北京市豐臺(tái)區(qū)某建筑企業(yè)Ａ（一般納稅人），２０１６年５月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：在北京市海淀區(qū)提供建筑物服務(wù)，合同注明的開(kāi)工日期為２０１６年４月２０日，合同總金額１１１００００元（含稅），給對(duì)方開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。Ａ將部分業(yè)務(wù)分包給建筑企業(yè)Ｂ，支付分包款４４４０００元，取得合法有效憑證。５月Ａ取得２張１７％稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅額１７０００元。除上述外Ａ當(dāng)月無(wú)其他業(yè)務(wù)，選擇一般計(jì)稅方法。
我市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
本例中，納稅人在北京市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地海淀區(qū)國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。該項(xiàng)目納稅人選擇了一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額６６６０００元（１１１００００－４４４０００），按照２％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。而在豐臺(tái)不扣除分包款，以不含稅銷(xiāo)售額１００００００元全額按１１％稅率申報(bào)納稅。
在海淀區(qū)應(yīng)預(yù)繳稅款＝（１１１００００－４４４０００） ÷（１＋１１％）×２％＝１２０００元。
在豐臺(tái)區(qū)申報(bào)銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝１１１００００÷（１＋１１％）×１１％＝１１００００元，應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝１１００００－１７０００＝９３０００元，由于已預(yù)繳１２０００元，本期在豐臺(tái)區(qū)還應(yīng)繳納的稅額＝９３０００－１２０００＝８１０００元。
報(bào)表填寫(xiě)
（一）在海淀區(qū)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》：
該項(xiàng)目納稅人選擇了一般計(jì)稅方法，因此“是否適用一般計(jì)稅方法”要勾選“是”。
取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用１１１００００元填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第１行“建筑服務(wù)”第１列“銷(xiāo)售額”。
支付的分包款４４４０００元填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第１行“建筑服務(wù)”第２列“扣除金額”。
適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的預(yù)征率２％填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第１行“建筑服務(wù)”第３列“預(yù)征率”。
計(jì)算在海淀區(qū)預(yù)繳稅款＝（１１１００００－４４４０００）?÷（１＋１１％）×２％＝１２０００元，填入《增值稅預(yù)繳稅款表》第１行“建筑服務(wù)”第４列“預(yù)征稅額”。
（二）在豐臺(tái)區(qū)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》
１．銷(xiāo)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）：
計(jì)算不含稅銷(xiāo)售額＝１１１００００÷（１＋１１％）＝１００００００元，填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第１列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)售額”欄。
計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝１００００００×１１％＝１１００００元，填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第２列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄。
（本例以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票為例，如開(kāi)具普通發(fā)票則分別將金額和稅額填入“開(kāi)具其他發(fā)票”第３列“銷(xiāo)售額”和第４列“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄；未開(kāi)具發(fā)票則分別將金額和稅額填入“未開(kāi)具發(fā)票”第５列“銷(xiāo)售額”和第６列“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄。）
不含稅銷(xiāo)售額１００００００元填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第９列“合計(jì)”“銷(xiāo)售額”欄。銷(xiāo)項(xiàng)稅額１１００００填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第１０列“合計(jì)”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄。
含稅銷(xiāo)售額１１１００００元填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第１１列“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”欄，第１３列“扣除后”“含稅（免稅）銷(xiāo)售額”欄。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額１１００００元填寫(xiě)在附表一第４行“１１％稅率”第１４列“扣除后”“銷(xiāo)項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄。
２．進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票２份填在附表二第１列“份數(shù)”第１欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，第２欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，第１２欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，第３５欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”。
取得的進(jìn)項(xiàng)金額１０００００元填寫(xiě)在附表二第２列“金額”第１欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，第２欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，第１２欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，第３５欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”。
取得的進(jìn)項(xiàng)稅額１７０００元填寫(xiě)在附表二第３列“稅額”第１欄“（一）認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”，第２欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”，第１２欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”，第３５欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”。
３．在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
本期期初無(wú)余額，附表四第３行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 ”第１列“期初余額”填０。
在海淀區(qū)預(yù)繳的稅款１２０００元填寫(xiě)在附表四第３行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 ?”第２列“本期發(fā)生額”欄，第３列“本期應(yīng)抵減稅額”欄，第４列“本期實(shí)際抵減稅額”欄。
本期預(yù)繳的稅款１２０００元可全部在本期抵減，因此“期末余額”欄填０。
４．進(jìn)項(xiàng)稅額填寫(xiě)《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》
取得的進(jìn)項(xiàng)金額１０００００元填寫(xiě)在第１列“金額”第１欄“合計(jì)”，第２欄“１７％稅率的進(jìn)項(xiàng)”。
進(jìn)項(xiàng)稅額１７０００元填寫(xiě)在第２列“稅額”第１欄“合計(jì)”，第２欄“１７％稅率的進(jìn)項(xiàng)”。
５．填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）
不含稅銷(xiāo)售額１００００００元填寫(xiě)在主表第１欄“（一）按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”本月數(shù)。
增值稅納稅申報(bào)表(主表)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額１１００００元填寫(xiě)在主表第１１欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”本月數(shù)。
進(jìn)項(xiàng)稅額１７０００元填寫(xiě)在主表第１２欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”本月數(shù)，第１７欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”本月數(shù)，第１８欄“實(shí)際抵扣稅額”本月數(shù)。
應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額＝１１００００－１７０００＝９３０００元，填寫(xiě)在主表第１９欄“應(yīng)納稅額”本月數(shù)，第２４欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”本月數(shù)。
增值稅納稅申報(bào)表(主表)
在海淀區(qū)預(yù)繳的１２０００元＜應(yīng)納稅額合計(jì)９３０００元，可在本期全額抵減，１２０００填寫(xiě)在主表第２７欄“本期已繳稅額”本月數(shù)，第２８欄“分次預(yù)繳稅額”本月數(shù)。
實(shí)際本月在豐臺(tái)區(qū)還需繳納的稅額＝９３０００－１２０００＝８１０００元，填寫(xiě)在主表第３２欄“期末未繳稅額”本月數(shù)，第３４欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”本月數(shù)。
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