建筑企業(yè)常見的幾種進(jìn)項稅額抵扣情形
要根據(jù)納稅人資格和計稅方法的選擇來區(qū)分。小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額征收率為3%。
一般納稅人根據(jù)其計稅方法的選擇區(qū)分如下：
1.分包工程支出
1.1 專業(yè)分包，進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.2 勞務(wù)分包（清包工除外），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
1.3 清包工
?。?/span>1）清包工（分包方采取簡易計稅），進(jìn)項抵扣稅率為3%。
（2）清包工（分包方采取一般計稅），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
2.工程物資
工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以供應(yīng)商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況：
2.1 木材及竹木制品，進(jìn)項抵扣稅率為13%、17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）
屬于初次生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的原木和原竹，取得的發(fā)票可能會是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，但同樣可以抵扣進(jìn)項稅，適用稅率為13%（2017年7月1日之后13%改為11%，對于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變）；而經(jīng)過加工的屬于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，適用稅率一般是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。
購買水泥和一般商品混凝土的稅率通常為17%；但以水泥為原料生產(chǎn)水泥混凝土，就可以選擇簡易征收，征收率為3%。
2.3 砂土石料等地材，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3% 。
在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%
3.機械使用費
3.1 外購機械設(shè)備進(jìn)項抵扣稅率為17%。
購買機械設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，可以一次性抵扣，但購買時要注意控制綜合成本，選擇綜合成本較低的供應(yīng)商。
3.2 租賃機械
3.2.1 租賃機械（只租賃設(shè)備），進(jìn)項抵扣稅率為17%，3%。
租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。
3.2.2 租賃機械（租賃設(shè)備+操作人員），進(jìn)項抵扣稅率為11%。
4.臨時設(shè)施費
臨時設(shè)施費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、3%。
工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。
5.水費
水費，進(jìn)項抵扣稅率為13%、3%。
從自來水公司可以取得增值稅專用發(fā)票，只能抵扣3%的進(jìn)項稅，從其他水廠購買的水，取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣13%的進(jìn)項稅。（2017年7月1日之后13%改為11%）
6.電費
電費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
電網(wǎng)公司直接開具的電費增值稅專用發(fā)票可以抵扣；租賃房屋和施工現(xiàn)場業(yè)主的電表，應(yīng)從出租方或業(yè)主方取得增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅。
7.勘察勘探費用
勘察勘探費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。勘察勘探服務(wù)支出可以抵扣進(jìn)項稅。
8.工程設(shè)計費
工程設(shè)計費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。設(shè)計費支出可以抵扣進(jìn)項稅。
9.檢驗試驗費
專業(yè)檢測機構(gòu)對樣本進(jìn)行檢驗和試驗。檢驗試驗費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
10.電話費
電話費，進(jìn)項抵扣稅率為11%、6%。
電信業(yè)適用兩檔稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率為11%，增值電信服務(wù)適用稅率為6%。
員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進(jìn)項稅。企業(yè)的名義的電話費，取得專用發(fā)票可以抵扣。
11.郵遞費
郵遞費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
快遞費可以抵扣進(jìn)項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。
12.報刊雜志
報刊雜志，進(jìn)項抵扣稅率為13%。（2017年7月1日之后13%改為11%）
圖書、報刊、雜志的適用稅率可以抵扣，但是注意索要增值稅專用發(fā)票。
13.汽油費、柴油費
汽油費、柴油費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
汽車、機械使用的燃料費用，是施工過程中不可缺少的成本支出，這些支出的進(jìn)項稅是可以抵扣的。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。
14.供氣供熱費用
供氣供熱費用，進(jìn)項抵扣稅率為13%?！ ∫话闱闆r下，可以從供熱企業(yè)拿到稅率為13%的增值稅專用發(fā)票；供熱企業(yè)向居民免征增值稅，不能抵扣。（2017年7月1日之后13%改為11%）
15.廣告宣傳費用
廣告宣傳費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進(jìn)項稅。
16.中介機構(gòu)服務(wù)費
中介機構(gòu)服務(wù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
聘請專業(yè)的咨詢、審計等中介機構(gòu)的咨詢費用都可以抵扣進(jìn)項，注意要選擇一般納稅人。
17.會議費
會議費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進(jìn)項稅不能抵扣。
18.培訓(xùn)費
培訓(xùn)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
公司的培訓(xùn)支出，要向培訓(xùn)單位索要增值稅專用發(fā)票。
19.辦公用品
辦公用品，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。
20.勞動保護費用
勞動保護費，進(jìn)項抵扣稅率為17%。
公司根據(jù)勞動法和國家有關(guān)勞動安全規(guī)程，用于改善公司生產(chǎn)人員勞動條件、防止傷亡事故、預(yù)防和消滅職業(yè)病等各種技術(shù)、保健措施方面開支的費用，例如給員工購買個人防護用具，安全用品等用品，進(jìn)項稅可以抵扣。但要與福利費進(jìn)行區(qū)別，如果是福利費就不得抵扣。
21.物業(yè)費
物業(yè)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
物業(yè)費可以索要增值稅專用發(fā)票抵扣，但必須是公司實際發(fā)生的。
22.綠化費
綠化費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、13%。
為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。（2017年7月1日之后13%改為11%）
23.房屋建筑費
房屋建筑物，進(jìn)項抵扣稅率為11%、5%。
取得不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得時間。在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%，公司可分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
租賃不動產(chǎn)，要區(qū)分對方不動產(chǎn)取得的時間，在2016年5月1日之后取得的，適用稅率為11%；在2016年5月1日之前取得的，可以選擇簡易計稅方法，適用5%的征收率。
24.利息支出及貸款費用
利息支出及貸款費用，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
貸款的利息支出，不能抵扣，與之相關(guān)的手續(xù)費、咨詢費和顧問費都不允許抵扣。
25.銀行手續(xù)費
銀行手續(xù)費，進(jìn)項抵扣稅率為6%。
辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。
26.保險費
26.1勞動保險費進(jìn)項抵扣稅率為6%。
應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。備注：人身保險除特殊工種職工支付的人身保險費外，暫不可抵扣。
26.2車輛保險和不動產(chǎn)保險進(jìn)項抵扣稅率為6%。
應(yīng)取得稅率6%的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
27.維修費
維修費，進(jìn)項抵扣稅率為17%、11%。
修理費用于有形動產(chǎn)的修理費用，如汽車修理費、機械設(shè)備的修理費為17%；而對于不動產(chǎn)的修理費稅率是11%。
作者：周文玲
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