1.1.1.1 一般納稅人零低申報預(yù)警1、功能描述 增值稅一般納稅人零低申報預(yù)警對象是狀態(tài)為開業(yè)的增值稅一般納稅人，剔除國有糧食購銷企業(yè)等免稅企業(yè)、享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠的企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)。預(yù)警內(nèi)容包括“銷售額為0”、“月均銷售額低于5000元”、和“稅額為0”、“稅負低于行業(yè)稅負預(yù)警線”四部分。 2、數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。 3、計算口徑 （1）銷售額：按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額、按簡易辦法征稅貨物銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口退稅審核系統(tǒng)中的出口銷售額之和； （2）月均銷售額：按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額、按簡易辦法征稅貨物銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口退稅審核系統(tǒng)中的出口銷售額之和，除以分析期申報月個數(shù)； （3）稅負率＝應(yīng)納增值稅額/應(yīng)稅銷售額×100％ （4）四個戶數(shù)之間不交叉，避免重復(fù)預(yù)警，按“銷售額為0”、“月均銷售額低于5000元”、“稅額為0”、和“稅負低于行業(yè)稅負預(yù)警線”所列順序確定異常戶數(shù)優(yōu)先級。 ４、反映問題 解決方法：本項指標為季度考核指標，只要稅收管理員輔導(dǎo)企業(yè)將考核的“銷售額為0”、“月均銷售額低于5000元”、和“稅額為0”、“稅負低于行業(yè)稅負預(yù)警線”四部分內(nèi)容落實到位即可解決。 1.1.1.2 海關(guān)完稅憑證抵扣進項占比過高預(yù)警1、功能描述 海關(guān)完稅憑證抵扣進項占比分析主要針對當期有海關(guān)完稅憑證抵扣進項的納稅人，一是通過對納稅人當期海關(guān)完稅憑證進項稅額和當期全部抵扣進項稅額二者比率的全面比較，分析納稅人海關(guān)完稅憑證抵扣進項的合理性；二是根據(jù)日常管理中發(fā)現(xiàn)的有問題的海關(guān)完稅憑證大多來自省境外海關(guān)，因此將來自（山東）境外的海關(guān)完稅憑證也作為主要分析對象。三是為了分清主次，重點關(guān)注抵扣稅額較大的納稅人，及時對問題疑點較為突出的納稅人進行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息和納稅人采集報送的海關(guān)完稅憑證明細信息；通過將海關(guān)完稅憑證代碼中的口岸信息與系統(tǒng)事先維護的海關(guān)口岸代碼比對，確定海關(guān)完稅憑證是否來自山東省境外。 3、計算口徑 對當期海關(guān)完稅憑證抵扣稅額超過1萬元，海關(guān)完稅憑證進項占全部進項稅額比例超過行業(yè)預(yù)警上限的納稅人預(yù)警。行業(yè)預(yù)警值以全省當期有海關(guān)完稅憑證進項的一般納稅人為樣本，采用均值方差方法計算。同時對有來自東省境外海關(guān)憑證抵扣進項的納稅人進行預(yù)警； 海關(guān)完稅憑證抵扣進項占全部進項比例＝當期海關(guān)完稅憑證進項稅額÷當期全部進項抵扣稅額×100% ４、反映問題 可能存在取得虛假的海關(guān)完稅憑證虛假抵扣進項稅額的問題。 1.1.1.3 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占比過高預(yù)警1、功能描述 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項分析主要通過對當期有農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項的納稅人當期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項稅額占當期全部抵扣進項稅額的比率的分析，分析納稅人農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項的合理性，對比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、虛抵進項稅額的納稅人進行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。 3、計算口徑 對當期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣稅額超過1萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進項占全部進項稅額比例超過行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進項占全部進項比例＝當期農(nóng)產(chǎn)品收購憑證進項稅額/當期全部進項抵扣稅額×100% ４、反映問題 可能存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，虛假抵扣進項稅額的問題。 1.1.1.4 廢舊物資抵扣進項占比過高預(yù)警1、功能描述 廢舊物資發(fā)票抵扣進項分析主要通過對當期有廢舊物資發(fā)票抵扣進項的納稅人當期廢舊物資發(fā)票進項稅額占全部抵扣進項稅額的比率進行分析，分析納稅人廢舊物資發(fā)票抵扣進項的合理性，對比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在取得虛開或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進項稅額的納稅人進行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。 3、計算口徑 對當期廢舊物資發(fā)票抵扣稅額超過1萬元，廢舊物資發(fā)票進項占全部進項稅額比例超過行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 廢舊物資發(fā)票抵扣進項占全部進項比例＝當期廢舊物資發(fā)票進項稅額/當期全部進項抵扣稅額×100% ４、反映問題 可能存在取得虛開或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進項稅額的問題。 1.1.1.5 運費發(fā)票抵扣進項占比過高預(yù)警1、功能描述 運費發(fā)票抵扣進項占比分析主要通過對當期有運費發(fā)票抵扣進項的納稅人當期運費發(fā)票抵扣進項稅額占全部進項抵扣進項稅額的比率進行分析，分析納稅人當期運費發(fā)票抵扣進項的合理性，對比例高于同行業(yè)預(yù)警值的，可能存在取得虛開或虛假的運費發(fā)票，虛抵進項稅額的納稅人進行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。 3、計算口徑 對當期運費發(fā)票抵扣稅額超過1萬元，運費發(fā)票進項占全部進項稅額比例超過行業(yè)預(yù)警上限的增值稅一般納稅人預(yù)警。 運費發(fā)票抵扣進項占全部進項比例＝當期運費發(fā)票進項稅額/當期全部進項抵扣稅額×100% ４、反映問題 可能存在取得虛開或虛假的運費發(fā)票，虛抵進項稅額的問題。 1.1.1.6 海關(guān)完稅憑證比對異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對海關(guān)完稅憑證稽核比對結(jié)果信息，將比對不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)完稅憑證，按照申報抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機關(guān)，分別歸類匯總，對納稅人申報抵扣的海關(guān)完稅憑證比對相符率、異常率及異常頻度等進行分析，對納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對信息。 3、計算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問題 可能存在取得虛開或虛假的海關(guān)完稅憑證，虛抵進項稅額的問題。 解決方法：對于比對不符的企業(yè)，委托代理進口企業(yè)必須具有下列單證：（1）海關(guān)增值稅完稅憑證；（2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證；（3）海關(guān)報關(guān)單；（4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票；（5）支付給代理商貨款的付款憑證（支付的貨款應(yīng)與境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票金額一致）；（6）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（7）與代理商簽定的代購合同；（8）支付給代理商的代理費或傭金付款憑證及代理商開具的代理費或傭金發(fā)票；（9）以離岸價結(jié)算時，要有支付的海運費付款憑證及海運費發(fā)票，以到岸價結(jié)算時，要有境內(nèi)的運費發(fā)票及運費付款憑證。 自營進口的企業(yè)必需有下列單證：（1）海關(guān)增值稅完稅憑證；（2）海關(guān)關(guān)稅完稅憑證；（3）海關(guān)報關(guān)單；（4）境外企業(yè)開具的貨物發(fā)票；（5）外匯管理局開具的進口貿(mào)易付匯核銷單；（6）支付給境外企業(yè)貨款的付款憑證；（7）支付海關(guān)增值稅、海關(guān)關(guān)稅的付款憑證；（8）與境外企業(yè)簽定的購銷合同；（9）以離岸價結(jié)算時，要有支付的海運費付款憑證及海運費發(fā)票，以到岸價結(jié)算時，要有境內(nèi)的運費發(fā)票及運費付款憑證。另外，自營進口企業(yè)根據(jù)進口業(yè)務(wù)情況還應(yīng)該留有一些其他單證，如：外商開具的貨物提單、貨物裝箱單；商檢部門開具的檢疫費、消毒費等收費單據(jù)；進口商向港口支付裝卸費、搬挪費、堆存費等費用的發(fā)票；進口商開戶行開具的結(jié)匯水單；進口商與報關(guān)行結(jié)算包干報關(guān)費用的普通發(fā)票。 如果提供不出上述資料應(yīng)補稅、罰款、加收滯納金，同時對于企業(yè)購入的固定資產(chǎn)繳納的海關(guān)代征增值稅不允許抵扣。 1.1.1.7 運費發(fā)票比對異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對運費發(fā)票稽核比對結(jié)果信息，將比對不符、缺聯(lián)、重號的運費發(fā)票，按照申報抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機關(guān)，分別歸類匯總，對納稅人申報抵扣的運費發(fā)票比對相符率、異常率及異常頻度等進行分析，對納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對信息。 3、計算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問題 可能存在取得虛開或虛假的運費發(fā)票，虛抵進項稅額的問題。 解決方法：查看企業(yè)運費發(fā)票開具是否符合規(guī)定；運輸?shù)呢浳锸欠衽c發(fā)票上的貨物及企業(yè)實際銷售或購入的貨物一致；是否支付相關(guān)的費用；如存在疑點應(yīng)發(fā)函協(xié)查，經(jīng)調(diào)查交易不符的應(yīng)補稅罰款加收滯納金 1.1.1.8 廢舊物資發(fā)票比對異常預(yù)警1、功能描述 根據(jù)總局對廢舊物資發(fā)票稽核比對結(jié)果信息，將比對不符、缺聯(lián)、重號的運費發(fā)票，按照申報抵扣的納稅人及納稅人所屬稅務(wù)機關(guān)，分別歸類匯總，對納稅人申報抵扣的廢舊物資發(fā)票比對相符率、異常率及異常頻度等進行分析，對納稅人預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 總局下發(fā)的“四小票”稽核比對信息。 3、計算口徑 異常率＝異常份數(shù)/總份數(shù)×100％ ４、反映問題 用廢企業(yè)可能存在取得虛開或虛假的廢舊物資發(fā)票，虛抵進項稅額的問題；廢舊物資經(jīng)營單位可能存在虛開廢舊物資銷售發(fā)票的問題。 1.1.1.9 廢舊物資發(fā)票開具異常預(yù)警1、功能描述 通過對廢舊物資經(jīng)營單位廢舊物資發(fā)票開具情況的分析，反應(yīng)納稅人經(jīng)營狀況的波動情況，若開具金額在短時間內(nèi)有異常突增現(xiàn)象，則納稅人可能存在虛開發(fā)票的疑點，對納稅人予以預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 綜合征管軟件廢舊物資經(jīng)營單位資格認定信息和納稅人申報信息。 3、計算口徑 廢舊物資經(jīng)營單位指在CTAIS2.0中進行了資格認定的廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)。 （1）（本期發(fā)票開具金額－上期發(fā)票開具金額）/上期發(fā)票開具金額×100%≥100%； （2）本期發(fā)票開具金額≥10萬； （3）（本期發(fā)票開具金額－注冊資金）/注冊資金×100%≥300%；納稅人注冊資金從納稅人登記信息中取得。 上述三個條件同時具備，對納稅人預(yù)警。 ４、反映問題 可能存在虛開廢舊物資收購、銷售發(fā)票的問題。 1.1.1.10 享受即征即退稅收優(yōu)惠納稅人異常預(yù)警1、功能描述 對于享受即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，通過對其申報情況、發(fā)票開具流向金額等信息的綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)稅負明顯偏高、存在滯留票、向外貿(mào)企業(yè)開具發(fā)票等情況的納稅人，此類納稅人存在的虛開發(fā)票、多退稅款和擴大退稅范圍等疑點，對其進行預(yù)警。 2、數(shù)據(jù)來源 取自綜合征管軟件即征即退增值稅一般納稅人申報信息、外貿(mào)企業(yè)資格信息和增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人發(fā)票開具信息。 3、計算口徑 對稅負高于行業(yè)稅負預(yù)警上限、當期有滯留票且滯留金額大于１０萬元的納稅人或稅負高于行業(yè)稅負預(yù)警上限并向外貿(mào)企業(yè)開具專用發(fā)票金額超過１萬元的的享受增值稅即征即退優(yōu)惠納稅人預(yù)警。 稅負率＝應(yīng)納增值稅額/應(yīng)稅銷售額×100％ 享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠納稅人指當期經(jīng)審批從國庫通過先征后退方式退稅的民政福利企業(yè)、森工企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)、銷售自己生產(chǎn)的集成電路企業(yè)、軟件生產(chǎn)企業(yè)等。 ４、反映問題 可能存在的虛開發(fā)票、多退稅款和擴大退稅范圍等問題。 解決方法：稅收管理員實地核實企業(yè)是否存在應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象；是否有向外貿(mào)企業(yè)銷售貨物的現(xiàn)象；如果存在應(yīng)追繳已退稅款。 1.1.1.11 增值稅專用發(fā)票滯留票預(yù)警1、功能描述 對當期和前期滯留票情況分別從稅額和份數(shù)進行分析比較，對存在滯留票或滯留率較高的納稅人預(yù)警，特別是商貿(mào)企業(yè)，納稅人存在有帳外經(jīng)營、隱瞞收入等問題的可能性更大。 2、數(shù)據(jù)來源 增值稅管理系統(tǒng)中的納稅人增值稅專用發(fā)票滯留票信息。 3、計算口徑 主要針對對商貿(mào)企業(yè)預(yù)警，對工業(yè)企業(yè)，只對滯留率高、滯留金額大的納稅人預(yù)警。滯留票信息剔除紅字發(fā)票對應(yīng)的產(chǎn)生的滯留票。 ４、反映問題 可能存在帳外經(jīng)營，隱瞞收入的問題。 |
解決方法：第一步：首先判斷滯留票是否是所屬企業(yè)取得，是正常滯留票還是非正常滯留票。
將滯留票號碼與企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票進行核對，在調(diào)查核實過程中以下各種情況為正常滯留票：
（1）不得抵扣項目未認證造成滯留。如，購進固定資產(chǎn)、購進用于在建工程、集體福利、免稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目的貨物等。
（ 2）超期未認證 。一些企業(yè)因各種原因?qū)е鲁^90天認證期限而無法認證抵扣，但購貨方按規(guī)定入了帳。銷貨方也按規(guī)定做了銷售收入。這種情況，屬于正常滯留。
（3）購貨方取得的專用發(fā)票在認證前丟失造成滯留。購貨方發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，本可以按規(guī)定要求銷貨方提供《丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》及發(fā)票復(fù)印件，據(jù)以認證、抵扣該發(fā)票，但納稅人隱瞞不報，既不采取補救措施進行認證，也不抵扣，造成自身稅款抵扣損失，也人為形成了發(fā)票滯留。
（4） 銷貨方向取消一般納稅人資格(或已注銷)的納稅人或小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票，因購貨方已不具備抵扣稅款的資格，導(dǎo)致發(fā)票不能認證，形成滯留。此種情況下，購貨方按發(fā)票全額入帳（或購貨方已不存在而無帳可入），不存在帳務(wù)和納稅調(diào)整問題。要減少發(fā)票滯留，應(yīng)要求銷貨方開具專用發(fā)票時減少隨意性，做到隨時了解掌握購貨方的一般納稅人資質(zhì)情況，發(fā)現(xiàn)不具備一般納稅人資格的，應(yīng)當開具普通發(fā)票替代專用發(fā)票。
第二步：調(diào)查過程中如果市局下發(fā)的疑點滯留票，所屬企業(yè)未入帳，形成帳外滯留票，對這部分滯留票要進行重點評估檢查。具體檢查方法如下：
（1）分析納稅人存貨的采購程序、來源，初步判斷納稅人是否存在被他人冒名索取增值稅專用發(fā)票的可能性。
（2）將納稅人經(jīng)營規(guī)模與滯留票列明的進貨額和已認證抵扣的進項發(fā)票的進貨額進行比對，分析納稅人的滯留票與其實際資金規(guī)模是否相稱。
（3）分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理方式、會計核算方式、經(jīng)營所得分配方式，判斷納稅人是否存在滯留票購進貨物未納入核算，存在賬外經(jīng)營問題。
1、功能描述
增值稅一般納稅人進項稅額與銷項稅額彈性指的是納稅人當期進項稅額和銷項稅額的變動關(guān)系，正常情況下，二者應(yīng)該同向基本同步變化，通過對彈性系數(shù)的分析，反映出納稅人當期進項稅額和銷項稅額的變得方向和變動幅度，對變動異常的納稅人進行預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來源
數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息。
3、計算口徑
進項稅額變動率＝∑（本期進項稅額－同期進項稅額）/∑同期進項稅額×100%
銷項稅額變動率＝∑（本期銷項稅額－同期銷項稅額）/∑同期銷項稅額×100%
彈性系數(shù)＝進項稅額變動率/銷項稅額變動率
預(yù)警對象剔除免稅企業(yè)和內(nèi)銷比例低于20%的出口企業(yè)。
４、反映問題
可能存在銷售貨物不開票而隱瞞銷售收入；發(fā)出貨物未收到貨款不開票而遲計銷售；取得虛開增值稅專用發(fā)票虛假抵扣稅款；取得虛假、虛開其它抵扣憑證虛假抵扣稅款等問題。
解決方法：第一步，稅款抵扣憑證審核。重點審查稅款抵扣的真實性、合法性和是否存在購貨付款不一致、擴大抵扣范圍等問題。主要審核以下幾個方面：
（1）有無購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅；
（2）有無用于非應(yīng)稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進項稅；
（3）有無用于免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進項稅；
（4）有無用于集體福利或個人消費的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進項稅；
（5）有無非正常損失的購進貨物未轉(zhuǎn)出進項稅；
（6）有無非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進項稅。
（7）有無取得運輸發(fā)票填寫項目不全抵扣稅款。
（8）有無取得的廢舊物資發(fā)票過期或其他不符合規(guī)定情況。
（9）有無農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票未付款抵扣情況。
（10）有無海關(guān)完稅憑證不符合抵扣條件等。
第二步：檢查納稅人帳簿有無不做收入或遲做收入情況。
（1）應(yīng)收帳款、予收帳款帳戶，如果貸方有余額，應(yīng)提供相應(yīng)的合同，查看其銷售方式，看其是否存在發(fā)出商品未及時做收入情況。
（2）銷售收入和應(yīng)交稅金賬戶的發(fā)生額、余額與實際申報情況進行比對核實；
（3）開具發(fā)票與入賬發(fā)票進行比對核實。重點審查是否存在開出發(fā)票不入帳問題；
（4）檢查納稅人“其他應(yīng)付款”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”明細賬，查看屬于銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)從購貨方收取的價外費用，是否按規(guī)定依照貨物的適用稅率計算銷項稅額，并與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶相核對。檢查納稅人的“產(chǎn)品銷售費用”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等賬戶，如有借方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額，應(yīng)對照記賬憑證逐筆進行審核。如果對應(yīng)賬戶是“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”等，可能有瞞報價外費用，偷逃增值稅的行為
第三步：實地調(diào)查核實
（1）查核產(chǎn)品（商品）出庫的使用情況，審核“產(chǎn)品（商品）出庫單”，查明產(chǎn)品（商品）的去向和用途；
（2）通過企業(yè)的基本建設(shè)、在建工程和福利設(shè)施的計劃、施工現(xiàn)場進行實地調(diào)查，對工程用設(shè)備產(chǎn)品（商品）的來源進行逆向檢查
（3）實地核實企業(yè)有無新購設(shè)備
（4）主要產(chǎn)品（商品）或材料實際庫存與賬面數(shù)量進行比對核實。重點審查是否存在發(fā)出商品、不開發(fā)票收入不申報納稅問題；
第四步、數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題處理問題
（1）通過對工資、能耗、月產(chǎn)量對比發(fā)現(xiàn)問題。工資、能耗高，產(chǎn)品產(chǎn)量少可能存在生產(chǎn)產(chǎn)品未做銷售問題；能耗高，工資、產(chǎn)品少，可能存在接受虛開發(fā)票入帳問題。
(2)投入產(chǎn)出比對比分析。投入產(chǎn)出比低于同行業(yè)，可能存在多抵扣稅款或少記收入情況。
第五步、帳外經(jīng)營的檢查。
通過比、查、核的辦法進行有效控制。即通過納稅人與同行業(yè)進行對比分析，從企業(yè)規(guī)模、稅負率等方面分析納稅人申報的真實性。運用盤存法，對存貨和庫存現(xiàn)金進行賬實核對，凡相差懸殊的，要進一步查證有無未入賬的進項憑證（包括代銷、寄存等其他有效憑證）和現(xiàn)金收入憑證，如有未入賬的憑證，將其所載金額從實存數(shù)中扣除后，其結(jié)果仍大于賬存的，則可能有賬外經(jīng)營體外循環(huán)問題。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合調(diào)查方法，并核對企業(yè)供貨合同和生產(chǎn)計劃部門的生產(chǎn)統(tǒng)計資料，核實本期產(chǎn)品的生產(chǎn)量、銷售量等進行查證落實。
1、功能描述
通過對納稅人當期應(yīng)稅銷售額的分別進行同比和環(huán)比分析，分析納稅人應(yīng)稅銷售額的變動情況，若納稅人應(yīng)稅銷售額異常下降，則納稅人可能存在少計、遲計收入等問題。
2、數(shù)據(jù)來源
數(shù)據(jù)主要取自綜合征管軟件中的增值稅一般納稅人申報信息和退稅審核系統(tǒng)。
3、計算口徑
（1）分別以上年同期和上期作為基期，計算納稅人應(yīng)稅銷售額變動率，當變動率均小于“－50％”時，對納稅人預(yù)警。
公式一：應(yīng)稅銷售額變動率=∑（本期應(yīng)稅銷售額-同期應(yīng)稅銷售額）/∑同期期應(yīng)稅銷售額×100%
公式二：應(yīng)稅銷售額變動率=∑（本期應(yīng)稅銷售額-上期應(yīng)稅銷售額）/∑上期應(yīng)稅銷售額×100%
（2）對于無上年同期數(shù)據(jù)的納稅人不預(yù)警。
（3）對于當期應(yīng)稅銷售額小于1萬元的納稅人不預(yù)警。
（4）預(yù)警范圍中剔除出口銷售額比例大于20%的納稅人。
４、反映問題
可能存在少計、遲計收入等問題。
解決方法：稅收管理員實地盤點企業(yè)庫存，判斷該企業(yè)是否存在發(fā)出商品或變賣原材料不計或少計收入的問題。
1、功能描述
納稅人在日常生產(chǎn)經(jīng)驗活動中，發(fā)票的用量一般情況下保持著一定的用量，一定時期內(nèi)一般不應(yīng)有大的波動。若納稅人增值稅專用發(fā)票用量有突增的情況,則存在虛開發(fā)票等疑點。
2、數(shù)據(jù)來源
取自綜合征管軟件納稅人登記、申報信息和增值稅管理系統(tǒng)納稅人發(fā)票信息。
3、計算口徑
（1）選擇本月前的三個月作為基期分別與本月進行比較，計算發(fā)票用量變動率，有一個基期月份發(fā)票用量變動率超過100％。發(fā)票用量變動率＝（本期開具發(fā)票份數(shù)－基期發(fā)票開具份數(shù)）/基期發(fā)票開具份數(shù)×100%
（2）本月專用發(fā)票開具金額大于100萬元。
（3）增值稅防偽稅控最高開票限額為10 萬元或10萬元以上。
（4）納稅人當期有“四小票”抵扣進項，并且“四小票”抵扣進項之和占全部進項稅額的比例增長且本期比例大于等于60%；或者對于商業(yè)增值稅一般納稅人在近三個月中變更了法人代表。
（5）當月專用發(fā)票開具總金額增長超過100％，并且申報應(yīng)納稅額減少或稅負率下降超過20％。
以上（1）（2）（3）（4）（5）五個條件同時具備時，對納稅人預(yù)警。
４、反映問題
可能存在虛開增值稅專用發(fā)票的問題。
解決方法：對于存在上述計算口徑的企業(yè)特別是商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人在近三個月中變更了法人代表，且發(fā)票用量突然增加的企業(yè)應(yīng)重點監(jiān)控，稅收管理員應(yīng)實地核實企業(yè)是否正的有業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票。
1、功能描述
增值稅專用發(fā)票紅字發(fā)票率是納稅人當期開具紅字發(fā)票份數(shù)占當期開具全部專用發(fā)票份數(shù)的比率，通過對納稅人開具紅字發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對分析，查找出可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項疑點的納稅人予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來源
取自增值稅管理系統(tǒng)。
3、計算口徑
對月均開具紅字發(fā)票稅額大于1萬元，且紅字發(fā)票率20％以上的納稅人進行預(yù)警。
紅字發(fā)票率 = 當期開具紅字發(fā)票份數(shù) / 當期開具正常發(fā)票份數(shù) ×100%
４、反映問題
可能存在利用紅字發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項的問題。
解決方法：稅收管理員實地核查企業(yè)開具紅字發(fā)票的原因，開具紅字發(fā)票時是否取得了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,如未取得而開具了紅字發(fā)票應(yīng)補稅、罰款并加收滯納金；對于正常原因開具紅字發(fā)票的企業(yè)應(yīng)輔導(dǎo)其在開具發(fā)票時盡量取得購方的準確的開票信息，并且當期開具紅字發(fā)票的比率不能超過15%。
1、功能描述
增值稅專用發(fā)票作廢發(fā)票率是納稅人當期開具作廢發(fā)票份數(shù)占當期開具全部專用發(fā)票份數(shù)的比率，通過對納稅人開具作廢發(fā)票份數(shù)、金額、稅額等的比對分析，查找出可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項疑點的納稅人予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來源
取自增值稅管理系統(tǒng)。
3、計算口徑
對月均作廢發(fā)票稅額大于1萬元，且作廢發(fā)票率50％以上的納稅人進行預(yù)警。
作廢發(fā)票率 = 當期開具作廢發(fā)票份數(shù) / 當期開具全部發(fā)票份數(shù) ×100%
４、反映問題
可能存在利用作廢發(fā)票沖減銷售收入，少計銷項的問題。
解決方法：對于作廢比率預(yù)警的企業(yè)由稅收管理員實地調(diào)查，對于納稅人因調(diào)整當期稅負故意作廢發(fā)票的予以處罰及補稅；對于操作失誤或打印機等正常原因而作廢發(fā)票的應(yīng)將名單報送至稅政科統(tǒng)一組織培訓(xùn)，對于連續(xù)2次或當期作廢率較高的被省局預(yù)警的企業(yè)應(yīng)由稅收管理員調(diào)減企業(yè)月購票量。
1、功能描述
通過從機動車“一條龍”管理系統(tǒng)中取得比對異常的機動車底牌車架號信息，確定存在異常信息的車輛生產(chǎn)廠家，發(fā)現(xiàn)納稅人少計銷售收入、少繳增值稅消費稅的疑點，予以預(yù)警。
2、數(shù)據(jù)來源
取自機動車“一條龍”管理系統(tǒng)。
3、計算口徑
對有異常底牌車架號信息的機動車生產(chǎn)企業(yè)預(yù)警。
４、反映問題
機動車生產(chǎn)企業(yè)少計銷售收入，少繳增值稅、消費稅。
解決方法：對于比對不符的企業(yè)實地核查企業(yè)庫存是否準確，銷售價格是否低于最低計稅價格，如存在上述問題應(yīng)補稅
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