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【內(nèi)容概況】案例一:待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 某一般納稅人公司2016年11月份采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票一份,但是暫時(shí)不想認(rèn)證抵扣,如何進(jìn)行賬務(wù)處理? (1)11月份購(gòu)進(jìn)的分錄 借:原材料 100000元 應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元 貸:應(yīng)付賬款 117000元 (2)以后月份認(rèn)證抵......

案例一:待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

某一般納稅人公司2016年11月份采購(gòu)材料取得增值稅專用發(fā)票一份,但是暫時(shí)不想認(rèn)證抵扣,如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

(1)11月份購(gòu)進(jìn)的分錄

借:原材料  100000元

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元

貸:應(yīng)付賬款             117000元

(2)以后月份認(rèn)證抵扣的分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 17000元

案例二:待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

某一般納稅人公司2016年7月份購(gòu)買辦公樓,取得增值稅專用發(fā)票一份

(1)認(rèn)證當(dāng)月的分錄

借:固定資產(chǎn)—辦公樓              1500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   99

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                  66

貸:銀行存款

(2)第13個(gè)月

借:  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   66

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額                66

總結(jié):

二者雖然都屬于"應(yīng)交稅費(fèi)"科目的二級(jí)明細(xì),但是適用范圍和內(nèi)容完全不一樣.

1、"待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.包括:一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額.

2、"待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"明細(xì)科目,核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額等.