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公式在手，備考不愁

別夸小編可愛~

財務(wù)報表分析

一、短期償債能力比率

1. 營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)—流動負(fù)債=長期資本--長期資產(chǎn)

2. 營運(yùn)資本配置比率=營運(yùn)資本/流動資產(chǎn)（單獨(dú)記憶）

3. 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債

4. 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債

(速動資產(chǎn)有：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應(yīng)收款項）

5. 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負(fù)債

6. 現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債

【提示】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

二、長期償債能力比率

1. 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額

2. 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益

3. 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益=1+產(chǎn)權(quán)比率=1/(1—資產(chǎn)負(fù)債率)

4. 長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/（非流動負(fù)債+股東權(quán)益）

5. 現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/債務(wù)總額（與“現(xiàn)金流量比率”相區(qū)分）

【提示】該比率中的債務(wù)總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

6. 利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費(fèi)用=（凈利潤+利息費(fèi)用+所得稅費(fèi)用）/利息費(fèi)用

7. 現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/利息費(fèi)用

【提示】6.7公式分母中的“利息費(fèi)用”是指本期的全部應(yīng)付利息，不僅包括計入利潤表財務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用，還應(yīng)包括計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息

三、營運(yùn)能力比率

1. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)(率)=銷售收入/應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入

【提示】“銷售收入”應(yīng)為“賒銷額”，如告知“賒銷額”則用“賒銷額”

應(yīng)收賬款最好是多個時點(diǎn)的平均數(shù)；如減值準(zhǔn)備金額較大，則使用“未計提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款”

2. 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)（率）=銷售收入/存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨與收入比=存貨/銷售收入

【提示】在短期償債能力分析中，為了評估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，應(yīng)采用“銷售收入”；

在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時，應(yīng)統(tǒng)一使用“銷售收入”計算周轉(zhuǎn)率；

在評估存貨管理業(yè)績時，應(yīng)使用“銷售成本”計算周轉(zhuǎn)率，使分子與分母保持口徑一致。

3. 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=∑各個資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)

四、盈利能力比率

1. 銷售凈利率=凈利潤/銷售收入

2. 總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/總資產(chǎn)=（凈利潤/銷售收入）×(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

3. 權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益

=（凈利潤/銷售收入）×(銷售收入/總資產(chǎn))×（總資產(chǎn)/股東權(quán)益）

=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)×權(quán)益乘數(shù)

五、市價比率

1. 市盈率=每股市價/每股收益

每股收益＝（凈利潤-優(yōu)先股股利）÷流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

2. 市銷率=每股市價/每股銷售收入

每股銷售收入=銷售收入÷流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)

3. 市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)（每股賬面價值）=普通股股東權(quán)益÷流通在外普通股數(shù)=（所有者權(quán)益-優(yōu)先股權(quán)益）/流通在外普通股數(shù)（注：不用加權(quán)平均股數(shù)）

【提示】優(yōu)先股權(quán)益=優(yōu)先股的清算價值+全部拖欠的股利

六、杜邦分析體系

核心公式：權(quán)益凈利率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

七、管理用資產(chǎn)負(fù)債表

1. 資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn)

負(fù)債=經(jīng)營負(fù)債+金融負(fù)債

凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債

凈負(fù)債=金融負(fù)債-金融資產(chǎn)

凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負(fù)債+股東權(quán)益

2. 經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)

經(jīng)營負(fù)債=經(jīng)營性流動負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債

凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負(fù)債

=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)）-（經(jīng)營性流動負(fù)債+經(jīng)營性長期負(fù)債）

=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負(fù)債）+（經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負(fù)債）

=經(jīng)營性營運(yùn)資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)

八、管理用利潤表

凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用