恒企圖書了解到2018年7月4日上午，國家稅務(wù)總局召開專題新聞發(fā)布會，國家稅務(wù)局總局稽查局巡視員李國成介紹，2018年上半年，稅務(wù)部門加大“黑名單”公布力度，確保稅務(wù)部門懲戒措施落實到位。
李國成介紹，自2014年10月公布第一批“黑名單”以來，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)累計公布“黑名單”案件達(dá)到10340件。其中，2018年1至6月，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)公布“黑名單”案件2781件，比去年同期增長80%。其中，偷稅案件497件，占比18%；虛開增值稅專用發(fā)票案件2050件，占比74%；騙取出口退稅等案件234件，占比8%。
其次稅務(wù)總局組織各省稅務(wù)部門對“黑名單”當(dāng)事人懲戒情況認(rèn)真開展自查和督導(dǎo)檢查，依法依規(guī)對“黑名單”當(dāng)事人采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。據(jù)統(tǒng)計，截至2018年6月各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共對“黑名單”當(dāng)事人實施懲戒15080戶次，如對直接責(zé)任人注冊登記的其他企業(yè)信用降為D級554戶次；嚴(yán)格控制發(fā)票領(lǐng)用6170戶次；從嚴(yán)辦理出口退稅1406戶次；提高稅收檢查頻次3500戶次等。
智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生認(rèn)為，通過“黑名單”制度多管齊下，可以幫助納稅人提高稅法遵從意識，及時繳納稅款，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
稅收違法“黑名單”是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類稅收違法案件向社會公布。不但這些案件的違法事實、法律依據(jù)、處理處罰情況會被公布,而且違法當(dāng)事人的基本信息以及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任人也會被列入“黑名單”一并曝光。
2014年7月，稅務(wù)總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（以下簡稱《公布辦法》）正式發(fā)布，要求對于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、逃稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等違法案件信息予以公布。公布信息包括違法當(dāng)事人的名稱（姓名）、組織機(jī)構(gòu)代碼（身份證號碼）、主要違法事實、相關(guān)法律依據(jù)、行政處理及處罰情況、實施檢查單位等，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”制度正式建立。
據(jù)記者了解，全國36個省級稅務(wù)機(jī)關(guān)已將上半年公布的2781件“黑名單”全部推送至同級相關(guān)部門，共計實施各項聯(lián)合懲戒措施2.5萬戶次，進(jìn)一步強(qiáng)化違法失信“黑名單”信息共享和對嚴(yán)重失信主體的聯(lián)合懲戒。截至2018年6月，公安部門共配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止出境1926人次；6737名“黑名單”當(dāng)事人被市場監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)；7456戶當(dāng)事人被推送金融機(jī)構(gòu)限制融資授信;另外，還有9.5萬戶“黑名單”當(dāng)事人在取得政府供應(yīng)土地、參加政府采購活動、進(jìn)口關(guān)稅配額分配等方面被有關(guān)部門采取限制性管理措施。
稅務(wù)部門還大力落實納稅信用修復(fù)機(jī)制。稅務(wù)總局在失信懲戒機(jī)制中還建立了有利于“黑名單”當(dāng)事人自我糾錯的納稅信用修復(fù)機(jī)制，鼓勵“黑名單”主體通過主動糾正失信行為、消除不良社會影響等方式修復(fù)信用。今年上半年，全國公布的稅收違法“黑名單”案件中，已有172戶“黑名單”當(dāng)事人主動繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布，同時將相關(guān)情況通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
案例：
2018年1月，武義Y工貿(mào)公司接到國稅局暫緩享受安置殘疾人退稅優(yōu)惠政策通知,告知因X工具制造公司被拉入稅收“黑名單”，安置殘疾人退稅優(yōu)惠政策被限制，不予退稅。Y公司會計小張滿臉疑惑：X工具制造公司？“黑名單”？
根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》相關(guān)規(guī)定，安置一個殘疾人，退稅限額是政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍，而武義縣最低工資標(biāo)準(zhǔn)是1660元。也就是說，Y工貿(mào)公司共安置殘疾人14人，每月可退稅限額92960元，而企業(yè)實際入庫稅額2萬余元，本可全額退稅?！拔覀児静]有違法，怎么不給退稅了？”小張說。
原來，Y工貿(mào)公司的法人代表是老朱，而老朱的另一家公司——武義X工具制造有限公司因接受虛開增值稅專用發(fā)票被列入稅收“黑名單”，根據(jù)《納稅信用管理辦法》的規(guī)定，老朱注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其它納稅人將被直接判定為信用D級，并受到相關(guān)措施限制，國稅局依法對Y公司安置殘疾人稅收優(yōu)惠做出暫緩的決定。
小張不禁提出疑問：兩家不同的公司，各自經(jīng)營，怎么還會被“牽連”？
2015年，老朱接到一個陌生電話，對方自稱李總：“我可以提供各種進(jìn)項發(fā)票，先認(rèn)證后付款?！币蜻M(jìn)項發(fā)票獲取困難，導(dǎo)致企業(yè)實際稅負(fù)較高，這給公司資金流轉(zhuǎn)帶來了難題。
隨后，老朱以“鋼管”為銷售貨物名稱，購買了金額199.76萬元，稅額33.96萬元的增值稅專用發(fā)票20份，付款16萬余元。在付款方式上，老朱也花費(fèi)了一番心思：先由老朱的朋友陳某代付，分三筆款項打給嘉興某金屬材料有限公司，然后老朱的老婆再用自己的賬戶將這16萬元打給陳某。最后，嘉興某金屬材料有限公司將發(fā)票以郵寄的方式寄給老朱。
但是之后，稅務(wù)部門核查系統(tǒng)比對顯示開票方已將20份專用發(fā)票作廢，且發(fā)票上的銷貨方與開票方名稱不一致，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。2016年4月，武義縣國稅局對該公司2015年1月1日至2015年10月31日涉稅情況進(jìn)行立案檢查，發(fā)現(xiàn)武義X工具制造有限公司與作廢發(fā)票上的發(fā)貨方并沒有實際業(yè)務(wù)往來。在查清違法事實后，做出對該公司處以8萬元罰款的懲罰，并納入稅收違法“黑名單”系統(tǒng)，推送相關(guān)部門對其進(jìn)行聯(lián)合懲戒。
老朱以為繳清了罰款，對企業(yè)今后的經(jīng)營并不會產(chǎn)生影響，但沒想到的是公司在被錄入“黑名單”后，企業(yè)納稅信用等級被降為D級，領(lǐng)取專票分?jǐn)?shù)降為每月限額25份，且領(lǐng)取發(fā)票前需先預(yù)繳增值稅。
不僅如此，在“大數(shù)據(jù)治稅”及全社會建立健全失信聯(lián)合懲戒機(jī)制的大環(huán)境下，企業(yè)涉稅違法成本大大提高。在被列入稅收“黑名單”后，納稅信用等級會被直接判為D級，受到包括出入境、市場準(zhǔn)入和金融等9大方面28條懲戒措施限制。同時對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人信用也直接判為D級，同樣也會在社會信用、金融等領(lǐng)域受到限制。
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