作者：某直轄市銀監(jiān)局
第一部分：票據(jù)業(yè)務(wù)監(jiān)管業(yè)務(wù)環(huán)境（by 票友）
銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問(wèn)題-市場(chǎng)
1）消規(guī)模普遍：承兌無(wú)控和貼現(xiàn)受控的制度缺陷導(dǎo)致貼現(xiàn)供需失衡，大量銀票被違規(guī)隱藏。一部分銀承貼現(xiàn)后被銀行間接通過(guò)會(huì)計(jì)科目或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移方式違規(guī)消減；另一部分則流入在民間融資市場(chǎng)。
2）風(fēng)險(xiǎn)上升：票據(jù)掮客非法參與票據(jù)買(mǎi)賣(mài)，金融風(fēng)險(xiǎn)上升；部分金融掮客參與票據(jù)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致與之業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的銀行機(jī)構(gòu)及后續(xù)參與相關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)都面臨較大的案件風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。
銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨主要問(wèn)題-銀行
1）模式之變：傳統(tǒng)的“持票生息”經(jīng)營(yíng)模式面臨轉(zhuǎn)型壓力
2）空間受限：銀行信貸增長(zhǎng)受到貨幣政策調(diào)控，票據(jù)業(yè)務(wù)受到銀行信貸投放政策的制約。
新資本管理辦法，強(qiáng)化資本約束。外源性補(bǔ)充包括凈利潤(rùn)留存，銀行存在缺口。為滿足資本充足率監(jiān)管要求，銀行必須控制全行資產(chǎn)業(yè)務(wù)擴(kuò)張速度和調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
票據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)的主要影響因素（by 票友）
貨幣政策
信貸政策
市場(chǎng)資金價(jià)格
票據(jù)供求關(guān)系
監(jiān)管政策
票據(jù)市場(chǎng)變化與監(jiān)管重點(diǎn)關(guān)系（by 票友）
1）低利率推升票據(jù)：如果貨幣政策寬松情況下，資金成本低，企業(yè)選擇商業(yè)匯票，小股份銀行和城商行因?yàn)閷?duì)存款保證金的需求，會(huì)接受需求，增簽銀行承兌匯票，監(jiān)管重點(diǎn)為中小銀行新增銀行承兌匯票業(yè)務(wù)。
2）沖時(shí)點(diǎn)是個(gè)問(wèn)題：如果銀行承兌匯票簽發(fā)量的增加會(huì)引發(fā)貼現(xiàn)壓力增大，銀行信貸規(guī)模容納能力有限，不能完全滿足需求，但是在可容納范圍內(nèi)吸納，特別是時(shí)點(diǎn)存款做出貢獻(xiàn)。各類(lèi)銀行均會(huì)增加，重點(diǎn)關(guān)注新增貼現(xiàn)資金的沖時(shí)點(diǎn)問(wèn)題和資金流向問(wèn)題。
3）出表有巨大需求：銀行吸納的信貸資金不能占資產(chǎn)過(guò)久，因?yàn)橛匈Y本限制，規(guī)模限制，以及套利空間限制，銀行開(kāi)始設(shè)法出表，與信托合作、與證券合作應(yīng)運(yùn)而生。關(guān)注違規(guī)行為，蒸發(fā)信貸資產(chǎn)。票據(jù)理財(cái)、票據(jù)信托叫停、與證券公司等合作票據(jù)理財(cái)為監(jiān)管重點(diǎn)。
4）低利率推升融資票：如果貼現(xiàn)利率低于貸款利率時(shí)，市場(chǎng)上融資性票據(jù)就會(huì)大量出現(xiàn)，貿(mào)易背景為重點(diǎn)。
5）民間資本看準(zhǔn)低利率：如果貼現(xiàn)與資金成本利差收窄，銀行貼現(xiàn)積極性不高，部分承兌匯票不能被銀行貼現(xiàn)，民間資本介入，從企業(yè)買(mǎi)入票據(jù)直接貼現(xiàn)，或通過(guò)相關(guān)公司背書(shū)對(duì)票據(jù)進(jìn)行“包裝”（假造合同、發(fā)票）后貼現(xiàn)，直接獲取價(jià)差。需要依托上門(mén)辦理貼現(xiàn)的中小金融機(jī)構(gòu)，關(guān)注中小金融機(jī)構(gòu)異地票據(jù)貼現(xiàn)。
6）銀行聯(lián)合消規(guī)模：若信貸規(guī)模吃緊，票據(jù)資產(chǎn)需求出表，農(nóng)合機(jī)構(gòu)參與其中，與多家中小銀行聯(lián)手，消化賣(mài)出回購(gòu)和買(mǎi)入返售資產(chǎn)，幫助銀行逃信貸規(guī)模。關(guān)注中小銀行交易對(duì)手為農(nóng)合機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，以及關(guān)注農(nóng)合機(jī)構(gòu)的票據(jù)流量業(yè)務(wù)。
7）利率波動(dòng)推升錯(cuò)配：若是利率波動(dòng)過(guò)大，二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)票據(jù)業(yè)務(wù)和回購(gòu)業(yè)務(wù)活躍，存在套利空間，關(guān)注股份制銀行、大型銀行的二級(jí)市場(chǎng)的利率風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。
第二部分：票據(jù)業(yè)務(wù)主要監(jiān)管法（by 票友）
銀信理財(cái)類(lèi)
銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)表外轉(zhuǎn)表內(nèi)類(lèi)（by 票友）
票據(jù)資產(chǎn)逃規(guī)模
加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理（by 票友）
第三部分：票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)和方法（by 票友）
------銀行承兌匯票和貼現(xiàn)
檢查重點(diǎn)-票據(jù)業(yè)務(wù)制度及流程（by 票友）
1）銀行內(nèi)部管理辦法中的一些條款與監(jiān)管規(guī)定不符（未將低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)納入統(tǒng)一授信管理，只將商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)納入統(tǒng)一授信）
2）相關(guān)制度未根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、流程變化、崗位職責(zé)變化及時(shí)修訂；制度覆蓋面不全（保證金來(lái)源合規(guī)性審核要點(diǎn)和方法；缺少票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的貸前調(diào)查、貼現(xiàn)資金用途的審查、貸后資金流向監(jiān)控的相關(guān)規(guī)定；缺少規(guī)避對(duì)集團(tuán)企業(yè)母子公司重復(fù)授信的管理辦法）
3）操作規(guī)程不明晰（票據(jù)審查、審驗(yàn)流程規(guī)定模糊，業(yè)務(wù)檔案資料保管不明晰等）
4）職責(zé)分工不清晰（對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的要式審查和授信審查崗位或部門(mén)沒(méi)有分開(kāi)設(shè)立,客戶(hù)經(jīng)理與票據(jù)查詢(xún)不得由一人擔(dān)任）
5）制度不健全：票據(jù)融資業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督、檢查審計(jì)和后評(píng)價(jià)機(jī)制不健全
銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—銀承授信主體資信
1）授信準(zhǔn)入檢查：納入對(duì)客戶(hù)的統(tǒng)一授信管理，嚴(yán)格企業(yè)準(zhǔn)入制度，視同一般貸款審查，以信用狀況為衡量標(biāo)準(zhǔn)。
2）授信人排查：審查申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及財(cái)務(wù)狀況、其他非財(cái)務(wù)因素以及日常管理等情況。
3）深度看水電煤：對(duì)客戶(hù)及其交易對(duì)手進(jìn)行深入調(diào)查了解。通過(guò)客戶(hù)材料、實(shí)地調(diào)查、人民銀行征信系統(tǒng)、財(cái)務(wù)報(bào)表、歷史交易流水、水電稅及發(fā)票等了解客戶(hù)及其交易對(duì)手日常經(jīng)營(yíng)是否正常合法 。
銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—銀承貿(mào)易背景
1）審查企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，了解企業(yè)是否有真實(shí)貿(mào)易，審查企業(yè)提供的購(gòu)銷(xiāo)合同以及增值說(shuō)發(fā)票真?zhèn)巍：灠l(fā)銀承后，原則上在2個(gè)月內(nèi)收集增值稅發(fā)票，檢查原件后復(fù)印留檔，并提供貨物運(yùn)輸單據(jù)、檢驗(yàn)驗(yàn)收單據(jù)、出入庫(kù)單據(jù)等
2）合同與經(jīng)營(yíng)范圍對(duì)照：購(gòu)銷(xiāo)合同中的貨物是否在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)
3）勞務(wù)合同與交易核對(duì)：企業(yè)提交的商品勞務(wù)交易合同要素不全，合同效力存在問(wèn)題； 如購(gòu)銷(xiāo)合同貨款結(jié)算期限與銀承付款期限一致；合同中約定支付方式為“銀行承兌匯票”。增值稅發(fā)票開(kāi)具時(shí)間與合同簽訂時(shí)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)票的貨物名稱(chēng)與合同貨物名稱(chēng)對(duì)應(yīng)，發(fā)票金額與合同金額一致
4）無(wú)增值稅發(fā)票：承兌匯票所附交易憑證為收據(jù)而非發(fā)票；為無(wú)增值稅發(fā)票的企業(yè)辦理貼現(xiàn)；
5）發(fā)票真?zhèn)危?/strong>對(duì)收集的增值稅發(fā)票要在“某某市發(fā)票查詢(xún)系統(tǒng)”查詢(xún)真?zhèn)?/p> 銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)- 銀承保證金管理（by 票友） 1）嚴(yán)格審查保證金來(lái)源，防范利用信貸資金繳存保證金轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。要求保證金均為開(kāi)票前存足，一般為申請(qǐng)人同名劃轉(zhuǎn)方式，若來(lái)源于第三方，企業(yè)均要出具說(shuō)明及合同顯示其正常貿(mào)易關(guān)系，這樣能夠阻止保證金來(lái)源不真實(shí)。 不得以貸款和貼現(xiàn)資金繳存保證金； 不得挪用或提前支取保證金； 不得將保證金賬戶(hù)與其他賬戶(hù)串用； 保證金未覆蓋部分所需的抵押、質(zhì)押或第三方保證必須嚴(yán)格落實(shí)。 銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)-貼現(xiàn)用途和資金流向（by 票友） 1）資金投向不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策，用于國(guó)家明令禁止的產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)或項(xiàng)目； 2）用于股本權(quán)益性投資，如作為注冊(cè)資本金、注冊(cè)驗(yàn)資和增資擴(kuò)股等； 3）用于股票、期貨、金融衍生產(chǎn)品等投資；為證券、期貨或衍生金融工具交易提供資金； 4）用于非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)； 5）嚴(yán)禁貼現(xiàn)資金用于保證金開(kāi)銀承； 中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于銀行承兌匯票業(yè)務(wù)案件風(fēng)險(xiǎn)提示的通知(銀監(jiān)辦發(fā)[2011]206號(hào))加強(qiáng)對(duì)貼現(xiàn)資金劃付和使用情況的管理。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)貼現(xiàn)資金使用情況的追蹤檢查，對(duì)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍或合同約定不符合的資金流轉(zhuǎn)行為要采取嚴(yán)格的控制措施，嚴(yán)禁貼現(xiàn)資金直接轉(zhuǎn)回出票人賬戶(hù)；杜絕隨身攜帶票據(jù)和印章，憑傳真和電話指揮劃款，事后補(bǔ)辦貼現(xiàn)資料和劃款憑證的情況，嚴(yán)禁機(jī)構(gòu)異地辦理票據(jù)業(yè)務(wù)。 承兌貼現(xiàn)跟單資料審查----發(fā)票、合同與匯票內(nèi)容匹配（by 票友） 1）交易合同簽訂日一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票出票日； 2）合同中的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背書(shū)人與其直接前手； 3）合同無(wú)重復(fù)使用現(xiàn)象，合同金額應(yīng)大于或等于累計(jì)辦理的商業(yè)匯票金額； 4）如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、發(fā)票的開(kāi)票日應(yīng)在有效期內(nèi)； 5）如合同記載數(shù)量、單價(jià)等要素，則應(yīng)與發(fā)票一致； 6）審查合格的交易合同原件復(fù)印，復(fù)印件需要加蓋申請(qǐng)人公章及 “已與原件核對(duì)無(wú)誤”審核專(zhuān)用章； 7）發(fā)票日期應(yīng)在合同簽定后和票據(jù)貼現(xiàn)前，發(fā)票期限的跨度需控制在半年以?xún)?nèi)，或應(yīng)有合理的解釋?zhuān)?/span> 8）發(fā)票的總金額必須大于或等于商業(yè)匯票的票面金額； 9）發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)方與交易合同供需方及商業(yè)匯票最后背書(shū)人關(guān)系一致，發(fā)票載明的貨物名稱(chēng)與所附合同交易的貨物名稱(chēng)須一致，單價(jià)要相符。（by 票友） 銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)--滾動(dòng)簽發(fā)承兌匯票（by 票友） 票據(jù)“空轉(zhuǎn)”，風(fēng)險(xiǎn)集聚，個(gè)別企業(yè)利用銀承的資金融通職能，虛構(gòu)貿(mào)易背景或利用關(guān)聯(lián)交易套取銀行貸款，滾動(dòng)簽發(fā)銀承，貼現(xiàn)資金將呈幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)，信貸資金一旦收緊，企業(yè)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)將立刻顯現(xiàn)，勢(shì)必埋下銀行墊款隱患。 滾動(dòng)簽發(fā)由關(guān)聯(lián)企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部互開(kāi)向有經(jīng)濟(jì)利益往來(lái)的上下游企業(yè)鏈條演化。 舉例：票據(jù)“空轉(zhuǎn)”的基本運(yùn)作方式是：首先，一家本身并無(wú)資金的企業(yè)先在某家銀行貸款1000萬(wàn)元，然后馬上轉(zhuǎn)為存款，并以此作為保證金，假設(shè)保證金是50%，則可以開(kāi)出一張2000萬(wàn)元的承兌匯票。然后，企業(yè)將此承兌匯票拿到他行貼現(xiàn)，假設(shè)扣除貼現(xiàn)率可得1800多萬(wàn)元的資金。而后，又以該筆資金作為保證金開(kāi)立4000萬(wàn)元的承兌匯票，再次貼現(xiàn)后，又作為保證金并開(kāi)出8000萬(wàn)元的承兌匯票。最后，是1.6億元、3.2億元……如此循環(huán)往復(fù)。 銀承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)--關(guān)聯(lián)企業(yè)間對(duì)開(kāi)或互保開(kāi)立銀承匯票 關(guān)聯(lián)企業(yè)間對(duì)開(kāi)銀承。集團(tuán)公司與子公司或關(guān)聯(lián)公司之間相互對(duì)開(kāi)銀承，且交易比較頻繁，雖附有交易合同，但作為母子公司或關(guān)聯(lián)公司，票據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，且不使用其他結(jié)算方式處理賬目往來(lái)，涉嫌套用銀行資金。 關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保。關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供擔(dān)保甚至是互保，降低了有效擔(dān)保質(zhì)量，將風(fēng)險(xiǎn)敞口留在銀行。 承貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)--自開(kāi)自貼 銀行自開(kāi)自貼：由業(yè)務(wù)品種演化為調(diào)劑手段，虛增規(guī)模。銀行要求承兌申請(qǐng)人繳納全額保證金，申請(qǐng)開(kāi)立銀承，收款人為關(guān)聯(lián)企業(yè)或上下游關(guān)系單位，由收款人在本行貼現(xiàn)，將貼現(xiàn)資金回流至承兌申請(qǐng)人，再次申請(qǐng)開(kāi)立全額保證金銀承并再次貼現(xiàn)，多次循環(huán)操作。銀行存貸款規(guī)模和中間業(yè)務(wù)收入均以倍數(shù)激增，而企業(yè)則以為數(shù)不多的手續(xù)費(fèi)加強(qiáng)了與銀行管理層的融資關(guān)系。 企業(yè)自開(kāi)自貼：自開(kāi)自貼。企業(yè)甲向銀行申請(qǐng)并開(kāi)立銀行承兌匯票，匯票收款人為其關(guān)聯(lián)企業(yè)或收款人背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，在銀行辦理貼現(xiàn)后即將資金轉(zhuǎn)回企業(yè)甲或關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶(hù)，以套取銀行資金。 承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—票據(jù)中介（by 票友） 中介公司：不是實(shí)體公司，多為貿(mào)易公司或投資咨詢(xún)公司等空殼公司。（工作人員拿名片在金融機(jī)構(gòu)門(mén)前收票，或通過(guò)多種方式聯(lián)系金融機(jī)構(gòu)，尋找合作機(jī)會(huì)，了解企業(yè)出票信息，并控制和擁有一定票源）貼現(xiàn)企業(yè)，有銀行內(nèi)部員工參與。 票源特點(diǎn)： 開(kāi)票行：大型銀行、股份制銀行 時(shí)間集中：當(dāng)天開(kāi)銀承，在2、3天內(nèi)貼現(xiàn)，大部分貼現(xiàn)票據(jù)均為同一天到期； 流向集中：開(kāi)票的企業(yè)有商貿(mào)、燃料、物流、汽車(chē)銷(xiāo)售、金屬、建筑、鋼鐵、石油、投資、廢品回收，即來(lái)自不同行業(yè)的企業(yè)均與最終貼現(xiàn)企業(yè)存在業(yè)務(wù)往來(lái)，一般都超出貼現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。不同地區(qū)不同性質(zhì)的企業(yè)開(kāi)出的銀行承兌匯票，都經(jīng)過(guò)同一企業(yè)背書(shū)后再到城商行、郵儲(chǔ)銀行、村鎮(zhèn)銀行貼現(xiàn)，且異地辦理貼現(xiàn)，后續(xù)企業(yè)票據(jù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程的貿(mào)易背景真實(shí)性值得懷疑。 與貼現(xiàn)銀行合作，銀行貼現(xiàn)業(yè)務(wù)量在一天突然超出常規(guī)業(yè)務(wù)，以虛假的手續(xù)辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，多數(shù)票據(jù)均為光票，無(wú)有效商品合同和發(fā)票，謀取利差或傭金； 票據(jù)中介進(jìn)行資本運(yùn)作時(shí)，出票人集中少數(shù)幾家企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)參與其中。（by 票友） 承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—票據(jù)質(zhì)押（by 票友） 票據(jù)置換業(yè)務(wù)，是指持票人將其持有的一張或多張銀承或商業(yè)匯票向銀行作質(zhì)押，由銀行重新為其辦理銀承（一張或多張）的行為，以此變更票據(jù)期限與票面金額。 票據(jù)管家業(yè)務(wù)，是指銀行為企業(yè)開(kāi)辦存票、取票、票據(jù)通存通兌服務(wù)。企業(yè)可質(zhì)押在銀行存放的票據(jù)，并以存放票據(jù)總額為限，申請(qǐng)辦理銀行表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)。票據(jù)質(zhì)押生效條件（缺一不可）：出質(zhì)人必須持有票據(jù)；必須訂立質(zhì)押合同；出質(zhì)人必須向質(zhì)權(quán)人交付票據(jù)；必須在票據(jù)背書(shū)上寫(xiě)明“質(zhì)押”字樣 。 存在問(wèn)題： 一是部分行既不需企業(yè)提供真實(shí)貿(mào)易背景，也不須占用銀行貸款額度，實(shí)現(xiàn)了雙方“共贏”；若質(zhì)押票據(jù)提前到期，票據(jù)托收回資金還可作為保證金存款。 二是上述業(yè)務(wù)辦理流程僅對(duì)質(zhì)押票據(jù)進(jìn)行“要式性”審查，忽略對(duì)新簽發(fā)銀承進(jìn)行票據(jù)貿(mào)易背景真實(shí)性審查，可以繞開(kāi)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而進(jìn)行 “光票” 融資，無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)流入金融市場(chǎng)； 三是銀行以票據(jù)質(zhì)押簽發(fā)的新銀承，不需要企業(yè)繳納保證金，風(fēng)險(xiǎn)敞口為100%。從整個(gè)銀行體系來(lái)看，所質(zhì)押票據(jù)的保證金被新簽發(fā)的銀承所稀釋?zhuān)糯罅诵庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。（by 票友） 承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—代理貼現(xiàn)（by 票友） 委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是指異地持票人委托與其有直接交易關(guān)系的前手背書(shū)人，代理其向銀行申請(qǐng)申請(qǐng)辦理商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。 異地持票人通過(guò)書(shū)面委托的方式與代理人建立委托代理關(guān)系；辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，委托人仍為實(shí)質(zhì)上的貼現(xiàn)申請(qǐng)人，并承擔(dān)相應(yīng)的權(quán)利與義務(wù)。 委托人、代理人和貼現(xiàn)銀行簽訂委托代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)三方合作協(xié)議書(shū)，確定委托代理關(guān)系，明確三方的權(quán)利和義務(wù)。 辦理貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)銀行對(duì)委托人及代理人的合法資格，委托人與代理人之間真實(shí)的委托代理關(guān)系及委托人與代理人之間真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系進(jìn)行嚴(yán)格審查。 代理人進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)讓背書(shū)時(shí)，直接在背書(shū)人欄注明“代理XX（委托人）”字樣并以自己的名稱(chēng)簽章。 票據(jù)委托代理貼現(xiàn)關(guān)系的建立以降低企業(yè)票據(jù)異地交付和背書(shū)辦理往返成本，提高融資及資金周轉(zhuǎn)效率，穩(wěn)定及拓展優(yōu)質(zhì)客戶(hù)為目的。但由于背書(shū)上存在代理的特殊情況，大多數(shù)商業(yè)銀行視為背書(shū)不連續(xù)，使得代理貼現(xiàn)的票據(jù)難以在銀行間市場(chǎng)連續(xù)流轉(zhuǎn)。因次開(kāi)辦此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銀行對(duì)匯票本身有著嚴(yán)格的要求，即僅限于本行承兌的銀行承兌匯票及由已授信的企業(yè)開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票。 存在問(wèn)題： 代理業(yè)務(wù)的出票人、收款人、持票人、保證人、代理人存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，或者是代理貼現(xiàn)票據(jù)除出票人以代理人身份簽章背書(shū)外，無(wú)任何轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢?shí)際是繞開(kāi)背書(shū)連續(xù)出票人自開(kāi)自貼，取得信貸資金的一種行為。代理貼現(xiàn)資金回流出票人，并作為出票人辦理銀承的全額保證金。沒(méi)有真實(shí)的貿(mào)易背景。 檢查重點(diǎn)： 代理貼現(xiàn)必須仔細(xì)審查貿(mào)易背景； 必須在票據(jù)背書(shū)上署名“代理貼現(xiàn)”（背書(shū)欄寫(xiě)明“代理某某公司簽章并代理貼現(xiàn)”字樣）； 必須要有與代理貼現(xiàn)有關(guān)的協(xié)議和授權(quán)書(shū)（應(yīng)有代理貼現(xiàn)的三方協(xié)議和委托代理授權(quán)書(shū)）； 必須要有劃出資金的憑證（將貼現(xiàn)款項(xiàng)直接劃入委托人的賬戶(hù)，并通過(guò)電子郵件或短信形式告知委托人資金已到達(dá)）。 承兌貼現(xiàn)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)—商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（by 票友） 商業(yè)承兌匯票是指商業(yè)匯票的持票人，將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按照票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，將余額付給持票人的融資行為。 問(wèn)題： 貸款變通為商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，使之游離于貸款新規(guī)監(jiān)控之外。 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)查：（by 票友） 企業(yè)的商譽(yù)，指品牌、專(zhuān)利、市場(chǎng)占有率、是否上市 企業(yè)法人誠(chéng)信度，指法人的信譽(yù)、對(duì)票據(jù)債務(wù)的認(rèn)賬態(tài)度 企業(yè)商業(yè)承兌匯票的簽發(fā)史 商業(yè)承兌匯票的認(rèn)同度，在什么范圍（本市、外地）內(nèi)被客戶(hù)接受，是否是上下游企業(yè)、背書(shū)情況。 商業(yè)承兌匯票到期承付情況，有無(wú)不能承付的記錄，貼現(xiàn)銀行有無(wú)被迫墊款的記錄。 案例：銀行對(duì)部分不符合貸款條件的客戶(hù)或銀行沒(méi)有信貸規(guī)模，由企業(yè)簽發(fā)商票，由銀行負(fù)責(zé)聯(lián)系農(nóng)信社，由農(nóng)信社負(fù)責(zé)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)后銀行即買(mǎi)入返售+到期前買(mǎi)斷，銀行負(fù)責(zé)向客戶(hù)托收，農(nóng)信社消規(guī)模，銀行為企業(yè)解決了融資問(wèn)題，又不占銀行規(guī)模。如果銀行票據(jù)到期日有貸款空間，還可能給企業(yè)貸款歸還商票到期款。 第三部分：票據(jù)業(yè)務(wù)檢查重點(diǎn)和方法（by 票友） ----------轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（買(mǎi)斷、賣(mài)斷、賣(mài)出回購(gòu)、買(mǎi)入返售） 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--買(mǎi)斷、賣(mài)斷 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)斷--金融機(jī)構(gòu)采取完全背書(shū)形式，購(gòu)買(mǎi)金融同業(yè)交易客戶(hù)能證明其合法取得、具有真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的商業(yè)匯票，是金融機(jī)構(gòu)之間融通資金的一種方式；銀行之間的交易，占用買(mǎi)入銀行信貸規(guī)模；占用買(mǎi)入銀行與交易對(duì)手和票據(jù)承兌銀行的授信。 會(huì)計(jì)分錄 買(mǎi)斷： 資產(chǎn)方：借：銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)入--面值 貸：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入--利息收入 貸：存放同業(yè)--實(shí)付金額 表內(nèi)信貸資產(chǎn)增加 賣(mài)斷： 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)---實(shí)收金額 借：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出---利息支出 貸：銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賣(mài)出—面值 表內(nèi)信貸資產(chǎn)減少 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--買(mǎi)入返售、賣(mài)出回購(gòu)檢查重點(diǎn) 賣(mài)出回購(gòu)--貼出行將未到期、已貼現(xiàn)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給交易對(duì)手的同時(shí)，約定在未來(lái)某一日期購(gòu)回原票據(jù)的融資行為。貼入行按票面價(jià)格以雙方商定的回購(gòu)期限和價(jià)格扣除回購(gòu)利息后向貼出行給付資金，回購(gòu)到期后貼出行按票面金額向貼入行購(gòu)回票據(jù)，票據(jù)回購(gòu)不改變票據(jù)權(quán)利人，實(shí)質(zhì)上是貼出行以票據(jù)為質(zhì)押的短期融資行為。 會(huì)計(jì)分錄：賣(mài)出回購(gòu)（賣(mài)出） 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)--實(shí)付金額 借：賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)利息支出（應(yīng)付）--利息支出 負(fù)債方：貸：賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)--面值 表內(nèi)信貸資產(chǎn)沒(méi)有變化，負(fù)債方增加 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--賣(mài)出回購(gòu) 買(mǎi)入返售--對(duì)交易客戶(hù)能證明其合法取得、具備真實(shí)貿(mào)易背景、尚未到期的票據(jù)實(shí)施限時(shí)購(gòu)買(mǎi)，由賣(mài)出方按約定的時(shí)間、價(jià)格和方式將票據(jù)買(mǎi)回的業(yè)務(wù)行為。不占用買(mǎi)入返售銀行信貸規(guī)模，為非信貸資產(chǎn)。 會(huì)計(jì)分錄：買(mǎi)入返售（買(mǎi)入）： 資產(chǎn)方：借： 買(mǎi)入返售金融機(jī)構(gòu)票據(jù)--面值 貸： 買(mǎi)入返售票據(jù)利息收入（應(yīng)收）--利息收入 貸： 存放同業(yè) --實(shí)付金額 非信貸資產(chǎn)增加 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn) 違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn) 利率風(fēng)險(xiǎn) 票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)—違規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 檢查要點(diǎn)： 是否存在將票據(jù)業(yè)務(wù)異化為規(guī)避監(jiān)管、騰挪規(guī)模的情況： 是否存在借助相關(guān)“通道”，通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)將資產(chǎn)騰挪至“同業(yè)往來(lái)”科目的情況（如“賣(mài)斷+買(mǎi)入返售+買(mǎi)斷”模式、 “賣(mài)斷+賣(mài)出回購(gòu)+買(mǎi)斷”模式等從他行搭橋融入資金模式）。 是否存在發(fā)行票據(jù)類(lèi)理財(cái)產(chǎn)品將已經(jīng)賣(mài)斷的票據(jù)資產(chǎn)進(jìn)行回購(gòu)，達(dá)到票據(jù)資產(chǎn)“表外化”的情況 票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否轉(zhuǎn)讓雙方賬務(wù)處理能夠銜接一致（如買(mǎi)入返售票據(jù)資產(chǎn)，買(mǎi)入方銀行記賬非信貸資產(chǎn)，而賣(mài)出回購(gòu)方記賬為賣(mài)斷，賣(mài)出回購(gòu)信貸資產(chǎn)出表，消減貸款規(guī)模） 《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于河南省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)票據(jù)業(yè)務(wù)違規(guī)情況的通報(bào)》河南省農(nóng)合機(jī)構(gòu)沒(méi)有按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算規(guī)定，違規(guī)核算票據(jù)貼現(xiàn)，逃避監(jiān)管；隱藏巨額票據(jù)交易，報(bào)表失真。 會(huì)計(jì)分錄賣(mài)出回購(gòu) ： 資產(chǎn)方：借：存放同業(yè)--實(shí)付金額 違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)-串用亂用會(huì)計(jì)科目、隱瞞真實(shí)交易、規(guī)避宏觀調(diào)控政策（by 票友） 舉例：銀行借道通過(guò)農(nóng)信社削減本行信貸規(guī)模的做法： 第一種模式：“賣(mài)斷+買(mǎi)入返售+買(mǎi)斷”（至少2家機(jī)構(gòu)參與）
具體交易模式是：先將已在A行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣(mài)斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，交易同時(shí)再?gòu)霓r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以票據(jù)“買(mǎi)入返售”形式重新獲得同批票據(jù)，A行由信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非信貸資產(chǎn)，而票據(jù)以代保管形式留存于A行，未與票據(jù)參與買(mǎi)賣(mài)的農(nóng)村機(jī)構(gòu)同步流轉(zhuǎn)。賣(mài)斷和買(mǎi)入返售同一天完成。到期前A行再進(jìn)行票據(jù)“買(mǎi)斷”交易進(jìn)行托收。 同時(shí)農(nóng)信社貼現(xiàn)科目下：增加一筆買(mǎi)斷貼現(xiàn)，同時(shí)削減一筆賣(mài)出回購(gòu)，貼現(xiàn)科目余額為零。3、4家銀行參與。
第二種模式：“賣(mài)斷+賣(mài)出回購(gòu)+買(mǎi)斷”（至少三家機(jī)構(gòu)參與）
具體交易模式是：B銀行先將已在本行貼現(xiàn)的票據(jù)打包“賣(mài)斷”給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)以“賣(mài)出回購(gòu)”交易與C銀行達(dá)成交易(C行有資金)，并從C行搭橋融入資金。賣(mài)斷和賣(mài)出回購(gòu)為同一天完成。到期前，A行再“買(mǎi)斷”收回同批票據(jù)，同時(shí)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)向C銀行回購(gòu)票據(jù)。
“賣(mài)斷”后隱含到期“買(mǎi)斷”（年底12月末賣(mài)斷貼現(xiàn)，騰出貸款規(guī)模，約定次年月初買(mǎi)斷。）
買(mǎi)入返售和賣(mài)出回購(gòu)連做（所有權(quán)暫時(shí)讓渡。虛增資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，影響總資產(chǎn)收益率）
票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)監(jiān)管套利
新資本協(xié)議對(duì)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提規(guī)定
貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)權(quán)重規(guī)定之前為計(jì)提20%，實(shí)行新資本協(xié)議后變更為25%。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提方為買(mǎi)斷方銀行或買(mǎi)入返售方銀行，之前為4個(gè)月以下計(jì)提0%，4個(gè)月以上計(jì)提20%，實(shí)行新資本協(xié)議后變更為3個(gè)月以下計(jì)提20%，3個(gè)月以上計(jì)提25%。
部分銀行為了規(guī)避新資本管理辦法中的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提規(guī)定，將期限為6個(gè)月轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易拆分為3+3個(gè)月，如在交易的第3個(gè)月末時(shí)點(diǎn)做買(mǎi)斷后再賣(mài)斷同宗票據(jù)給原來(lái)的交易對(duì)手，以規(guī)避“3個(gè)月以上計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)25% ，比3個(gè)月以下多計(jì)提5%的規(guī)定”。
票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-操作風(fēng)險(xiǎn)
轉(zhuǎn)貼現(xiàn)從驗(yàn)票、審查、審批、放款、票據(jù)保管、托收等諸環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)的控制都依賴(lài)于貼現(xiàn)業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)則、操作流程和辦理辦法等一系列制度規(guī)定，以及具體操作人員對(duì)制度的遵守和程序的執(zhí)行程度。如果具體崗位操作人員和管理人員不能?chē)?yán)格按程序和規(guī)定操作和管理，很容易被不法分子鉆漏洞。同時(shí)還存在票據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)大多是異地業(yè)務(wù)，工作人員經(jīng)常要攜帶巨額的票據(jù)出差在外，存在票據(jù)丟失、被盜搶等各方面不安全因素。
檢查要點(diǎn)：
對(duì)內(nèi)部程序制定和執(zhí)行情況。
票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)--信用風(fēng)險(xiǎn)
轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)斷業(yè)務(wù)的主要信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自票據(jù)承兌人，承兌人是持票人的第一債務(wù)人，承兌人的信用狀況也就是持票人能否按期收回票款的最大風(fēng)險(xiǎn)。
檢查要點(diǎn)：
是否將承兌人納入同業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一授信。
票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自交易對(duì)手，因?yàn)楝F(xiàn)行的票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)在交易時(shí)通常不對(duì)票據(jù)背書(shū)，如果賣(mài)出方不按期贖回票據(jù)，買(mǎi)入方不能也無(wú)法通過(guò)行使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收回資金，能否按期收回資金主要取決于交易對(duì)手的信用。
檢查要點(diǎn)：
交易對(duì)手是否符合轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資格，是否將交易對(duì)手納入同業(yè)授信，交易額度是否在同業(yè)授信額度內(nèi)，有的銀行更為審慎，將交易對(duì)手和承兌人分別納入授信。
票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)—利率風(fēng)險(xiǎn)
資金成本高，買(mǎi)入的價(jià)格低，賣(mài)出的價(jià)格高，使得利差縮??；制定的買(mǎi)入票據(jù)利率偏高，賣(mài)出票據(jù)利率偏低，票據(jù)流動(dòng)性不足，轉(zhuǎn)賣(mài)困難而形成的定價(jià)失當(dāng)；在市場(chǎng)利率預(yù)期上升的情況下，過(guò)高的票據(jù)存量，導(dǎo)致票據(jù)貶值；在市場(chǎng)利率預(yù)期下跌的情況下，庫(kù)存票據(jù)過(guò)早賣(mài)出，存量不足，錯(cuò)失更好的獲利機(jī)會(huì)而使存量失當(dāng)。
檢查要點(diǎn)：是否組建利率決策控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和管理；是否制定利率管理的相關(guān)辦法，建立嚴(yán)格的監(jiān)督、控制和信息反饋體系；是否建立利率信息支持系統(tǒng)和利率定價(jià)模型。
第四部分 現(xiàn)場(chǎng)檢查-選擇重點(diǎn)機(jī)構(gòu)
檢查六大要點(diǎn)：
1）分析票據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模與風(fēng)險(xiǎn)管控能力是否相匹配。重點(diǎn)分析“票貸比” ”（銀承與各項(xiàng)貸款比例） 、“票資比”（表外票據(jù)承兌業(yè)務(wù)與表內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)總額的比例）是否在合理的區(qū)間。（原則上簽發(fā)銀承總額不得超過(guò)銀行凈資產(chǎn)，美聯(lián)儲(chǔ)：不得超過(guò)銀行資本的150%；對(duì)單一出票人銀承余額不超過(guò)銀行資本和公積金的10%）
2）分析經(jīng)營(yíng)模式是否偏離主營(yíng)業(yè)務(wù)、是否可持續(xù)發(fā)展。重點(diǎn)分析“保證金存款占各項(xiàng)存款的比重”是否在合理的區(qū)間。（保證金占比低于50%）
3）分析票據(jù)業(yè)務(wù)行業(yè)和客戶(hù)集中度。（鋼鐵貿(mào)易行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大）
4）重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)企業(yè)銀承和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
5）關(guān)注代理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、票據(jù)拆分和票據(jù)質(zhì)押、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)情況。
6）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)占資產(chǎn)、負(fù)債比重較大，當(dāng)年增速快的機(jī)構(gòu)。
檢查樣本-客戶(hù)、交易對(duì)手的選擇
1）單個(gè)企業(yè)或集團(tuán)、關(guān)聯(lián)公司在被查行既有承兌又有貸款的，存在貸款轉(zhuǎn)保證金的可能；
2）單個(gè)企業(yè)在被查行承兌或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)金額大于貿(mào)易合同金額或稅票金額的，存在套取銀行信貸資金的可能；
3）單個(gè)企業(yè)在被查行承兌或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)使用同一份貿(mào)易合同或稅票，且金額累計(jì)后被發(fā)現(xiàn)重復(fù)使用的，貿(mào)易背景不真實(shí)；
4）單個(gè)企業(yè)在被查行承兌或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的交易對(duì)手與貿(mào)易合同或稅票的交易對(duì)手不完全一致的，貿(mào)易背景不真實(shí)；
5）單個(gè)企業(yè)在被查行或另一家金融機(jī)構(gòu)貸款轉(zhuǎn)作銀行承兌匯票保證金的，貸款轉(zhuǎn)保證金；
6）同一企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)（一般為1個(gè)月）連續(xù)在多個(gè)金融機(jī)構(gòu)辦理承兌或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)且金額較大的，情況異常，存在超額負(fù)債，非自有資金作保證金的可能；
7）同一企業(yè)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)企業(yè)在同一或一個(gè)以上金融機(jī)構(gòu)多次辦理承兌或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)且金額較大的，存在無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的可能。
處罰依據(jù)
對(duì)偽造變?cè)煸鲋刀惏l(fā)票或銀行承兌匯票審查甄別不力，導(dǎo)致票據(jù)融資詐騙：
《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第一百零二條規(guī)定，“有下列票據(jù)欺詐行為之一的，依法追究刑事責(zé)任：偽造變?cè)炱睋?jù)的；故意使用偽造變?cè)炱睋?jù)的；付款人同出票人、持票人惡意串通...”。
合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，導(dǎo)致企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易套取銀行信用：
《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第三十四條規(guī)定，“承兌、貼現(xiàn)申請(qǐng)人采取欺詐手段騙取金融機(jī)構(gòu)承兌、貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任”。
違規(guī)辦理偽貿(mào)易背景或貿(mào)易背景不清的承兌、貼現(xiàn)。
《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第三十五條規(guī)定，“對(duì)未以商品交易為基礎(chǔ)的商業(yè)匯票辦理承兌、貼現(xiàn)...，并造成信貸資金損失的，分別由...、有關(guān)商業(yè)銀行上級(jí)行對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予紀(jì)律處分，情節(jié)嚴(yán)重并構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任”。
承兌、貼現(xiàn)資金用途不合規(guī)。
《貸款通則》第七十一條規(guī)定，“不按借款合同規(guī)定用途使用貸款的”，由貸款人對(duì)其部分或全部貸款加收利息；情節(jié)特別嚴(yán)重的，由貸款人停止支付借款人尚未使用的貸款，并提前收回部分或全部貸款。
票據(jù)審查與管理不合規(guī)。
《商業(yè)匯票承兌貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》第三十二條規(guī)定，“金融機(jī)構(gòu)有下列情形之一，同級(jí)人民銀行暫停對(duì)其辦理再貼現(xiàn)，情節(jié)嚴(yán)重的，由其上級(jí)行責(zé)令其暫停承兌、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)：…未按規(guī)定辦理票據(jù)查復(fù)或查復(fù)內(nèi)容不真實(shí)的”。
貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)--票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)入(賣(mài)出回購(gòu))—面值
借：賣(mài)出回購(gòu)票據(jù)利息支出--利息支出
農(nóng)信社將賣(mài)出回購(gòu)作為“票據(jù)資產(chǎn)—票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買(mǎi)入”的減項(xiàng)，騰出了信貸規(guī)模，同時(shí)還與銀行聯(lián)手，幫助銀行逃避信貸規(guī)模。
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