2009-6-27 9:39:00 文章來源：網(wǎng)絡(luò)
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本文Word下載一、出納日記帳
出納日記帳的概念
出納日記帳是出納員以收款憑證和付款憑證為根據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映本單位現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)及其結(jié)存情況的一種主要工具，是各單位會計帳簿的重要組成部分。出納日記帳包括現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳兩種。
（1）現(xiàn)金日記帳。現(xiàn)金日記帳是用來逐筆記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，由于使用現(xiàn)金結(jié)算而發(fā)生的現(xiàn)金的收入、付出及其結(jié)存情況的帳簿。
（2）銀行存款日記帳。銀行存款日記帳是用來逐筆記錄和反映本單位在經(jīng)濟業(yè)務(wù)中由于使用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算而使銀行存款發(fā)生增減變動及其結(jié)存情況的帳簿。
現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，帳頁按順序編號，不得隨意抽換或增添，以保持帳頁頁數(shù)和序時記錄的系統(tǒng)性、完整性，防止不法分子從中舞弊。
出納日記帳的格式
現(xiàn)金日記帳有既登記現(xiàn)金收入，又登記現(xiàn)金支出的現(xiàn)金收付日記帳，也可更細地分別設(shè)置現(xiàn)金收入日記帳和現(xiàn)金支出日記帳?，F(xiàn)金收付日記帳一般采用的是三欄式，即在同一張帳頁上設(shè)置“借方”、“貸方”、“余額”三欄，分別反映現(xiàn)金的收入、付出和結(jié)存情況。此外，還在“摘要”欄后設(shè)置“對方科目”欄，以具體登記對方科目名稱。
在有些單位中，為了在現(xiàn)金日記帳中更清楚地反映現(xiàn)金收入的來源和付出的用途，往往采用多欄式的現(xiàn)金日記帳，即收入欄（借方欄）和支出欄（貸方欄）按現(xiàn)金的對應(yīng)科目設(shè)置專欄。
現(xiàn)金收人日記帳和現(xiàn)金支出日記帳主要是在收、付款憑證較多、并且現(xiàn)金的對應(yīng)科目也較多的時候，為避免日記帳的帳頁過寬而設(shè)置的，多采用多欄式。
銀行存款日記帳與現(xiàn)金日記帳相似，同樣可以采用三欄式銀行存款日記帳、多欄式銀行存款日記帳，或者更細地分別設(shè)置多欄式銀行存款收入日記帳和銀行存款支出日記帳。為了便于與銀行對帳，也便于反映銀行存款收付所采用的結(jié)算方式，并突出各單位支票的管理，銀行存款日記帳還專設(shè)了“結(jié)算憑證種類和號數(shù)”欄或?qū)ＴO(shè)“現(xiàn)金支票號數(shù)及轉(zhuǎn)帳支票號數(shù)”欄。三欄式銀行存款日記帳與多欄式銀行存款支出日記帳如表3.5 和表3.6 所示。
出納日記帳的啟用、更換與保管
會計帳簿是一個單位重要的經(jīng)濟檔案，出納日記帳更是如此。為了保證其完整性，防止舞弊行為，明確記帳責任，出納員啟用現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳時，必須在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱以及所屬的年份，在帳簿扉頁上填寫“帳簿啟用表”。
會計人員在填寫這個表時，必須符合以下要求：
（1）寫明啟用日期和啟用帳簿的起止頁數(shù)。
按規(guī)定，現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳一律采用訂本式帳簿，出納員在啟用帳簿時，對于未印制順序號的帳簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺頁或缺號。
（2）寫明記帳人員姓名和會計主管姓名并加蓋名章以示慎重和負責。
（3）加蓋單位財務(wù)公章，以示嚴肅。
（4）當記帳人員和會計主管人員工作變動時，應(yīng)先辦好帳簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及接管人、監(jiān)交人姓名、加蓋名章。
現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳要每年更換新帳，年度終了結(jié)帳時，出納員應(yīng)將上年末帳戶余額直接抄入新帳第一行的余額欄中，并標明余額方向（與舊帳相同），在新帳摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，無需編制會計分錄。
會計帳簿是重要的會計檔案。年度終了結(jié)帳后，出納員應(yīng)將更換的帳簿移交給本單位會計部門會計檔案保管人員，由其負責保管出納帳簿記錄。按規(guī)定，出納日記帳應(yīng)保存25 年。
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