時間：2013-03-26 來自：會計網(wǎng) 編輯：尛菁
出納工作交接
一、概念解釋
根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員（含臨時代理出納工作的人員）凡因故不能在原出納崗位工作時，均應(yīng)向接管人員（含原被代理人員）辦理移交手續(xù)；沒有辦理交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。這是出納人員對工作應(yīng)盡的職責(zé)，也是分清移交人員和接管人員責(zé)任的重要措施。
二、業(yè)務(wù)要點
1．交接要求
出納交接時應(yīng)做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續(xù)；二是交接過程須由專人負責(zé)監(jiān)交。交接時，要進行財產(chǎn)清理，做到賬賬核對、賬款核對。交接清楚后，應(yīng)填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清。交接核對無誤后，由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。
2．交接內(nèi)容
出納交接工作的大致內(nèi)容包括以下幾項。
(1)對于庫存現(xiàn)金（現(xiàn)鈔、金銀珠寶等）、有價證券（證券、股票、商業(yè)匯票等）、其他貴重物品，要根據(jù)會計賬簿的有關(guān)記錄逐一點交。
(2)移交支票（空白現(xiàn)金支票、作廢現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票等）、發(fā)票（空白發(fā)票、已用或作廢發(fā)票存根聯(lián)或作廢發(fā)票其他聯(lián)等）、印章（財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒、印章和印鑒卡片以及“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等業(yè)務(wù)印鑒），同時由接交人更換預(yù)留在銀行的印鑒。
(3)支票、發(fā)票的號碼必須是相連的，交接時要注意清點。
(4)出納憑證（原始憑證、記賬憑證）、收款收據(jù)（空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)存根聯(lián)或作廢收據(jù)其他聯(lián)）、支票簿接收時要查看清楚，并妥善保管。
(5)出納賬簿（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等）移交時，接交人應(yīng)核對賬賬、賬實是否相符、完整。
(6)其他有關(guān)會計資料（銀行對賬單，應(yīng)由出納人員保管的合同、協(xié)議等）、有關(guān)會計文件、會計用品移交時列出清單，認(rèn)真記載。
(7)企業(yè)證件。主要包括企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正本、副本，組織機構(gòu)代碼證正、副本，稅務(wù)登記證正本、副本，銀行開戶許可證，發(fā)票領(lǐng)購本，地稅通卡等。
(8)銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(9)移交人應(yīng)將保險柜密碼、鑰匙、辦公室鑰匙、辦公桌鑰匙、門卡等一一移交給接交人。交接后應(yīng)立即更換密碼及有關(guān)的鎖具。
3．交接程序
交接程序交接內(nèi)容
第一階段交接準(zhǔn)備 將已經(jīng)受理的業(yè)務(wù)處理完畢
將出納登記完畢，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章
整理應(yīng)該移交的各種資料，對于未了事項和遺留問題，要寫出書面說明材料
編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等列清；在實行電算化的企業(yè)，移交人員還應(yīng)在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數(shù)據(jù)盤磁帶等內(nèi)容
出納賬應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款總賬核對相符，現(xiàn)金日記賬余額要與庫存現(xiàn)金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致
在現(xiàn)金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章
第二階段交接準(zhǔn)備 庫存現(xiàn)金要根據(jù)日記賬余額當(dāng)面點交，不得短缺；接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)負責(zé)查清
有價證券要根據(jù)備查賬余額進行點收，若發(fā)現(xiàn)有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接
出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負責(zé)
銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對時一直，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單；如存在未達款項，還需編制銀行存放余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整相符
接交人員應(yīng)移交清冊點收應(yīng)由出納人員保管的其他財產(chǎn)物資，如財務(wù)章、人名章、收據(jù)、空白支票、科目印章、支票專用章等
在實行電算化的企業(yè)，交接雙方應(yīng)在電子計算機上對有關(guān)數(shù)據(jù)進行實際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)無誤后，方可交接
第三階段交接準(zhǔn)備 出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明企業(yè)名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)及需要說明的問題和意見等
接交人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整
移交清冊須一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份
三、應(yīng)用實務(wù)
出納人員工作交接書示例
原出納人員王某，因從××企業(yè)辭職，財務(wù)部決定將出納工作移交給楊某接管，交接內(nèi)容如下。
一、交接日期
2011年5月6日、
二、具體業(yè)務(wù)的移交
1．庫存現(xiàn)金：2011年11月10日賬面余額9 600元，實存相符，月記余額與總賬相符
2．銀行存款：銀行存款余額890萬元，經(jīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，核對相符。
三、移交的會計憑證、賬簿、文件
1．現(xiàn)金日記賬：本年度現(xiàn)金日記賬一本。
2．銀行存款日記賬：本年度銀行存款日記賬兩本。
3．現(xiàn)金支票：空白現(xiàn)金支票40張（×號至×號）、空白轉(zhuǎn)賬支票70張（×號至×號）。
4．對賬單：銀行對賬單1—11月份共12本，11月份未達賬說明一份。
5．賬簿：托收承付登記簿一本、付款委托書一本。
6．金庫暫存物品明細表一份，與實物核對相符。
四、印鑒
××企業(yè)財務(wù)印章：轉(zhuǎn)訖印章一枚、現(xiàn)金收訖印章一枚、現(xiàn)金付訖印章一枚。
五、交接前后工作責(zé)任的劃分
2008年11月1O日前的出納責(zé)任事項由王某負責(zé)，2008年11月1O日起的出納工作由楊某負責(zé)。以上移交事項均經(jīng)交接雙方認(rèn)定無誤。
六、本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。
移交人：王某（簽名蓋章）
接管人：楊某（簽名蓋章）
監(jiān)交人：劉某（簽名蓋章）
