朗生藥業(yè)集團(tuán)：劉海兵
2014年10月31日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版試運(yùn)行工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（稅總函[2014]522號(hào)），決定自2014年11月1日起在天津、上海、山東和湖南進(jìn)行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版試運(yùn)行工作。2014年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2014〕73號(hào)）,決定自2015年1月1日起在全國(guó)范圍推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版。
在短短兩個(gè)月時(shí)間里，國(guó)家稅務(wù)總局就決定將增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，可見(jiàn)試運(yùn)行效果是多么地良好。那么什么是增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版？升級(jí)版跟舊版有何主要區(qū)別？升級(jí)版對(duì)醫(yī)藥行業(yè)又會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響呢？
增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版是利用“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的方式，讓稅收管理服務(wù)走進(jìn)更便捷智能的“云時(shí)代”。升級(jí)版的目的是開(kāi)拓網(wǎng)上辦稅功能，切實(shí)提高辦稅效率，更加方便納稅人辦稅。升級(jí)版工作原理是對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務(wù)數(shù)字證書(shū)系統(tǒng)等進(jìn)行整合升級(jí)完善，實(shí)現(xiàn)納稅人經(jīng)過(guò)稅務(wù)數(shù)字證書(shū)安全認(rèn)證、加密開(kāi)具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)上傳稅務(wù)機(jī)關(guān)，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報(bào)、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗(yàn)以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。納稅人使用一套開(kāi)票系統(tǒng)，同時(shí)開(kāi)具多種發(fā)票，實(shí)現(xiàn)了簡(jiǎn)并發(fā)票種類、優(yōu)化開(kāi)票功能等多項(xiàng)目標(biāo)。
開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng)，國(guó)家稅務(wù)總局2014年第73號(hào)公告要求，納稅人應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下在線使用新系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票。新系統(tǒng)可自動(dòng)上傳已開(kāi)具的發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，開(kāi)票方無(wú)需再通過(guò)定期抄報(bào)稅上傳開(kāi)票信息，實(shí)現(xiàn)了開(kāi)票信息即時(shí)進(jìn)入稅控系統(tǒng)。納稅人因網(wǎng)絡(luò)故障等原因無(wú)法在線開(kāi)票的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的離線開(kāi)票時(shí)限和離線開(kāi)具發(fā)票總金額范圍內(nèi)仍可開(kāi)票，超限將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人開(kāi)具發(fā)票次月仍未連通網(wǎng)絡(luò)上傳已開(kāi)具發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)的，也將無(wú)法開(kāi)具發(fā)票。納稅人需連通網(wǎng)絡(luò)上傳發(fā)票后方可開(kāi)票，若仍無(wú)法連通網(wǎng)絡(luò)的需攜帶專用設(shè)備到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征期報(bào)稅或非征期報(bào)稅后方可開(kāi)票。納稅人已開(kāi)具未上傳的增值稅發(fā)票為離線發(fā)票。離線開(kāi)票時(shí)限，指自第一份離線發(fā)票開(kāi)具時(shí)間起開(kāi)始計(jì)算可離線開(kāi)具的最長(zhǎng)時(shí)限。離線開(kāi)票總金額，指可開(kāi)具離線發(fā)票的累計(jì)不含稅總金額，離線開(kāi)票總金額按不同票種分別計(jì)算。
紅字發(fā)票開(kāi)具程序簡(jiǎn)單了，新系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了納稅人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將擬開(kāi)具紅字專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)，通過(guò)校驗(yàn)后生成開(kāi)具紅字專用發(fā)票信息表編號(hào)，納稅人即可開(kāi)具紅字專用發(fā)票，將不再需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單的程序。新系統(tǒng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化了紅字專用發(fā)票開(kāi)具的程序：對(duì)于專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方或者購(gòu)買方拒收，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，不再需要銷售方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料或者提供由銷售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料。一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，暫按國(guó)家稅務(wù)總局2014年第73號(hào)公告規(guī)定的方法處理。新系統(tǒng)全面推行后，《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》和《開(kāi)具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》將退出增值稅歷史舞臺(tái)。
我們以試點(diǎn)地區(qū)之一的山東省為例，看看升級(jí)版對(duì)醫(yī)藥行業(yè)所產(chǎn)生的影響。在2015年4月份前后，有微友表示，濟(jì)南多家過(guò)票公司己通知停止過(guò)票，原因是新的稅務(wù)系統(tǒng)升級(jí)后，將會(huì)實(shí)時(shí)對(duì)接進(jìn)、出品種和價(jià)位、及貨物行徑，嚴(yán)格控制平空過(guò)票，已有十多家停止過(guò)票，二十多家通知停開(kāi)。目前中國(guó)約有1.3萬(wàn)多家商業(yè)公司，而其中多數(shù)商業(yè)公司存在著過(guò)票行為，甚至有部分商業(yè)公司的主要收入就是過(guò)票收入。過(guò)票的主要票源就是醫(yī)藥商業(yè)公司，特別是商業(yè)快批公司。原因是，其一，快批下游面向客戶主要為私人診所或藥店，而這些客戶索取發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，致使存在大量不開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)，結(jié)余大量票源。其二，過(guò)去醫(yī)藥行業(yè)發(fā)票管理混亂，醫(yī)藥商業(yè)所開(kāi)具的發(fā)票通常并不需要列明具體藥品名稱和數(shù)量，而這就給過(guò)票抵賬提供了可能。此前已有消息稱，山東省稅務(wù)部門給山東很多醫(yī)藥商業(yè)公司發(fā)出通知，要求醫(yī)藥商業(yè)公司開(kāi)發(fā)票時(shí)必須填寫(xiě)交易明細(xì)，列明交易具體藥品名稱及交易數(shù)量與金額，公司進(jìn)出項(xiàng)明細(xì)必須一一對(duì)應(yīng)，山東省作為該項(xiàng)改革試點(diǎn)未來(lái)很可能會(huì)在全國(guó)推廣。
系統(tǒng)升級(jí)前，除了上述因存在大量不開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)、結(jié)余大量票源而可以給別人過(guò)票外，這些公司還可以對(duì)外賣票。也正是因?yàn)橘I賣發(fā)票在醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)的普通存在，也給了一些假票份子以假亂真的機(jī)會(huì)，他們聲稱某某醫(yī)藥公司有多余增值稅專用發(fā)票可以以遠(yuǎn)低于17%的價(jià)格出售并且可以通過(guò)認(rèn)證后再付款，而所有購(gòu)買發(fā)票的都會(huì)上當(dāng)受騙。原因在于，升級(jí)前的增值稅發(fā)票系統(tǒng)存在一些問(wèn)題，如難以讀取發(fā)票票面全部信息、開(kāi)票后報(bào)稅信息滯后等。
在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)之前，開(kāi)具出來(lái)的發(fā)票信息只有七個(gè)要素（圖中圈紅的）會(huì)加密進(jìn)密碼區(qū)，在購(gòu)買方取得發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證時(shí)，只要認(rèn)證系統(tǒng)將密碼區(qū)的密文轉(zhuǎn)換成明文，并自動(dòng)與發(fā)票七要素核對(duì)一致后，就算通過(guò)了。有兜售增值稅專用發(fā)票的假票份子通常會(huì)以假身份成立或收購(gòu)一般納稅人商貿(mào)公司，在開(kāi)具增值稅專用發(fā)票時(shí)將“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“規(guī)格型號(hào)”以及“銷售方名稱”、“地址、電話”、“開(kāi)戶行及賬號(hào)”這些信息套成某某醫(yī)藥公司及藥品的相關(guān)信息后交給購(gòu)票人。在購(gòu)票人認(rèn)證通過(guò)并付款后，在當(dāng)月底前假票份子會(huì)在開(kāi)票系統(tǒng)中將該專用發(fā)票作廢掉，從而不需要實(shí)際交稅。而購(gòu)票人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月初才會(huì)發(fā)現(xiàn)這種異常增值稅專用發(fā)票。
在2015年7月份，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局發(fā)出通知，要求從2015年8月1日起，所有藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在購(gòu)銷藥品時(shí)必須開(kāi)具或索取發(fā)票，藥品批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)向零售藥店或診所、衛(wèi)生室等銷售藥品時(shí)，必須開(kāi)具發(fā)票，零售企業(yè)和診所、衛(wèi)生室等在購(gòu)進(jìn)藥品時(shí)也必須索要發(fā)票。對(duì)于此前沒(méi)有執(zhí)行此規(guī)定的，也須在2015年8月1日前完成整改。對(duì)于藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不開(kāi)具或索取發(fā)票的，一律按違反GSP，存在嚴(yán)重缺陷項(xiàng)目進(jìn)行處理，收回或撤銷GSP認(rèn)證證書(shū)，有違法行為的吊銷《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》。診所或衛(wèi)生室不索取發(fā)票的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰,需衛(wèi)生部門處理的,按有關(guān)規(guī)定移交衛(wèi)生部門進(jìn)行處理。
很明顯，國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局這則通知恰好是給增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版對(duì)醫(yī)藥行業(yè)產(chǎn)生了的巨大影響又上了一道緊箍咒。隨著增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的不斷推進(jìn)，醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)的過(guò)票及買賣真假增值稅專用發(fā)票的行為必將終結(jié)。
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