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工商企業(yè)持有商業(yè)匯票向溫州民商銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，假設(shè)還有四個(gè)月到期，面值為100萬(wàn)元，貼現(xiàn)利息8萬(wàn)元，工商企業(yè)獲得貼現(xiàn)凈額92萬(wàn)元。溫州民商銀行編制會(huì)計(jì)分錄：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——本金100

貸：吸收存款                         92

       貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整     8

假設(shè)溫州民商銀行只持有該貼現(xiàn)票據(jù)一個(gè)月

借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整  2

貸：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)      2

按照財(cái)稅【2017】58號(hào)文規(guī)定，該項(xiàng)利息收入需要繳納6%的增值稅。

借：利息收入——票據(jù)貼現(xiàn)      0.11

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）  0.11

此時(shí)，貼現(xiàn)資產(chǎn)的本金一直保持余額100，利息調(diào)整余額降低為6，貼現(xiàn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為94萬(wàn)元。

對(duì)下一家銀行也就是海航銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，剩余期限三個(gè)月，取得貼現(xiàn)凈額95。

借：存放央行                           95

借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整      6

      貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——本金         100

             利息收入 ——票據(jù)貼現(xiàn)      1

或者最后一個(gè)貸方科目在有的銀行是處理成投資收益。如果全部按照票據(jù)貼現(xiàn)利息收入處理，民商銀行會(huì)賺取票據(jù)貼現(xiàn)利息收入3。如果分開(kāi)視為兩項(xiàng)收益，則民商銀行會(huì)賺取票據(jù)貼現(xiàn)利息收入2和投資收益1。

我們假設(shè)海航銀行持有該項(xiàng)商業(yè)匯票到期，海航銀行最終賺取票據(jù)貼現(xiàn)利息收入為5.

本案例兩家銀行合并考慮，最初的工商企業(yè)支付了8的貼現(xiàn)利息支出，兩家銀行也合計(jì)賺取貼現(xiàn)收益8（或者貼現(xiàn)收益7+投資收益1）。

現(xiàn)在問(wèn)題的焦點(diǎn)在于，對(duì)于溫州民商銀行賺取的投資收益1也就是貼現(xiàn)息差1到底是否需要繳納增值稅？

甲類觀點(diǎn)：貼現(xiàn)息差1不屬于營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅征稅范圍

乙類觀點(diǎn)：貼現(xiàn)息差1需按金融商品轉(zhuǎn)讓差價(jià)征收增值稅

丙類觀點(diǎn)：貼現(xiàn)息差1需按貸款服務(wù)票據(jù)貼現(xiàn)征收增值稅

我個(gè)人更傾向于按照丙類觀點(diǎn)征收增值稅，請(qǐng)大家發(fā)表意見(jiàn)！