核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。2、各分廠根據(jù)公司下達(dá)的計(jì)劃，確定下一年度實(shí)施方案。按照預(yù)算的要求，開(kāi)源節(jié)流，降低成本，確保利潤(rùn)指標(biāo)的完成。3、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每月 10日前對(duì)上月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況、完成預(yù)算的進(jìn)度做出財(cái)務(wù)分析，并向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理匯報(bào)，以便于總經(jīng)理及時(shí)了解情況，作出下一步工作安排。4、每年年度終了，公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定及公司自身發(fā)展的需要，擬訂初步利潤(rùn)分配方案。在稅后凈利潤(rùn)中，根據(jù)公司章程提取 10%法定公積金，10%法定公益金后，結(jié)合公司凈資產(chǎn)收益率、每股凈資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債率及資金籌措成本指標(biāo)及現(xiàn)金償付能力、經(jīng)營(yíng)資金需要量等情況并結(jié)合公司資本結(jié)構(gòu)比例的合理分析后提取任意盈余公積金、分配股利。公司的股利分配應(yīng)充分考慮到公司的現(xiàn)金償付能力、公司的凈資產(chǎn)收益率及公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要的前提下，進(jìn)行決策并相應(yīng)選擇現(xiàn)金股利或股票股利的方式進(jìn)行分配。提出的初步分配方案先報(bào)總經(jīng)理審核，然后提交公司董事會(huì)通過(guò)，再由股東大會(huì)通過(guò)后予以實(shí)施。5、公司提取的公積金用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本。公司提取的公益金用于購(gòu)置或建造職工集體福利設(shè)施，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。第十章  財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第四十八條  股份公司及控股子公司應(yīng)設(shè)置以下財(cái)務(wù)報(bào)表。種類        會(huì)計(jì)報(bào)表名稱                    編報(bào)期股01表         資產(chǎn)負(fù)債表             月報(bào)、季度報(bào)表、中期報(bào)表、年報(bào)股02表         利潤(rùn)表                 月報(bào)、季度報(bào)表、中期報(bào)表、年報(bào)股03表         現(xiàn)金流量表             月報(bào)、季度報(bào)表、中期報(bào)表、年報(bào)股01表附表1    股東權(quán)益增減變動(dòng)表    年報(bào)股01表附表2    應(yīng)交增值稅明細(xì)表      月報(bào)、年報(bào)股02表附表1    利潤(rùn)分配表            年報(bào)股02表附表2    分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表  年報(bào)第四十九條  股份公司及控股子公司編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)符合四個(gè)方面要求:1、編制的會(huì)計(jì)報(bào)表要求正確及時(shí)。各子公司月報(bào)及內(nèi)部報(bào)表在次月5日前、季報(bào)、中報(bào)及年報(bào)在次月及年初6日以前上報(bào)總部，總部匯總月報(bào)必須在次月8日以前，匯總申報(bào)在次月10日以前、匯總年報(bào)在下一年度20日以前報(bào)送有關(guān)部門。2、編制的會(huì)計(jì)報(bào)表清晰易懂，會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的數(shù)據(jù)必須做到真實(shí)可靠。3、編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上，應(yīng)保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性。當(dāng)客觀情況發(fā)生變化，需要作出必要的變更時(shí)，應(yīng)該詳細(xì)說(shuō)明變化的情況、原因及變更的情況。4、在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行填列，不得漏報(bào)錯(cuò)報(bào)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須全面反映股份公司及子公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。第五十條  股份公司及控股子公司制度規(guī)定向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告包括兩個(gè)部分，即會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括以下內(nèi)容：(1)不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；(2)會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括合并政策、外幣折算(包括匯兌損益的處理)、資產(chǎn)計(jì)價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法等；(3)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明；(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露(關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露)；(5)或有和承諾事項(xiàng)的說(shuō)明；(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；(7)資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說(shuō)明；(8)盈虧情況和利潤(rùn)分配情況；(9)資金周轉(zhuǎn)情況；(10)其他事項(xiàng)的說(shuō)明。第五十一條  公司的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政機(jī)關(guān)、開(kāi)戶銀行、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管部門，對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、一致。年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定實(shí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。第五十二條  股份公司及其各子公司每年年度終了要對(duì)上一年度公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行分析，主要內(nèi)容包括4個(gè)方面:1、分析公司的償債能力，分析公司權(quán)益的結(jié)構(gòu)估量對(duì)債務(wù)資金的利用程度，制定公司籌資的策略；2、評(píng)價(jià)公司資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，分析公司資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測(cè)算公司末來(lái)的資金需要量；3、評(píng)估公司的盈利能力，分析公司利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和不同年度盈利水干的變動(dòng)情況，預(yù)測(cè)公司的盈利前景；4、從總體上評(píng)價(jià)公司的資金實(shí)務(wù)，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的相互關(guān)系和協(xié)調(diào)情況，揭示公司財(cái)務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)和薄弱環(huán)節(jié)，找出改進(jìn)理財(cái)工作的主要矛盾。第五十三條  公司要正確總結(jié)和評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成本，必須定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。根據(jù)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算形成的會(huì)計(jì)報(bào)表、核算資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)正確評(píng)價(jià)公司在一個(gè)時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，揭示對(duì)企業(yè)投資者出資額的保障情況，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)、財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)包括:流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、每股收益、每股凈資產(chǎn)、凈資產(chǎn)收益率等。第五十四條  視公司實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)分析方法中比較法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法的特點(diǎn)，選定財(cái)務(wù)分析方法。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出進(jìn)一步改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的措施，使公司取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。第十一章  內(nèi)部控制制度第五十五條  貨幣資金內(nèi)控制度1、實(shí)行錢賬分管制度，出納人員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄，不得兼任憑證稽核、會(huì)計(jì)檔案的保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等會(huì)計(jì)賬目的登記。2、現(xiàn)金收入和支出必須以經(jīng)過(guò)審核簽字的現(xiàn)金收付款憑證為依據(jù)，并由出納及時(shí)逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，做到收支清楚、日清月結(jié)、手續(xù)完備、賬實(shí)相符。3、庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外，應(yīng)嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存限額，多余部分及時(shí)繳存銀行。4、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，不坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫(kù)，現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，并定期或臨時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并由出納以外的人員編制和審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，不得套開(kāi)發(fā)票、出借發(fā)票。領(lǐng)用空白收據(jù)和發(fā)票時(shí)，必須由部門經(jīng)理簽名、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后領(lǐng)取，并建立發(fā)票和收據(jù)領(lǐng)取登記簿，登記簿應(yīng)載明票據(jù)名稱、編號(hào)范圍、領(lǐng)用日期、交回日期、領(lǐng)用人簽字等事項(xiàng)。7、支付金額大于1,000元一般應(yīng)采用支票結(jié)算(非同城除外)，支票簽發(fā)先由經(jīng)手人填寫付款通知單，經(jīng)部門經(jīng)理簽名、公司分管副總經(jīng)理審核、公司總經(jīng)理審批、財(cái)務(wù)部門復(fù)核付款。出納應(yīng)在支票上注明收款單位名稱、資金用途、簽發(fā)日期和支票金額(大小寫均填實(shí))，并由領(lǐng)用人在支票上簽字，簽發(fā)的支票應(yīng)做登記，出納員應(yīng)經(jīng)常檢查支票登記簿，督促領(lǐng)款人及時(shí)報(bào)銷。無(wú)特殊情況不得簽發(fā)空白支票。8、收到現(xiàn)金、銀行支票和銀行匯票等銀行票據(jù)，出納應(yīng)及時(shí)繳存銀行，從銀行取得的現(xiàn)金交款單、銀行進(jìn)賬單及向客戶開(kāi)據(jù)的收據(jù)和發(fā)票記賬聯(lián)及時(shí)轉(zhuǎn)主管會(huì)計(jì)，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)編制收款憑證，出納員據(jù)此登記現(xiàn)金、銀行日記賬。9、通過(guò)銀行結(jié)算的付款業(yè)務(wù)，必須經(jīng)部門經(jīng)理簽署意見(jiàn)、公司分管副總經(jīng)理審核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部門方可付款。重大結(jié)算事項(xiàng)應(yīng)簽訂合同，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)理簽署同意意見(jiàn)后方可辦理結(jié)算手續(xù)。10、一切收付款原始憑證必須齊全，收付款業(yè)務(wù)完成后記賬憑證要加蓋收訖和付訖印章。11、所有與現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。第五十六條  采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。1、直接材料的采購(gòu)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的耗用數(shù)量、倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)量以及最佳批量和最佳采購(gòu)時(shí)間的測(cè)算結(jié)果，由物資管理部門填寫材料申購(gòu)單，材料申購(gòu)單應(yīng)載明貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨期等。2、采購(gòu)部門根據(jù)申購(gòu)單的內(nèi)容要求，根據(jù)市場(chǎng)行情、在“貨比三家”市場(chǎng)調(diào)查和對(duì)比分析基礎(chǔ)上，與供貨單位簽訂采購(gòu)合同、辦理訂貨事宜。建立包括事前詢價(jià)和事后的價(jià)格分析的采購(gòu)制度。3、采購(gòu)部門經(jīng)理根據(jù)申購(gòu)單、訂貨單和購(gòu)貨合同進(jìn)行審查，確認(rèn)無(wú)誤后填寫付款通知單，簽名蓋章后送交公司分管副總經(jīng)理。4、辦公用品、其他材料及固定資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)由各部門提出申購(gòu)要求，填寫申購(gòu)單，由部門經(jīng)理和公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后，交采購(gòu)部門或相關(guān)人員辦理采購(gòu)。5、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)采購(gòu)部門提出的已由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批的付款通知單審核后，交由財(cái)務(wù)部門辦理借款手續(xù)。6、采購(gòu)部門采購(gòu)的各種物品，要及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員對(duì)照訂貨單、銷貨單位的發(fā)貨票等逐一對(duì)每種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在確保正確相符的基礎(chǔ)上填寫入庫(kù)單。入庫(kù)單是證明貨物己經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，一式四份，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，一份存根、一份登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬、一份由采購(gòu)部門保存，一份附采購(gòu)合同和發(fā)票送財(cái)務(wù)部部門報(bào)銷。7、采購(gòu)人員應(yīng)于貨物入庫(kù)三日內(nèi)持申購(gòu)單、采購(gòu)合同、訂貨單、發(fā)票、入庫(kù)單等有關(guān)資料到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門對(duì)有關(guān)單據(jù)進(jìn)行審核無(wú)誤后填制付款憑證。第五十七條  存貨內(nèi)控制度1、建立職務(wù)分離制度，采購(gòu)部門和驗(yàn)收、保管部門的人員適當(dāng)分離；生產(chǎn)計(jì)劃的編制者要同復(fù)核和審批人員適當(dāng)分離；產(chǎn)成品的驗(yàn)收部門應(yīng)同產(chǎn)品制造部門彼此獨(dú)立；倉(cāng)儲(chǔ)、保管人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨賬戶的會(huì)計(jì)記錄；存貨的盤點(diǎn)不能只有保管人員進(jìn)行，應(yīng)有負(fù)責(zé)保管、使用、記賬以及生產(chǎn)計(jì)劃部門的人員共同進(jìn)行。2、建立存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管制度：(1)存貨的領(lǐng)用必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，領(lǐng)料單必須加蓋使用單位經(jīng)授權(quán)人員的印章后，倉(cāng)儲(chǔ)保管部門才能辦理領(lǐng)用；(2)倉(cāng)儲(chǔ)重地非工作人員或非授權(quán)人員不得進(jìn)入；(3)出庫(kù)物品均需填制多聯(lián)領(lǐng)料單，做好存貨的登記工作；(4)定期檢查存貨，查看損壞、變質(zhì)或長(zhǎng)期不流動(dòng)情況，并予以登記，便于處理。3、建立存貨永續(xù)盤存制度，設(shè)立存貨永續(xù)盤存臺(tái)賬，與定期盤點(diǎn)制度相結(jié)合，減少和及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的盈虧狀況。(1)大宗原材料應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次盤點(diǎn)，其他輔助材料等可半年進(jìn)行一次盤點(diǎn)；(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由供應(yīng)、存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、計(jì)劃等部門的人員參加；(3)盤點(diǎn)時(shí)存貨應(yīng)當(dāng)停止流動(dòng)，半成品和在產(chǎn)品無(wú)法停止的應(yīng)當(dāng)采用相應(yīng)的替代方法；(4)盤點(diǎn)完成后應(yīng)當(dāng)形成盤點(diǎn)記錄，有關(guān)人員簽字；(5)對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)召開(kāi)分析會(huì)議，提出解決措施。4、存貨的入庫(kù)成本確認(rèn)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；領(lǐng)用存貨的成本計(jì)價(jià)按月末加權(quán)平均法執(zhí)行；存貨的期末計(jì)價(jià)應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行預(yù)計(jì)，并形成相關(guān)資料，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。第五十八條  銷售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度1、銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過(guò)簽定銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。2、建立職務(wù)分離制度。(1)接受客戶訂單人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)付款條件的人；(2)發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收?。?3)辦理退貨驗(yàn)收的人員必須同退貨賬務(wù)記錄分離。3、銷售部門要根據(jù)公司的統(tǒng)一定價(jià)對(duì)外簽訂銷售合同，未經(jīng)授權(quán)不得隨意降低銷售價(jià)格。4、特殊情況，銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、銷售折扣的變更以及產(chǎn)品賒銷必須經(jīng)過(guò)主管銷售的副總經(jīng)理審批。5、產(chǎn)品銷售時(shí)，用戶需按照銷售合同的約定，持有銷售部門填制、蓋章的銷售通知單(通知單應(yīng)注明商品名稱、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售金額、銷售折扣、銷售凈額，特別提貨權(quán)的應(yīng)當(dāng)有主管經(jīng)理的簽字)到財(cái)務(wù)部門辦理預(yù)交款手續(xù)。6、財(cái)務(wù)部門審核銷售通知單后，收款并開(kāi)據(jù)蓋有收訖章的提貨單(也可用銷售通知單加蓋財(cái)務(wù)章代替)，客戶憑提貨單到倉(cāng)儲(chǔ)管理部門辦理提貨并進(jìn)行計(jì)量，計(jì)量單位在提貨單填寫實(shí)際量并加蓋計(jì)量專用章，倉(cāng)儲(chǔ)部門據(jù)此填制發(fā)貨通知單，由客戶轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)。7、財(cái)務(wù)部門審核發(fā)貨通知單、銷售通知單后，開(kāi)據(jù)銷售發(fā)票，并按照實(shí)際銷售數(shù)量對(duì)預(yù)交款多退少補(bǔ)，同時(shí)填制出門證(也可用發(fā)票的隨貨同行聯(lián)代替)，進(jìn)行放行。8、屬于賒銷的，應(yīng)先由主管經(jīng)理簽批，然后參照以上第五條至第七條的程序辦理。9、銷售部門銷售廢殘品，與一般銷售同樣處理，產(chǎn)品作價(jià)應(yīng)當(dāng)由主管部門或公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批。10、銷售退回應(yīng)當(dāng)于驗(yàn)收后，由銷售部門開(kāi)據(jù)退庫(kù)單，及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門和物資倉(cāng)儲(chǔ)部門進(jìn)行相應(yīng)處理。11、應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)當(dāng)按照客戶名稱建立明細(xì)賬核算，應(yīng)當(dāng)定期寄送對(duì)賬單，進(jìn)行往來(lái)賬核對(duì)。12、應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)建立賬齡分析制度，針對(duì)不同信用級(jí)別和不同拖欠期的用戶采用差別政策，加大銷售回款力度，加快資金周轉(zhuǎn)。13、應(yīng)收賬款余額的期末會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬齡分析和信用評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法。第五十九條  費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制制度1、費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理制度，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。2、費(fèi)用管理以預(yù)算管理為主，形成綜合管理部制定考核、部門內(nèi)部預(yù)算約束自主管理的總費(fèi)用限額使用制度。通過(guò)預(yù)算約束減少直至杜絕超預(yù)算、預(yù)算外、無(wú)預(yù)算費(fèi)用的發(fā)生。3、本制度以下所稱費(fèi)用，僅指制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等可控費(fèi)用?？煽刭M(fèi)用的報(bào)銷，預(yù)算內(nèi)部分一般由各部門經(jīng)理審核分管副總經(jīng)理簽批，超預(yù)算部分需主管副總經(jīng)理(子公司主管經(jīng)理)審核，總經(jīng)理簽批、由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷資金安排，會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷。4、公司各部門人員需要出差、辦理業(yè)務(wù)、購(gòu)買需用品等需在公司借款時(shí)，應(yīng)填制出差任務(wù)單或借款憑證，標(biāo)明借款理由、借款金額、出差地點(diǎn)，經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批后到財(cái)務(wù)部門辦理借款。5、費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)提供完整、真實(shí)的原始憑證，經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、公司分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依次在發(fā)票背面或差旅費(fèi)報(bào)銷單上簽字，金額較大，不能一次支付的，報(bào)銷單位應(yīng)編制付款申請(qǐng)單報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，并形成一付一批制。財(cái)務(wù)報(bào)銷人員收到付款通知書或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的付款承諾時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性，并按照有關(guān)專項(xiàng)報(bào)銷制度的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以報(bào)銷付款，以前有借款的應(yīng)當(dāng)首先沖減前期借款，原則上前清后報(bào)，任何人不得長(zhǎng)期占用公司資金。6、復(fù)印件不得報(bào)銷、虛假發(fā)票不能報(bào)銷、超標(biāo)準(zhǔn)(無(wú)簽字)不能報(bào)銷、白條不能報(bào)銷。7、報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)按照部門歸屬、業(yè)務(wù)性質(zhì)計(jì)入相關(guān)部門責(zé)任費(fèi)用，并建立部門統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬。第六十條  對(duì)所屬分、子公司的監(jiān)控制度1、強(qiáng)化對(duì)各分公司、子公司的內(nèi)部監(jiān)控，做到信息通暢、政令暢通，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)總體整合效應(yīng)。2、建立定期財(cái)務(wù)報(bào)告制度。根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)告及分析制度》的要求定期編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、資產(chǎn)減值明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)上繳及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、存貨賬齡分析表、月度財(cái)務(wù)分析等。3、逐步實(shí)現(xiàn)全公司的會(huì)計(jì)聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算軟件，通過(guò)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)連接進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的傳輸和查詢，實(shí)時(shí)掌握各單位資金的收、支、存情況，通過(guò)單位間的資金拆借，實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。4、向分、子公司派駐高層管理人員，直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和投資決策，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，帶動(dòng)所屬企業(yè)管理水平的提高。5、公司綜合管理部每年核定各分、子公司的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度利潤(rùn)，并與干部業(yè)績(jī)考核、晉升任免掛鉤，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算作為約束和激勵(lì)機(jī)制，確保全公司經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步提高。6、公司審計(jì)部門不定期對(duì)所屬各單位進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，一方面指導(dǎo)下級(jí)單位財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，一方面查偽堵漏，不斷發(fā)現(xiàn)管理和財(cái)務(wù)隱患，采取整治措施，確保良好會(huì)計(jì)核算秩序。7、各分公司、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)管理制度，堅(jiān)決執(zhí)行公司重大財(cái)務(wù)決策。第十二章    會(huì)計(jì)電算化六十一條  公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化 (以計(jì)算機(jī)替代手工記賬)。第六十二條  公司根據(jù)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的要求，配備專用或主要用于會(huì)計(jì)核算工作的計(jì)算機(jī)或計(jì)算機(jī)終端，配備與會(huì)計(jì)電算化工作相適應(yīng)的專職人員，上機(jī)操作人員應(yīng)具有會(huì)計(jì)電算化初級(jí)以上專業(yè)知識(shí)和操作技能。第六十三條  公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度等內(nèi)部管理制度，保證會(huì)計(jì)電算化工作的順利開(kāi)展。1、會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位的職責(zé)按第九條規(guī)定執(zhí)行。電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分如下:電算主管：負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作。電算化主管可由會(huì)計(jì)主管兼任。軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表，進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作。公司要求基本會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員兼任軟件操作崗位的工作。審核記賬：負(fù)責(zé)對(duì)輸入的計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)(記賬憑證和原始憑證)進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件登記機(jī)內(nèi)賬簿，對(duì)打印輸出的賬簿、報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)。電算維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。此崗專職人員擔(dān)任。電算審查：負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。由會(huì)計(jì)稽核人員兼任。數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。由會(huì)計(jì)主管兼任。2、會(huì)計(jì)電算化操作管理制度1)、明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理，指定專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件。2)、操作人員離開(kāi)計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件。3)、由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。3、計(jì)算機(jī)硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度1)、保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生。2)、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除;對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。3）、對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改及升級(jí)、硬件設(shè)備的更換等工作要有一定的審批手續(xù)；在此過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督。4、電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度1)、會(huì)計(jì)核算軟件使用單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表以計(jì)算機(jī)打印的書面形式保管制度。書面形式的會(huì)計(jì)檔案按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定進(jìn)行；總分類賬、明細(xì)分類賬按年打印輸出，交會(huì)計(jì)主管核對(duì)無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)檔案管理的職責(zé)存檔保管。2)、存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的保管制度。存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)是指存貯在硬盤和軟盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。執(zhí)行會(huì)計(jì)管理職能的人員，必須經(jīng)常對(duì)硬盤上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)建立軟盤備份，備份分為年備份、月備份和日備份，年、月備份分別按每年、每月一次，均在軟盤中建立二份備份，并在軟盤上填寫保護(hù)簽再外加封套可加蓋存放在安全、潔凈、防熱、防潮、防磁的場(chǎng)所。備份軟盤應(yīng)每隔兩年轉(zhuǎn)貯一次，以保證數(shù)據(jù)的安全。雙備份方式的二套備份軟盤存放不同的房間。日備份是指為恢復(fù)數(shù)據(jù)的最近狀態(tài)而建立的備份。每日一份，二張軟盤輪流備份。3)、會(huì)計(jì)電算化文檔資料的保管制度。會(huì)計(jì)電算化軟件和初始資料保管，應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管；替代手工記賬的會(huì)計(jì)科目代碼及其編制說(shuō)明，包括會(huì)計(jì)科目代碼表和該代碼的設(shè)計(jì)原則，應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行保管；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)文檔視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截止該系統(tǒng)停止使用或有重大修改后的五年。公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部根據(jù)以上會(huì)計(jì)電算化管理制度的原則進(jìn)一步制訂實(shí)施細(xì)則，各所屬單位或部門遵照?qǐng)?zhí)行。第十三章  附則第六十四條  經(jīng)濟(jì)合同的管理公司必須建立合同管理制度，明確規(guī)定內(nèi)部各部門在合同訂立和履約過(guò)程中的職責(zé)。合同修改而變更款項(xiàng)結(jié)算方式、結(jié)算條件等，應(yīng)事先征求財(cái)務(wù)部門的意見(jiàn)。凡是已經(jīng)訂立生效的合同，無(wú)論其是否己經(jīng)履約，均應(yīng)妥善保管，并及時(shí)歸檔，以備查詢。第六十五條  進(jìn)出口業(yè)務(wù)結(jié)算方式的管理公司的進(jìn)出口業(yè)務(wù)主要用現(xiàn)匯結(jié)算方式，目前常用的現(xiàn)匯結(jié)算方式有:1、信用證結(jié)算方式。按其性質(zhì)、期限、流通方式等，可進(jìn)行不同的分類。通常的分類有:可撤銷信用證和不可撤銷信用證；即期信用證和遠(yuǎn)期信用證；可轉(zhuǎn)讓信用證和不可轉(zhuǎn)讓信用證；循環(huán)信用證和對(duì)開(kāi)信用證等。2、托收結(jié)算方式，又稱銀行托收。按是否附帶其他貨運(yùn)單據(jù)分為光票托收和跟單托收。光票據(jù)收一般用于貿(mào)易從屬費(fèi)用、貨款尾數(shù)等金額不大的收款，有即期和遠(yuǎn)期兩種。跟單托收按交單條件分為付款交單(D/P)和承兌交單(D/A)兩種。3、匯款結(jié)算方式，又稱匯付。按匯款的通知方式分為電匯(T/T)、信匯 (M/T)、票匯 (D/D)三種。此外，還有保出(C/P)、立即付款(P/P)等結(jié)算方式。公司在訂立進(jìn)出口合同時(shí)，結(jié)合公司的實(shí)際情況選擇最有利于公司既及時(shí)回籠貨款又節(jié)省費(fèi)用的貨款方式。第六十五條  出口退稅的管理出口退稅是指對(duì)出口產(chǎn)品退還在國(guó)內(nèi)征收的增值稅、消費(fèi)稅。公司出口增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的產(chǎn)品，在其報(bào)關(guān)離境、出口銷售收入確認(rèn)并己經(jīng)收匯，按規(guī)定憑有關(guān)單證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。公司制訂出口退稅管理辦法，配備專職辦稅員。年度終了，對(duì)出口退稅的有關(guān)賬戶[包括應(yīng)交稅金 (出口貨款進(jìn)項(xiàng)稅額)、應(yīng)收出口退稅]進(jìn)行清理。公司出口銷售后經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退稅的應(yīng)收出口退稅額；因出口退稅率調(diào)低，不再退稅的出口商品的部分增值稅額；以及由于不符合出口退稅申報(bào)條件等原因，不再退稅的出口貨款的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額查明原因，其出口商品購(gòu)進(jìn)時(shí)所取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額，屬于當(dāng)期的，計(jì)入當(dāng)期出口商品銷售成本，屬于以前年度的，計(jì)入以前年度損益調(diào)整。公司已經(jīng)辦理退稅的出口貨款，如發(fā)生退關(guān)、出口退貨或轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并補(bǔ)交已退的稅款。第六十六條  公司對(duì)外提供資金擔(dān)保的管理對(duì)外提供資金擔(dān)保是一項(xiàng)具有風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，公司按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)制定對(duì)外提供資金擔(dān)保的管理制度，嚴(yán)格管理。公司一般不對(duì)其他企業(yè)提供資金擔(dān)保，如因互保需要確需對(duì)外提供資金擔(dān)保的，累計(jì)擔(dān)保金額在300萬(wàn)元以下的，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；300—500萬(wàn)元的，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)；500萬(wàn)元以上的，由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。公司原則上不對(duì)控股子公司提供擔(dān)保，公司若與控股子公司互保，必須要求其提交資金擔(dān)保申請(qǐng)，詳細(xì)列明名稱、地址、資金用途、擔(dān)保金額、責(zé)任條款、索賠辦法、有效期等等，并由其法定代表人簽字并加蓋公章，同時(shí)公司收到控股子公司要求擔(dān)保的資料后，由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理認(rèn)真了解被擔(dān)保單位的資信情況，詳細(xì)審核資料，累計(jì)擔(dān)保額在1,000萬(wàn)元以下，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)議通過(guò)；累計(jì)擔(dān)保額在1,000萬(wàn)元以上，總經(jīng)理審批經(jīng)股份公司董事會(huì)通過(guò)。擔(dān)保審批后，由公司財(cái)務(wù)部門與被擔(dān)保單位簽訂擔(dān)保合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核后并加蓋總經(jīng)理印章后報(bào)董事長(zhǎng)審批。公司累計(jì)提供資金擔(dān)保額度，一般不超過(guò)上年度末凈資產(chǎn)的10%?？毓勺庸境藢?duì)股份公司提供資金擔(dān)保外，不得自行對(duì)外提供資金擔(dān)保，如確需對(duì)外提供資金擔(dān)保，則應(yīng)報(bào)股份公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施，股份公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部同時(shí)做好登記手續(xù)?？毓勺庸救羯米蕴峁┵Y金擔(dān)保造成損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。股份公司提供的資金擔(dān)保，作為“或有負(fù)債”管理，資產(chǎn)財(cái)務(wù)部建立“備查簿”進(jìn)行日常監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，杜絕不必要的損失。第六十七條  本制度由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)解釋和修訂。第六十八條  本制度在獲得公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。