注水 2009-07-26 11:02:19 閱讀140 評論0 字號：大中小 訂閱
增值稅
1. 視同銷售行為
組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）
屬應(yīng)征消費(fèi)稅組成價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額
組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤率）/（1－消費(fèi)稅稅率）
2. 納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng) 目因無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額）
委托加工應(yīng)納增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=加工費(fèi)*稅率
3. 增值稅應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 –當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
4. 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷售額*征收率 （銷售額不含收取的增值稅）
5. 進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅
6. 出口不予退稅貨物應(yīng)納增值稅
應(yīng)納稅額=出口貨物銷售收入*外匯人民幣牌價(jià)*規(guī)定稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額
7. 外貿(mào)進(jìn)出口公司退稅
應(yīng)退稅額=出口貨物購進(jìn)金額*退稅率
=出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額 –出口貨物不予退稅稅額
出口貨物不予退稅稅額=出口貨物購進(jìn)金額*（增值稅法定稅率-適用的退稅率）
8. 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額）-上期未抵扣完稅額
當(dāng)期出口不予免征，抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（增值稅法定稅率 –出口退稅率）
A．本季出口銷售額≧同期全部銷售額50%且季末應(yīng)納稅額為負(fù)
①應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對值≧本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=本季度出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率
②應(yīng)納稅額為負(fù)且絕對值≦本季度出口離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率時(shí)
應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額絕對值
③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)退稅額
9. 沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)委托外貿(mào)代理出口
應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*退稅率
10. 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工方式出口貨物
應(yīng)退稅額=出口貨物應(yīng)退稅額-（銷售進(jìn)口料件金額*稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件所征增值稅）
11. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物
當(dāng)期不予抵扣和退稅稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅率）-當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格*（征稅稅率-退稅率）
其余計(jì)算步驟按免，抵，退
消費(fèi)稅
1. 從價(jià)計(jì)稅
（1）銷售額不含增值稅
應(yīng)納稅額=銷售額*稅率
（2）銷售額含增值稅
應(yīng)納稅額=[含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率或征收率） ]*消費(fèi)稅率
（3）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目沒有同類銷售價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率
（4）委托加工沒有同類銷售價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅率
（5）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）
應(yīng)納稅款=組成計(jì)稅價(jià)格*銷售稅稅率
2. 從量定額征收
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*單位稅率
營業(yè)稅
1．提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，價(jià)格明顯偏低。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額
計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）
2．應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
關(guān)稅
1．完稅價(jià)格
（1）逾期未出境暫進(jìn)口貨物。第七月起按月征收
每月關(guān)稅=貨物原到岸價(jià)格*關(guān)稅稅率*1/48
（2）轉(zhuǎn)讓出售進(jìn)口減免稅貨物
完稅價(jià)格=原入境到岸價(jià)格*[1-實(shí)際使用年限/（管理年限*12）]
（3） 出口貨物完稅價(jià)格
出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率）
（4） 進(jìn)口貨物國內(nèi)市場價(jià)格倒扣法
完稅價(jià)格=國內(nèi)批發(fā)價(jià)/[（1+進(jìn)口關(guān)稅稅率）/（1-代征國內(nèi)稅率）+20%]
2．應(yīng)納稅額
（1）從價(jià)稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位完稅價(jià)格*適用稅率
（2）從量稅
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率
（3）復(fù)合稅
應(yīng)納稅額=關(guān)稅進(jìn)口貨物數(shù)量*關(guān)稅單位稅率+應(yīng)稅進(jìn)口數(shù)量*單位完稅稅率*適用稅率
所得稅
1. 企業(yè)所得稅計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得*稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
（1）納稅人境外已納稅款的抵扣
① 分國（地區(qū)）不分項(xiàng)抵扣法
境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得*（來源于某國（地區(qū)）的所得額/境內(nèi)外所得總額）
② 定率抵扣法
不區(qū)分免稅或非免稅項(xiàng)目，統(tǒng)一按境外應(yīng)納稅所得額16.5%比例抵扣
(2)聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得(先就地納稅，投資方稅率>聯(lián)營企業(yè)稅率補(bǔ)繳所得稅，反之不退還)
來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額=投資方分回利潤額/（1-聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率）
應(yīng)納所得稅額=來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額*投資方適用稅率
稅收扣除額=來源于聯(lián)營企業(yè)應(yīng)納所得額*聯(lián)營企業(yè)所得稅稅率
應(yīng)補(bǔ)交稅的稅額=應(yīng)納所得稅額-稅收扣除額
2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
A．應(yīng)納稅所得
（1） 制造業(yè)
應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售收入+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
產(chǎn)品銷售凈額=本期銷售總額-（銷貨退回+銷售折讓）
產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存
本期產(chǎn)品成本=本期生產(chǎn)成本+期初半成品，在產(chǎn)品盤存-期末半成品，在產(chǎn)品盤存
本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用直接材料+直接工資+制造費(fèi)用
（2） 商業(yè)
應(yīng)納稅所得=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-（銷貨成本+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
銷貨凈額=銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）
銷貨成本=期初商品盤存+[本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用]-期末商品盤存
（3） 服務(wù)業(yè)
應(yīng)納稅所得=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
業(yè)務(wù)收入凈額=業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）
（4） 其他業(yè)務(wù)參照以上公式
B．所得稅計(jì)算
（1）季度預(yù)繳所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得*1/4*稅率
季度預(yù)繳地方所得稅額=上年度應(yīng)納稅所得額*1/4*地方所得稅率
（2）年終匯算清繳所得稅
全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額*稅率
境外所得稅稅款扣除額=境內(nèi)境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*來源境外所得額/境內(nèi)境外所得總額
全年匯算清繳應(yīng)納稅所得稅額=全年應(yīng)納所得稅-1~4季度預(yù)繳所得稅額-境外所得稅稅款扣除額
全年應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納稅所得*地方所得稅率
全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅額=全年應(yīng)納地方所得稅額-1~4季度已預(yù)繳地方稅的稅稅額
（3）再投資退稅額
再投資退稅額=再投資額/[1-（原實(shí)際適用企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）]*原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率稅率*退稅率
企業(yè)所得稅率30%，地方所得稅率3%，退稅率40%或100%
3．個(gè)人所得稅
（1）a.工資薪金（按月征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
b.實(shí)行年薪制
年應(yīng)納所得額=[（全年工資薪金收入/12-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*稅率-速算扣除數(shù)]*12
（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（按年征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率
（3）勞務(wù)報(bào)酬（按次征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除率
（4）稿酬（按次征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率*（1-30%）
（5）財(cái)產(chǎn)租賃所得（按次征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率（2001.1.1個(gè)人出租房屋10%）
(6)特許使用費(fèi)、利息、股利、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得和其他所得（按次征收）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
房產(chǎn)稅
（1）從價(jià)計(jì)征
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%
(2)從租計(jì)征
應(yīng)納稅額=租金收入*12%
車船使用稅
(1) 載貨汽車和機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)*稅率
(2) 非機(jī)動(dòng)船應(yīng)納稅額=載重噸位數(shù)*稅率
(3) 除載貨汽車以外機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額=車輛數(shù)*單位稅率
(4) 機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額=掛車凈噸位數(shù)*(載貨汽車年稅額*70%)
(5) 從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)拖拉機(jī)應(yīng)納稅額=所掛拖車凈噸位數(shù)*(載貨汽車凈噸位年稅額*50%)
(6) 客貨兩用汽車應(yīng)納稅額
乘人部分=輛數(shù)*(適用乘人汽車年稅額*50)
載貨部分=凈噸位數(shù)*稅率
印花稅
(1) 實(shí)行比例稅率憑證
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅價(jià)格*比例稅率
(2) 實(shí)行定額稅率憑證
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*定額稅率
(3) 營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿
應(yīng)納稅額=(實(shí)收資本+資本公積)*萬分之五
其他帳簿每件5元
契稅
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)*稅率
資源稅
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅率
城鎮(zhèn)土地使用稅
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積(平方米)*稅率
土地增值稅
A.增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目(取得時(shí)土地價(jià)款+開發(fā)成本+地上建筑物成本,費(fèi)用+銷售稅金)
應(yīng)納稅額=∑(每級距的土地增值額*適用稅率)
B.速算扣除法
(1) 增值額未超過扣除項(xiàng)目50%
土地增值稅稅額=增值額*30%
(2)增值額超過扣除項(xiàng)目50%、未超過100%
土地增值稅稅額=增值額*40%-扣除項(xiàng)目金額*5%
（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%為超過200%
土地增值稅稅額=增值額*50%-扣除項(xiàng)目金額*15%
（4）增值額超過扣除項(xiàng)目200%
土地增值稅稅額=增值額*60%-扣除項(xiàng)目金額*35%
印花稅記憶方法
已貼未畫一至三（倍）
未貼少貼三至五（倍）
揭下重用二千一（2000至一萬）
五倍罰款也可以
偽造印花要被抓
保管不當(dāng)挨五千
三個(gè)狗奸計(jì)（0.03%，購、建、技）
一個(gè)豬管飽（0.1%，租、管、保）
五個(gè)贏家運(yùn)產(chǎn)茶（0.05%，營、加、運(yùn)、產(chǎn)、查）
借小五二千姑
三條狗奸計(jì)：稅率萬分之三的是狗（購銷合同）、奸（建筑安裝工程承包合同）、計(jì)（技術(shù)合同）；
五個(gè)贏家運(yùn)”產(chǎn)茶”：稅率萬分之五的是贏（營業(yè)帳本）、家（加工承攬）、運(yùn)（運(yùn)輸）、產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移）、茶（勘查設(shè)計(jì)）；
萬分之零點(diǎn)五是借款，千分之二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
稅率的記憶法
個(gè)人所得稅率中無論是九級還是五級
這樣說吧，所有的稅率
我就是曾經(jīng)記過一次，之后再?zèng)]有查過書
從不相信有天才，但是方法卻是關(guān)健
很多人頭疼九級，五級
但是我卻從沒有翻書查看過那東西
你可以用以下的方法：
你打開九級表，
雖然很多數(shù)字，卻極有規(guī)律
你千萬不要橫著一項(xiàng)一項(xiàng)背
如果這樣你肯定很費(fèi)精力
你縱列來看，則極有規(guī)律
你現(xiàn)在開始用我的方法試一下
三分鐘后你問一下自己記住沒有，這個(gè)東西還難嗎
現(xiàn)在開始了~~~~~
你縱著來看，第一縱列這樣記：
5 2 5 2 4 6 8 10 10以上
第二列，這樣記：
5 10 15 20 25 30 35 40 45
扣除這樣記：
0 25 125 375 1..3..6..10..15....（注：省略號后都是375）
這樣你反復(fù)看上三遍，應(yīng)該用不到三分鐘
現(xiàn)在親愛的朋友，你可以問一下自己了
九級超額還難嗎？？??！
同樣的方法我們來記一下五級超額
第一欄：5 1 3 5 5以上
第二欄：5 10 20 30 35
第三欄：0 250 1..4..6750 （注：省略號后都是250）
親愛的朋友，你記住了嗎？？?。?/p>
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