編者按：7月23日上午，國(guó)家稅務(wù)總局召開新聞發(fā)布會(huì)，稅務(wù)總局稅收宣傳中心主任兼辦公廳副主任、新聞發(fā)言人付樹林答記者問，介紹上半年稅務(wù)部門落實(shí)減稅降費(fèi)、組織稅收收入和深化“放管服”改革等有關(guān)情況，強(qiáng)調(diào)稅務(wù)部門深入推進(jìn)稅收違法‘黑名單’和聯(lián)合懲戒制度，對(duì)于達(dá)到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等違法案件信息予以公布，并聯(lián)合多部門開展失信聯(lián)合懲戒。
一、查處“黑名單”案件數(shù)量激增，警惕八種稅收違法行為
新聞發(fā)布會(huì)指出，2019年上半年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布稅收違法“黑名單”案件7282件，同比增長(zhǎng)161.85%，其中，打擊虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅案件6766件，占比92.91%，反映去年8月份稅務(wù)、海關(guān)、公安、人民銀行四部門聯(lián)合啟動(dòng)的打擊虛開騙稅違法犯罪兩年專項(xiàng)行動(dòng)取得豐碩成果；新增納入“黑名單”的走逃（失聯(lián)）案件222件。自2014年10月稅收違法“黑名單”制度實(shí)施以來，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布案件數(shù)量已達(dá)到2.39萬件。
華稅解讀：
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公開數(shù)據(jù)顯示，2018年度全國(guó)共查處涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)108970戶，定性對(duì)外、接受虛開增值稅專用發(fā)票及其他可抵扣憑證582.5萬份，涉案稅額1108.93億元。
自2019年1月1日起《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》正式施行，半年來依法查處的稅收違法“黑名單”案件成倍增長(zhǎng)，其中虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅案件占九成以上，可見在四部門打虛打騙專項(xiàng)行動(dòng)中，過去“潛伏”的稅收行政違法案件集中爆發(fā)。結(jié)合行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定，達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件將移送公安偵辦、進(jìn)入刑事司法程序，可以預(yù)測(cè)2019年下半年或?qū)⒊蔀樯娑愋淌掳讣L(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的“窗口期”，全年虛開刑事案件數(shù)量將達(dá)到上萬件。
華稅建議石化、醫(yī)藥、外貿(mào)、廢舊物資、房地產(chǎn)等企業(yè)在窗口期做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查與自查補(bǔ)稅，避免稅收違法行政責(zé)任乃至刑事責(zé)任。
注意：以下稅收違法行為會(huì)列入稅收違法“黑名單”
二、阻止出境、限制融資：28項(xiàng)措施聯(lián)合懲戒
新聞發(fā)布會(huì)指出，將稅收違法“黑名單”案件當(dāng)事人全部納入納稅信用D級(jí)范圍，依法采取更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等措施。同時(shí)，及時(shí)將案件信息推送相關(guān)部門依法實(shí)施聯(lián)合懲戒。從2015年啟動(dòng)至2019年6月，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)推送多部門聯(lián)合懲戒31.49萬戶次，其中公安部門配合阻止出境5773人次；1.98萬名“黑名單”當(dāng)事人被市場(chǎng)監(jiān)督管理部門限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事、監(jiān)事及經(jīng)理職務(wù)；2.03萬戶次當(dāng)事人被金融機(jī)構(gòu)限制融資授信；另外，還有26.89萬戶次當(dāng)事人在政府供應(yīng)土地、檢驗(yàn)檢疫監(jiān)督管理等方面被有關(guān)部門采取限制性管理措施。
華稅解讀：
《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》與《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》構(gòu)成了列入稅收違法“黑名單”及實(shí)施聯(lián)合懲戒的具體政策依據(jù)，實(shí)施的懲戒措施達(dá)到28項(xiàng)，以下應(yīng)當(dāng)引起石化、醫(yī)藥、外貿(mào)、房地產(chǎn)企業(yè)的關(guān)注：
三、虛開發(fā)票面臨嚴(yán)峻的刑事責(zé)任
新聞發(fā)布會(huì)指出，2019年上半年有183戶“黑名單”當(dāng)事人通過主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款后被撤出公布，體現(xiàn)稅收違法“黑名單”對(duì)促進(jìn)納稅信用和社會(huì)誠(chéng)信體系建設(shè)的重要作用。
華稅解讀：
根據(jù)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》，偷稅、逃避追繳欠稅案件當(dāng)事人，在公布前繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，只將案件信息錄入相關(guān)稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，不向社會(huì)公布該案件信息。在公布后繳清稅款、滯納金和罰款的，停止公布并從公告欄中撤出，并將補(bǔ)救情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門。
但是，騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或者其他發(fā)票、偽造、編造發(fā)票/發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的案件，沒有補(bǔ)救措施。易言之，騙稅、抗稅、虛開是“高壓線”，一旦列入“黑名單”，在三年期滿前都將予以信息公示。
事實(shí)上，除了行政違法責(zé)任，虛開更面臨嚴(yán)峻的刑事責(zé)任。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（法[2018]226號(hào)）規(guī)定，虛開稅款數(shù)額五萬元不足五十萬的，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數(shù)額在五十萬元以上不足二百五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
現(xiàn)階段下，稅務(wù)大數(shù)據(jù)與“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的融合應(yīng)用與金稅三期工程共同形成現(xiàn)行稅收征管的基石。加之稅務(wù)機(jī)關(guān)與公安、海關(guān)、人民銀行、檢察院、法院等部門的聯(lián)系協(xié)作，形成了打擊涉稅違法犯罪的合力，虛開犯罪呈現(xiàn)出行業(yè)性、集中式爆發(fā)。
四、結(jié)語(yǔ)
從國(guó)家稅務(wù)總局公布的2019年上半年稅收違法“黑名單”案件數(shù)量與虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅案件數(shù)量，以及同比增長(zhǎng)趨勢(shì)可以基本判斷：2019年下半年偷稅、騙稅、虛開發(fā)票案件的打擊與懲戒力度將繼續(xù)加強(qiáng)。加之6月4日財(cái)政部發(fā)布通知組織開展2019年度醫(yī)藥行業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作，各地相關(guān)部門已經(jīng)著手對(duì)名單中列舉的77家醫(yī)藥企業(yè)展開調(diào)查?！按┩甘健睓z查以及涉稅違法線索移交稅局的規(guī)定，使醫(yī)藥行業(yè)上下游所有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全部面臨曝光危機(jī)。
醫(yī)藥行業(yè)大檢查或許只是一個(gè)開端，下一個(gè)面臨大檢查的，可能是房地產(chǎn)企業(yè)，可能是石化企業(yè)，可能是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，因此各行各業(yè)都不能忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，必須把合規(guī)性置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略高度，嚴(yán)防虛開行為，避免觸及虛開刑事犯罪“紅線”。
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