財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明企業(yè)的資金應(yīng)該如何獲得，以及如何在各個(gè)生產(chǎn)要素和生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行配置，實(shí)際上是企業(yè)事先編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的具體化。
一、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容
1．經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算
經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為下一個(gè)年度的業(yè)務(wù)計(jì)劃的組成部分，一般由各個(gè)單個(gè)預(yù)算合并而成。它既可以用來(lái)協(xié)調(diào)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，又可以作為控制參數(shù)來(lái)測(cè)度企業(yè)的效率。
制定經(jīng)營(yíng)預(yù)算一般有以下步驟：
(1)編制銷售預(yù)算。這是預(yù)算中最重要也是最困難的部分，因此，必須分析考察包括整體經(jīng)濟(jì)情況、行業(yè)情況、企業(yè)設(shè)備利用率、產(chǎn)品價(jià)格及成本費(fèi)用等在內(nèi)的大量因素。
(2)編制生產(chǎn)預(yù)算。通常企業(yè)的生產(chǎn)目標(biāo)有兩個(gè)：一是滿足預(yù)算期內(nèi)預(yù)期的銷售需要。二是保證預(yù)算期末有足夠的成品庫(kù)存。生產(chǎn)預(yù)算就是說(shuō)明如何實(shí)現(xiàn)這兩個(gè)目標(biāo)，同時(shí)指出兩個(gè)目標(biāo)各自的生產(chǎn)成本。
(3)將銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算進(jìn)行合并，計(jì)算出企業(yè)的預(yù)期毛利水平。
2．現(xiàn)金業(yè)務(wù)預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)在未來(lái)某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的收支計(jì)劃。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算是以一個(gè)年度為周期編制的，再把年度預(yù)算分解成每個(gè)月的子預(yù)算。
現(xiàn)金預(yù)算主要用于確定企業(yè)短期資金的需求以及通過(guò)何種手段來(lái)滿足這一需求。在確定企業(yè)短期資金需求的同時(shí)，也確定企業(yè)是否有短期資金盈余，后者往往可以用來(lái)進(jìn)行有價(jià)證券投資。因此，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)短期財(cái)務(wù)管理中最重要的一個(gè)工具。與經(jīng)營(yíng)預(yù)算的功能相同，現(xiàn)金預(yù)算也可以用于控制和協(xié)調(diào)的目的。其制定步驟如下：
(1)估算現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入直接取決于銷售預(yù)測(cè)。
(2)確定現(xiàn)金支出，或者各種到期的現(xiàn)金支付。
(3)確定一個(gè)合適的月初現(xiàn)金平衡數(shù)。它通常取決于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、特點(diǎn)、稅法、以及銀行的有關(guān)規(guī)定。
3．資本業(yè)務(wù)預(yù)算
資本預(yù)算是企業(yè)在未來(lái)一年計(jì)劃進(jìn)行的各項(xiàng)資本投資項(xiàng)目的集中排列。資本項(xiàng)目投資通常是指超過(guò)一年以上的投資。有時(shí)，超過(guò)某一規(guī)定數(shù)額的資本項(xiàng)目投資將從資本預(yù)算中單列出來(lái)，作為重點(diǎn)項(xiàng)目處理。因此，企業(yè)的資本預(yù)算是對(duì)一系列投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)估和分析比較的結(jié)果。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算步驟
1．制定計(jì)劃
良好的預(yù)算建立在明確的業(yè)務(wù)和營(yíng)銷計(jì)劃基礎(chǔ)之上。沒(méi)有計(jì)劃，企業(yè)就喪失了方向。沒(méi)有方向，預(yù)算就成了癡人說(shuō)夢(mèng)。
2．確立方向
作為計(jì)劃的一部分，明確目標(biāo)是預(yù)算程序中合理的、必不可少的一步。
3．初建假設(shè)
預(yù)算的關(guān)鍵是建立合理的假設(shè)。費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)按各個(gè)分項(xiàng)的合理組成部分來(lái)計(jì)算?？勺冑M(fèi)用可能因銷售活動(dòng)而改變，管理費(fèi)用可按某個(gè)合理模式計(jì)算。應(yīng)該摒棄那種粗糙的預(yù)算基礎(chǔ)，即將費(fèi)用按一定比例增加，并平攤到全年中去，這對(duì)本年度晚些時(shí)候可能要做的分析毫無(wú)幫助。
4．預(yù)先預(yù)測(cè)
銷售預(yù)測(cè)應(yīng)先于成本和費(fèi)用預(yù)算。因?yàn)樯虡I(yè)和營(yíng)銷計(jì)劃是建立在對(duì)不斷擴(kuò)展變化的市場(chǎng)假設(shè)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)首先確定銷售額。
5．成本預(yù)算
成本及費(fèi)用預(yù)算是建立在按各自特征形成的合理假設(shè)基礎(chǔ)上的。除此以外，預(yù)算也直接受到銷售水平和時(shí)機(jī)的影響。現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)很重要，但在預(yù)算過(guò)程中卻常常被忽視。完成銷售預(yù)測(cè)和成本及費(fèi)用預(yù)算后，應(yīng)馬上進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，這也是檢驗(yàn)計(jì)劃是否行得通的一部分。
6．例行總結(jié)
此步驟是將實(shí)際結(jié)果和預(yù)算結(jié)果加以比較?？偨Y(jié)內(nèi)容應(yīng)包括銷售預(yù)測(cè)、成本和費(fèi)用預(yù)算以及現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。不進(jìn)行每月總結(jié)，就根本不是在做預(yù)算，而僅僅是將所做努力付之東流。只有通過(guò)檢查各項(xiàng)數(shù)字，才能看出計(jì)劃是否合理。
7．差額預(yù)算
解釋預(yù)算差額會(huì)給每個(gè)人帶來(lái)很多麻煩，因?yàn)樵谠S多情況下，預(yù)算并沒(méi)有一個(gè)合乎邏輯的假設(shè)基礎(chǔ)。這樣，很難對(duì)高出預(yù)算的費(fèi)用作出解釋。真正的解釋應(yīng)建立在對(duì)實(shí)際支出(或收入)的各個(gè)組成部分與假設(shè)基礎(chǔ)的各個(gè)組成部分進(jìn)行對(duì)照分析。運(yùn)用這種方法，可以簡(jiǎn)捷迅速地找出產(chǎn)生差額的準(zhǔn)確原因。如果以此為基點(diǎn)的原因清楚明了，那么，采取行動(dòng)也就相對(duì)容易多了。
8．調(diào)查研究
在有些情況下，預(yù)算總結(jié)不能解釋差額產(chǎn)生的原因，因?yàn)檫M(jìn)行總結(jié)的人員和部門(通常是財(cái)會(huì)方面的)并不知道問(wèn)題的真正答案。此時(shí)，就應(yīng)該開(kāi)展調(diào)查，找出產(chǎn)生差額的具體原因。
9．相關(guān)措施
一旦調(diào)查結(jié)束，就應(yīng)采取某種措施。在問(wèn)題僅出現(xiàn)在一個(gè)部門的情況下，修正措施的工作分派就很簡(jiǎn)單，但大多數(shù)情況下，問(wèn)題涉及整個(gè)企業(yè)，那時(shí)就沒(méi)人愿意負(fù)責(zé)解決問(wèn)題了。因此，采用行動(dòng)解決問(wèn)題的責(zé)任和權(quán)利就又一次落到了財(cái)務(wù)部門身上。
10．結(jié)果評(píng)價(jià)
一旦發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題并采取修正措施后，就進(jìn)入評(píng)估階段。這是一項(xiàng)長(zhǎng)年累月、堅(jiān)持不懈、隨時(shí)進(jìn)行的工作，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ,科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計(jì)及測(cè)算未來(lái)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況,并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程,稱為財(cái)務(wù)預(yù)算編制。財(cái)務(wù)預(yù)算由預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表組成。財(cái)務(wù)預(yù)算的期間一般為一年,并與企業(yè)的會(huì)計(jì)年度保持一致 ,以便于實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中 ,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、分析。
一、編制財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)備
１．確定財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)包括 :利潤(rùn)目標(biāo)以及為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的相關(guān)目標(biāo) ,如銷售收入目標(biāo)、成本控制目標(biāo)、費(fèi)用控制目標(biāo)等。對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo) ,要進(jìn)行綜合分析及平衡。
２．資料的搜集。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算以前 ,搜集編制財(cái)務(wù)預(yù)算有關(guān)的資料。要充分搜集企業(yè)內(nèi)部及外部的歷史資料 ,掌握目前的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況以及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等相關(guān)資料 ,并對(duì)資料采用時(shí)間數(shù)列分析及比率分析的方法 ,研究分析企業(yè)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率 ,判斷有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及數(shù)據(jù)的增減變動(dòng)趨勢(shì)及相互間的依存關(guān)系 ,測(cè)算出可能實(shí)
現(xiàn)的預(yù)算值。
３．匯總企業(yè)業(yè)務(wù)方面的預(yù)算。企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算 ,如銷售預(yù)算 ,生產(chǎn)預(yù)算 ,成本費(fèi)用預(yù)算 ,材料、低值易耗品采購(gòu)預(yù)算 ,直接人工預(yù)算等 ,是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算前 ,應(yīng)將匯總的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo) ,加以整理、分析 ,經(jīng)相互勾稽確認(rèn)后 ,作為財(cái)務(wù)預(yù)算各表的有關(guān)預(yù)算數(shù)。
４．財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序。編制財(cái)務(wù)預(yù)算 ,首先以銷售預(yù)算的銷售收入為起點(diǎn) ,以現(xiàn)金流量的平衡為條件 ,最終通過(guò)預(yù)算損益表及資產(chǎn)負(fù)債表綜合反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù) ,環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充 ,形成了一個(gè)完整的體系。
二、財(cái)務(wù)預(yù)算表的編制
（一）預(yù)算損益表
預(yù)算損益表綜合反映企業(yè)在預(yù)算期間的收入、成本費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的情況。由于整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算是以銷售收入為起點(diǎn) ,因此 ,預(yù)算損益表中只有確定了銷售收入 ,才能進(jìn)一步對(duì)與銷售收入配比的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃和測(cè)算。銷售收入超過(guò)經(jīng)營(yíng)成本的部分稱為毛利 ,銷售毛利額高低 ,是企業(yè)盈利的關(guān)鍵 ,企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出 ,利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn) ,都依賴于毛利。預(yù)算損益表的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)來(lái)源及平衡關(guān)系如下 :
項(xiàng)目 數(shù)據(jù) 來(lái)源
Ａ 銷售收入 銷售預(yù)算及預(yù)測(cè)
Ｂ 經(jīng)營(yíng)成本 成本預(yù)算及預(yù)測(cè)
Ｃ 毛利 等于Ａ -Ｂ
Ｄ 銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)
Ｅ 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用預(yù)算及預(yù)測(cè)
Ｆ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)算現(xiàn)金流量表中“發(fā)生籌資費(fèi)用及償付利息所支付的現(xiàn)金”
Ｇ 投資收益 被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算或者通過(guò)對(duì)被投資企業(yè)歷年經(jīng)濟(jì)效益及投資回報(bào) 的資料分析
Ｈ 利潤(rùn) 等于Ｃ -Ｄ -Ｅ -Ｆ +Ｇ
Ｉ 所得稅 等于Ｈ×稅率
Ｊ 凈利潤(rùn) 等于Ｈ -Ｉ
（二）預(yù)算現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出量 ,反映企業(yè)預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)金流入、流出的凈值反映企業(yè)的支付能力和償債能力。通過(guò)編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,合理地安排、處理現(xiàn)金收支及資金調(diào)度的業(yè)務(wù) ,保證企業(yè)現(xiàn)金正常流轉(zhuǎn)及相對(duì)平衡。
編制現(xiàn)金流量預(yù)算 ,以企業(yè)期初現(xiàn)金的結(jié)存額為基點(diǎn) ,充分考慮預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 ,預(yù)計(jì)期末的理想現(xiàn)金結(jié)存額 ,確定預(yù)算期間的現(xiàn)金支出。相互的關(guān)系可用公式表示為 :
期初現(xiàn)金結(jié)存額 +預(yù)算期間的現(xiàn)金收入 -預(yù)算期末理想的現(xiàn)金結(jié)存余額＝預(yù)算期間的現(xiàn)金支出
１．期初現(xiàn)金結(jié)存數(shù)據(jù) ,來(lái)源于預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金的期初數(shù)。
２．現(xiàn)金收入由以下三個(gè)方面組成 :經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入。
（１）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來(lái)源于銷售商品或提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入 ,租金收入 ,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的收入。它等于銷售收入及其他經(jīng)營(yíng)收入 ,加、減應(yīng)收、預(yù)收帳款的期末與期初的差額。
（２）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,主要來(lái)源于對(duì)外資收到的回報(bào) ,收回投資 ,處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金。對(duì)外投資收到的現(xiàn)金 ,等于預(yù)算損益表的投資收益 ,加、減 :有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。收回投資收到的現(xiàn)金 ,根據(jù)董事會(huì)收回投資的決議 ,預(yù)計(jì)長(zhǎng)期投資、短期投資的減少數(shù) ,加、減 :有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 ,等于處置固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的凈收益 ,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。
（３）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入 ,等于吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金、借款收到的現(xiàn)金。吸收權(quán)益性投資收入的現(xiàn)金 ,等于增資配股金額 ,加、減有關(guān)應(yīng)收、預(yù)收帳項(xiàng)的期末與期初的差額。借款收到的現(xiàn)金 ,等于預(yù)算期間的現(xiàn)金支出與現(xiàn)金收入（不含借款收到的現(xiàn)金凈加數(shù)）及期末與期初貨幣資金的差額。
３．現(xiàn)金支出包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。
（１）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ,包括購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ,支付職工工資以及為職工支付的金 ,經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 ,支付稅金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
在確定購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金時(shí) ,以材料、低值易耗品采購(gòu)預(yù)算為基礎(chǔ) ,要分清現(xiàn)購(gòu)和賒購(gòu) ,分析賒購(gòu)的付款時(shí)間及金額。購(gòu)買商品及接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ,等于采購(gòu)商品物資及接受勞務(wù)金額 ,加、減應(yīng)付、預(yù)付帳款的期末與期初的差額。
支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金 ,可在分析往年實(shí)際支付直接生產(chǎn)人員、銷售人員、管理人員、其他間接人員工資、獎(jiǎng)金及其他各種補(bǔ)助 ,往年實(shí)際為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等支出金額的基礎(chǔ)上 ,調(diào)整有關(guān)的數(shù)據(jù) ,計(jì)算出本期支付職工工資以及為職工支付的現(xiàn)金。它等于預(yù)算期間應(yīng)付職工工資及為職工支付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等現(xiàn)金支出 ,加、減應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)及其他應(yīng)付款期末與期初的差額。經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金 ,等于合同或協(xié)議確定的應(yīng)付租金的金額 ,加、減應(yīng)付款（租金）的期末與期初的差額。
支付稅金的現(xiàn)金 ,等于預(yù)算期間應(yīng)付增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅和其他稅金及附加 ,加、減應(yīng)付稅金及應(yīng)付稅金附加的期末與期初的差額。
（２）投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ,包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 ,企業(yè)權(quán)益性投資及債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ,其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等支出。它等于投資預(yù)算確定的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)投資額 ,加、減涉及投資活動(dòng)的應(yīng)付及預(yù)付帳項(xiàng)變動(dòng)數(shù)。
（３）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金支出 ,包括分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金、支付利息所支付的現(xiàn)金、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付利息及支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 ,等于貸款的期初與期末的平均數(shù)或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入乘以利率（或單位籌資成本）。分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金 ,等于董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定的應(yīng)分配利潤(rùn)金額 ,加、減應(yīng)付股利（利潤(rùn)）期末與期初的差額。我們將企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的項(xiàng)目和金額 ,參照現(xiàn)金流量表的格式填列 ,即編制成預(yù)算現(xiàn)金流量表。
（三）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在預(yù)算期末的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌及財(cái)務(wù)狀況。
編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表以資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)為基點(diǎn) ,充分考慮預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益期初數(shù)的影響 ,采用平衡法加以增減后計(jì)得。其公式可表示如下 :
資產(chǎn)及負(fù)債的期末數(shù)＝期初余額 +預(yù)算期增加數(shù) -預(yù)算期減少數(shù)
所有者權(quán)益期末數(shù)＝期初余額 +預(yù)算期增資數(shù)（包括預(yù)算期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)） -預(yù)算期分紅數(shù)
我們按資產(chǎn)負(fù)債表的分類和順序 ,把資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期末數(shù)據(jù) ,予以適當(dāng)排列后 ,即編制成預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。
財(cái)務(wù)預(yù)算編制是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上 ,雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中 ,對(duì)企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤] ,但是 ,很難做出全面正確的估計(jì) ,財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過(guò)程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時(shí) ,應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正 ,以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性 ,發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。
財(cái)務(wù)預(yù)算二、
1、財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括：反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。
其中，銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制，預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)容，一般包括：
1、損益性預(yù)算：其反映預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)及其構(gòu)成要素的財(cái)務(wù)安排，包括銷售收入預(yù)算、成本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、投資收益預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算等等。損益性預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃來(lái)編制。
2、資本性收支預(yù)算：其反映預(yù)算期內(nèi)資本性資金的籌集和使用情況，包括資本性收入預(yù)算和資本性支出預(yù)算。資本性收支預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度建設(shè)計(jì)劃、投融資計(jì)劃來(lái)編制。
3、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算：其反映預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益總量的變動(dòng)情況，包括資產(chǎn)預(yù)算、負(fù)債預(yù)算、所有者權(quán)益預(yù)算和資產(chǎn)狀況指標(biāo)預(yù)算。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算應(yīng)根據(jù)損益性預(yù)算、資本性收支預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算等來(lái)編制。
4、現(xiàn)金流量預(yù)算：其反映預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入、流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量預(yù)算和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算?，F(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)根據(jù)損益性預(yù)算、資本性收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算等進(jìn)行編制。
此外，有的企業(yè)為反映有特定資金來(lái)源和用途項(xiàng)目資金，需要編制專項(xiàng)預(yù)算等。
一般經(jīng)營(yíng)企業(yè)的預(yù)算管理當(dāng)以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財(cái)務(wù)管理為核心、以資金管理為重點(diǎn)，全面控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
但，企業(yè)不同時(shí)期、不同發(fā)展階段，其預(yù)算管理的目標(biāo)和控制重點(diǎn)是不同的，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際來(lái)確定。
預(yù)算是一個(gè)大的管理概念，是復(fù)雜的系統(tǒng)管理，不同的國(guó)家、地區(qū)和企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有所不同，這都很正常。以上是結(jié)合個(gè)人的實(shí)際工作回答樓主的有關(guān)問(wèn)題，僅供參考！
3、財(cái)務(wù)預(yù)算的作用
財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，它在全面預(yù)算體系中有一下重要作用：
1、財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化
在現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之同意服從于未來(lái)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。
財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)
通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，可以建立評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。關(guān)于預(yù)算的四個(gè)問(wèn)題1,預(yù)算和預(yù)測(cè)兼談?lì)A(yù)算的一個(gè)重要的意義－應(yīng)變
預(yù)算不是預(yù)測(cè)，如果能準(zhǔn)確預(yù)測(cè),那干嗎還搞預(yù)算，炒股多好阿。預(yù)算的意義在于應(yīng)變，因?yàn)榫幹祁A(yù)算的同時(shí)可以建立企業(yè)個(gè)業(yè)務(wù)因素之間的關(guān)系模型，如果某個(gè)業(yè)務(wù)因素發(fā)生變化，，可以根據(jù)模型快速發(fā)現(xiàn)應(yīng)該如何對(duì)應(yīng)，提高了企業(yè)應(yīng)變能力。2,預(yù)算暗含的管理前提
預(yù)算暗含的管理前提，那就是分權(quán)體系，這里所說(shuō)的分權(quán)不是分給老板信任的人，而是按分權(quán)給職能部門，責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一才能進(jìn)行考核，否則部門經(jīng)理說(shuō)這都是請(qǐng)示老板定的，你還怎么考核他？現(xiàn)在企業(yè)往往是花大價(jià)錢請(qǐng)咨詢公司協(xié)助作預(yù)算，卻忽略了配套管理的治理，好比化大價(jià)錢買飛機(jī)卻不修機(jī)場(chǎng)和跑道，預(yù)算自然就無(wú)法發(fā)揮效力了。3,談?lì)A(yù)算實(shí)務(wù)的“無(wú)法性”
預(yù)算實(shí)務(wù)有點(diǎn)類似成本會(huì)計(jì)，是“無(wú)法”的。好比下棋，馬走日象走田這大家都會(huì)，但是有臭棋和國(guó)手的區(qū)別，這就是運(yùn)用的問(wèn)題了。預(yù)算也一樣，實(shí)際情況太復(fù)雜，不可能有一副保治百病的方子，這要看專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和對(duì)業(yè)務(wù)的了解。但是基本原理都是一樣的，關(guān)鍵看如何理論聯(lián)系實(shí)際，其實(shí)任何學(xué)科都存在這個(gè)問(wèn)題，嚴(yán)格說(shuō)這個(gè)問(wèn)題不是問(wèn)題，主要還是我國(guó)財(cái)務(wù)人員總體水平偏低所造成的。
4,預(yù)算博奕問(wèn)題
預(yù)算數(shù)字游戲的實(shí)質(zhì)是博奕，而博奕實(shí)際上是無(wú)處不在的，預(yù)算牽扯考核，所以更明顯一些而已。博奕也是目前很多超越預(yù)算觀點(diǎn)的依據(jù)，尤其是股東日益脫離經(jīng)營(yíng)，兩權(quán)分立的情況這是無(wú)法避免的。不過(guò)中國(guó)的問(wèn)題特殊，我們的私企不存在老板脫離經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，但是卻存在太干涉經(jīng)營(yíng)，過(guò)猶不及，博奕的更厲害。
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