來源：中稅答疑智庫、安徽稅務(wù)，整理：度川財(cái)稅管理研究部
2018年最新增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣問題，下面進(jìn)行了大梳理，含可抵扣、不可抵扣兩大類，包括當(dāng)期不可抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、憑票抵扣以及計(jì)算抵扣四個(gè)小項(xiàng)，還從橫向與縱向兩個(gè)方面進(jìn)行了大梳理，希望你掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
101進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題知識(shí)圖譜
2分辨進(jìn)項(xiàng)稅抵扣
參照以下標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定：
（一）人：納稅人是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，只有一般納稅人才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（二）計(jì)稅方法：納稅人采用一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或是二者兼而有之。全部適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有一般納稅人采取一般計(jì)稅方法或二者兼而有之的才可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（三）抵扣憑證：符合抵扣條件的一般納稅人，只有取得符合抵扣條件的增值稅扣稅憑證才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。目前增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、代扣代繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票。
（四）票面：檢查一下扣稅憑證票面是否符合開具要求，例如：無稅收分類編碼、發(fā)票專用章不規(guī)范、備注欄不符合規(guī)定、納稅人名稱、稅號(hào)等要素填寫不規(guī)范等等。
（五）用途：如果上面均符合規(guī)定，但用途不符合相關(guān)規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。例如：用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、購進(jìn)貸款服務(wù)、餐飲娛樂服務(wù)等。
（六）期限：認(rèn)證、勾選、稽核比對(duì)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)操作，一定自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或勾選。
（七）申報(bào)：一般納稅人均按規(guī)定操作，最后還要看是否按規(guī)定填寫增值稅納稅申報(bào)表。
3不得抵扣情形
（一）業(yè)務(wù)不該抵
按照《增值稅暫行條例》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
1.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2.非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)。所稱非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
具體包括：
(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
3.特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：
(1)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(2)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
不可抵扣的業(yè)務(wù)范圍有：
1、采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的施工項(xiàng)目，支付的所有進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；
2、項(xiàng)目部因管理不善，造成的施工材料、施工工具被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等及其相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)不得抵扣；
3、項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)不得抵扣；
4、項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場(chǎng)地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等不得抵扣；
5、為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)不得抵扣；
6、用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣；
7、會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣；
8、車輛使用費(fèi)用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等；
9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等；
10、財(cái)務(wù)費(fèi)用：與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、利息支出等費(fèi)用。
（二）憑證不合規(guī)
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1、三流不一致的專票不能抵扣
國稅發(fā)192號(hào)中規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對(duì)象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。”
企業(yè)要想抵扣一張由A公司開具的增值稅專用發(fā)票，其必須滿足這三個(gè)條件：款項(xiàng)必須支付給A公司，發(fā)票必須是A公司開具，貨物或服務(wù)必須由A公司發(fā)貨或提供，三者缺一不可。存在掛靠情況或者資質(zhì)共享業(yè)務(wù)的企業(yè)，尤其要值得重視。
2、對(duì)開發(fā)票不能抵扣
所謂'對(duì)開發(fā)票'是指購貨方在發(fā)生'銷售退回'時(shí)，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。這樣的發(fā)票是不允許抵扣的。
3、取得虛開的增值稅專用發(fā)票不能抵扣
企業(yè)如果善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)予其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；
如不能重新取得合法、有效的專票，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
提醒：一旦被發(fā)現(xiàn)存在買發(fā)票的行為不僅不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，嚴(yán)重的話可能牢底坐穿！
4、資料不全的完稅憑證不能抵扣
納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以發(fā)生涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)要想用完稅憑證來扣稅的話，合同、付款證明、發(fā)票缺一不可。
5、沒有銷售清單不能抵扣
沒有供應(yīng)商開具銷售清單而開具了“材料一批”、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動(dòng)保護(hù)用品的發(fā)票不能抵扣。
開具的銷售清單同時(shí)要求加蓋發(fā)票專用章。這一點(diǎn)在企業(yè)購進(jìn)辦公用品、勞保用品等抵扣時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)。
提醒：取得的增值稅專票一定要確認(rèn)是否附上銷貨清單，若沒有要立即令對(duì)方補(bǔ)開或者直接退回，不然一旦被查出后患無窮，企業(yè)千萬不可抱有僥幸心理。
6、逾期未抵扣的專票不能抵扣
自開具之日起360日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票不能抵扣。
（三）資格不具備
首先，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
其次，有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
此規(guī)定所稱的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。
4可抵扣情形
主要分為憑票抵扣稅額和計(jì)算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當(dāng)期抵扣和分期抵扣，計(jì)算抵扣主要是針對(duì)收購農(nóng)產(chǎn)品及通行費(fèi)而言。
（一）憑票抵扣
購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是：
1.從銷售方取得的《增值稅專用發(fā)票》（含稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅額。
2.從海關(guān)取得的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。
3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，全部取得《增值稅專用發(fā)票》或《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進(jìn)行抵扣。未全部取得的，采取《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法》進(jìn)行抵扣。
4.從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證或勾選，認(rèn)證相符或確認(rèn)勾選的，應(yīng)在次月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書需要進(jìn)行“先比對(duì)后抵扣”，稽核比對(duì)結(jié)果為相符的，應(yīng)于稽核比對(duì)相符的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。
目前可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證參見下表：
扣稅憑證
適用情形
備注
認(rèn)證方式
增值稅專用發(fā)票
境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，購買無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅一般納稅人
由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開具，亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
1、認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣
2、取得的增值稅專用發(fā)票，自2017年7月1日（含）后開具，在360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
購買機(jī)動(dòng)車
由境內(nèi)供貨方開具，或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
1、認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣
2、取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，自2017年7月1日（含）后開具的，在360日內(nèi)認(rèn)證抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
收購免稅農(nóng)產(chǎn)品
收購方開具
計(jì)算抵扣沒有認(rèn)證期限
農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
銷售方開具
海關(guān)進(jìn)口增值稅
繳款書
進(jìn)口貨物
報(bào)關(guān)地海關(guān)開具
1、認(rèn)證申報(bào)抵扣，當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣
2、取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，自2017年7月1日（含）后開具的，在360日內(nèi)申請(qǐng)稽核比對(duì)。
完稅憑證
從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證
申報(bào)抵扣稅額沒有認(rèn)證期限
收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）
納稅人支付的收費(fèi)公路通行費(fèi)
收費(fèi)公路經(jīng)營管理單位
自開具之日起360日內(nèi)勾選
一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)、橋、閘通行費(fèi)
納稅人支付的通行費(fèi)
收費(fèi)站
1、計(jì)算抵扣
2、橋、閘通行費(fèi)無期限，一二級(jí)公路通行費(fèi)2018年12月31日前取得的。
（二）計(jì)算抵扣
1.計(jì)算抵扣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅
購進(jìn)方?jīng)]有取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的情形——購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
計(jì)算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率
具體情形參見下表：
銷售或進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
情形
銷售方
購進(jìn)方（一般納稅人）
一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
免稅，開具普通發(fā)票
抵扣10%
小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
免稅，開具或申請(qǐng)代開普通發(fā)票
抵扣10%
農(nóng)戶銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
免稅，銷售方不開發(fā)票
購買方開具收購發(fā)票，抵扣10%
一般納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未享受免征增值稅的
稅率10%，開具專用發(fā)票
抵扣10%
小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未享受免征增值稅的
征收率3%，申請(qǐng)代開專用發(fā)票
抵扣10%
一般納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的
免稅，開具普通發(fā)票
不得抵扣
小規(guī)模納稅人批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的
免稅，開具或申請(qǐng)代開普通發(fā)票
不得抵扣
國有糧食購銷企業(yè)銷售糧食和大豆
免稅，開具專用發(fā)票
抵扣10%
進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品
不征稅
進(jìn)口時(shí)，按10%稅率繳納進(jìn)口增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，抵扣10%
注：特殊情況按12%計(jì)算抵扣，特殊情況為營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品；除此之外為一般情況。
特別提醒：
如果施工企業(yè)收到免稅苗木普通發(fā)票，必須取得開具方銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品證明及免稅備案，否則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函[2000]584號(hào)）
2.計(jì)算抵扣通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)以及2018年1月1日至12月31日支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額及扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
計(jì)算公式：
通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
政策依據(jù)：
《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
3.按比例分次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
（1）適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）
①抵扣時(shí)間：
60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
②融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定。
（2）納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（3）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%
（4）按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))
以上關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的法規(guī)規(guī)定，供大家學(xué)習(xí)參考，不周全之處，請(qǐng)批評(píng)指正。
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