在古代，每當(dāng)發(fā)生民亂，幾乎都是由于“苛稅猛于虎”而引發(fā)的，因此，人們對(duì)稅收并沒(méi)有什么好印象。在現(xiàn)代，有人用各種方式偷稅漏稅，比如你去買東西，商家和你說(shuō)如果你不要發(fā)票就可以多給你一點(diǎn)折扣。中國(guó)“玻璃大王”曹德旺說(shuō)中國(guó)的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重，他想去美國(guó)開廠，這樣可以賺更多的利潤(rùn)。那么稅收是怎么樣的呢？它是否有我們想象中的那么可怕呢？其實(shí)，稅收在一個(gè)國(guó)家扮演著重要的角色，本章將介紹稅收的作用，稅收的負(fù)擔(dān)，稅收的決定和稅收的社會(huì)福利等等。
如何向國(guó)家“進(jìn)貢”？——稅收概述
從前有個(gè)國(guó)家叫做丹，丹國(guó)軍事技術(shù)落后，生產(chǎn)的兵器比較低級(jí)且數(shù)量少。丹國(guó)作戰(zhàn)能力弱，經(jīng)常被周邊的國(guó)家欺負(fù)。為了提升國(guó)家的軍事實(shí)力，丹的國(guó)王未征求國(guó)民意見，強(qiáng)制下令向每一位國(guó)民收取1元錢，用以向鄰近的赤國(guó)購(gòu)買兵器。有了兵器以后，丹國(guó)軍事實(shí)力迅速提升，國(guó)家安全得到了保障，經(jīng)濟(jì)也快速發(fā)展起來(lái)。丹的國(guó)王是一位賢君，居安思危，他知道向赤國(guó)購(gòu)買兵器并非長(zhǎng)久之計(jì)，一旦臨近的赤國(guó)跟其它國(guó)家聯(lián)盟，丹國(guó)便很容易陷入困境。于是，他決定再向每位國(guó)民收取2元錢，用于興辦軍事學(xué)校，培養(yǎng)制造武器的技術(shù)人才。在很長(zhǎng)的一段時(shí)間里，丹國(guó)都按這個(gè)規(guī)定每年向每個(gè)人征收2元，用以為國(guó)民提供保護(hù)而無(wú)需償還。在接下來(lái)的幾年里，軍事學(xué)校的學(xué)生們?cè)谘芯砍鄧?guó)兵器的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，制造出許多殺傷力大且使用方便的武器。從此丹國(guó)不再依賴赤國(guó)，成為了軍事大國(guó)，稱霸一方。
不管是丹國(guó)為了向赤國(guó)購(gòu)買兵器而收取的1元錢，還是為了興辦軍事學(xué)校而向國(guó)民收取的2元錢，實(shí)際上都是丹國(guó)征收的稅收。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種方式。稅收的主體是國(guó)家，稅收的實(shí)質(zhì)是取得財(cái)政收入，它的目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能。
丹國(guó)在向國(guó)民征收稅收之前，并未向國(guó)民征求意見，而是直接頒布命令，規(guī)定每一位丹國(guó)的國(guó)民都必須上交，這體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是國(guó)家通過(guò)其政治權(quán)力，依法向公民征收稅款，而公民沒(méi)有拒絕的權(quán)力。丹國(guó)向國(guó)民收取1元錢，之后在一段時(shí)期內(nèi)維持不變，直到后來(lái)又增收了1元，這表明稅收具有相對(duì)固定性，稅收的相對(duì)固定性是指稅收在短時(shí)間內(nèi)不會(huì)發(fā)生大的變動(dòng)，但長(zhǎng)時(shí)間會(huì)根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行調(diào)整的特點(diǎn)。稅收還具有無(wú)償性，即國(guó)家征收稅收之后，不會(huì)在未來(lái)償還納稅人。當(dāng)然，丹國(guó)強(qiáng)制并無(wú)償?shù)卣魇斩愂毡厝挥衅溆靡?，不然百姓又怎么?huì)答應(yīng)呢？丹國(guó)把征收的錢用來(lái)發(fā)展軍事以抵御外敵入侵，人民才得以安居樂(lè)業(yè)。所以從本質(zhì)意義上講，稅收取之于民，用之于民，國(guó)民是在安全和社會(huì)保障等方面得到了補(bǔ)償。
國(guó)家在征稅時(shí)不可能胡亂征收，必定要有依據(jù)地合理征收。為了防止重復(fù)征稅或稅收余漏等問(wèn)題的出現(xiàn)，我們先了解稅收分類。按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，有中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。地方稅屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，在我國(guó)目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等。
按計(jì)算依據(jù)對(duì)稅收進(jìn)行分類，包括從量稅和從價(jià)稅。從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。它不受征稅對(duì)象價(jià)格變動(dòng)的影響，稅負(fù)水平較為固定，計(jì)算簡(jiǎn)便，如資源稅、車船稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。而從價(jià)稅是以課稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格形式為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)算征收的稅收，如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。從以下的計(jì)算公式就可清晰地看出這兩個(gè)稅種的差異。
從量稅稅額=商品的數(shù)量x每單位從量稅
例如：一瓶可樂(lè)賣3塊錢征收0.3元的稅，賣2塊錢時(shí)還是征收0.3元的稅，從量稅是0.3（0.3x1）。
從價(jià)稅稅額=商品總值×從價(jià)稅率
例如：一瓶可樂(lè)賣3塊錢征收0.3(3x10%)元的稅，賣2塊錢時(shí)征收了0.2(2x10%)元的稅，稅率保持10%不變。
按所征稅收是否包含在價(jià)格里，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。價(jià)內(nèi)稅是指稅金包含在商品價(jià)值或價(jià)格之內(nèi)的稅；價(jià)外稅是指稅金不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅。若一瓶可樂(lè)賣3塊錢，其中包含了0.3元的稅，這0.3元的稅是價(jià)內(nèi)稅。若一瓶可樂(lè)原價(jià)3塊，加收0.3元的稅，實(shí)際需要支付3.3元，那么這0.3元的稅屬于價(jià)外稅。
按稅收對(duì)象劃分，稅收可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類。流轉(zhuǎn)稅類是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類。其中最典型的代表就是增值稅，增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
我們常聽說(shuō)的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于所得稅類。所得稅類是以各種所得額為課稅對(duì)象，也叫作收益稅。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。
以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或者財(cái)產(chǎn)價(jià)值為課稅對(duì)象的稅收，我們稱之為財(cái)產(chǎn)稅類，如房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等。以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象的稅種屬于資源稅類，城鎮(zhèn)土地使用稅就是其中一種。另外還有行為稅類，它是以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象的，如城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅等。
世界上有各種各樣奇怪的稅種，如委內(nèi)瑞拉的邁克蒂亞機(jī)場(chǎng)為“保護(hù)乘客的健康”，在機(jī)場(chǎng)大樓安裝空調(diào)系統(tǒng)，通過(guò)臭氧為乘客們提供空氣凈化服務(wù)，從而開設(shè)了一個(gè)新奇的稅種——呼吸稅。
為了解決丑男結(jié)婚難的問(wèn)題，日本著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家森永卓郎提出在日本征收“帥哥稅”。具體內(nèi)容是將帥哥的所得稅翻番、相貌不占優(yōu)勢(shì)的人所得稅減少一至兩成，是否為帥哥的評(píng)審由不持偏見的女性裁決。目前日本的最高所得稅征收率為40%，按照森永的提案，高收入的帥哥就須交納80%的所得稅。
在比利時(shí)如果父母想給孩子改名字，需要交一筆200比利時(shí)法郎的“改名稅”。
俄羅斯地廣人稀，自1987年起對(duì)不生孩子的“小李克”夫婦征收“無(wú)子女稅”，稅率高達(dá)月收入的6%，這些錢被用來(lái)補(bǔ)貼產(chǎn)婦和多子女家庭。
丹國(guó)是如何縮小貧富差距的？——稅收的宏觀作用機(jī)制
在丹國(guó)，百姓起初只生產(chǎn)土豆，也只消費(fèi)土豆。有一年大旱，土豆收成不好，但百姓還想把手里剩余的錢都用來(lái)購(gòu)買土豆，可集市上已經(jīng)沒(méi)有土豆在售賣，百姓買不到土豆。為了減少百姓對(duì)土豆的購(gòu)買，國(guó)王想出了一個(gè)辦法，在原來(lái)購(gòu)買土豆稅收的基礎(chǔ)上增加一定的稅收，稅收征收后，買土豆的百姓變少了很多。
當(dāng)百姓對(duì)土豆的需求太多，國(guó)王就增加稅收，使百姓可支配收入減少，百姓對(duì)土豆的需求就減少了。相反，減少稅收，百姓的可支配收入增加了，他們可以用更多的錢去買土豆，對(duì)土豆的需求就增加了。通過(guò)稅收的變化，政府實(shí)現(xiàn)了土豆的需求和供給的平衡，這就是稅收的平衡作用機(jī)制。
丹國(guó)有兩個(gè)特別的區(qū)，一個(gè)長(zhǎng)安區(qū)，繁花似錦；一個(gè)平順區(qū)，一貧如洗。平順區(qū)的地方官向國(guó)王反映了這個(gè)問(wèn)題，并且提議減少平順區(qū)的征稅。國(guó)王從其他官員中得知情況屬實(shí)，就下令免除平順區(qū)5年的賦稅，同時(shí)為彌補(bǔ)財(cái)政收入，增加了長(zhǎng)安區(qū)征稅。幾年后，平順區(qū)經(jīng)濟(jì)有了一定發(fā)展，百姓生活比之前富足了，兩個(gè)區(qū)的發(fā)展差距也縮小了。
利用稅收，丹國(guó)把更多的社會(huì)資源轉(zhuǎn)移到一貧如洗的平順區(qū)，加速了平順區(qū)的發(fā)展，使兩個(gè)地區(qū)的發(fā)展差距減小了。通過(guò)稅收，一個(gè)國(guó)家可以調(diào)節(jié)不同地區(qū)的收入水平，轉(zhuǎn)移地區(qū)間的財(cái)富，促進(jìn)地區(qū)發(fā)展的平衡。此外，稅收還能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)。改革開放以來(lái)我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)比重過(guò)高，第三產(chǎn)業(yè)比重太小，為了提高第三產(chǎn)業(yè)比重，政府對(duì)第二產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)征收更多的稅，同時(shí)降低了第三產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)的稅率，使得更多的資源向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，增加第三產(chǎn)業(yè)的比重，最終促進(jìn)二三產(chǎn)業(yè)的相互協(xié)調(diào)發(fā)展。
當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于高速增長(zhǎng)時(shí)期，人們的收入就越來(lái)越多，但是收入越多，人們要繳納的稅收也就越多。當(dāng)稅收增加的幅度大于人們收入增加的幅度，收入的增長(zhǎng)變緩，需求的增長(zhǎng)也變慢，稅收減少了社會(huì)總需求增長(zhǎng)的幅度。在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，人們收入減少了，稅收也減少了，當(dāng)稅收減少的幅度大于人們收入下降的幅度，收入的下降幅度減小，社會(huì)總需求下降的幅度也減少了。這樣社會(huì)總需求會(huì)維持在一個(gè)比較合適的水平，可以維持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)地發(fā)展。通過(guò)這樣的調(diào)節(jié)，稅收發(fā)揮了“自動(dòng)穩(wěn)定器”的作用。自動(dòng)穩(wěn)定器，亦稱內(nèi)在穩(wěn)定器，是指經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)本身存在的一種減少各種干擾因素對(duì)國(guó)民收入沖擊的機(jī)制，能夠在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期自動(dòng)抑制膨脹，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期自動(dòng)減輕蕭條，無(wú)須政府采取強(qiáng)力行動(dòng)。
丹國(guó)增加長(zhǎng)安區(qū)居民的稅收，減輕平順區(qū)的稅負(fù)，利用稅收對(duì)財(cái)富進(jìn)行重新分配，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)。稅收對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)，就是對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，從而使高收入者與低收入者稅后所得的收入差距縮小。為了實(shí)現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的目標(biāo)，許多政府在個(gè)人所得稅中采用累進(jìn)稅制的方式，即收入越高，稅率越高，直至得到一定限額，下面為一個(gè)累進(jìn)稅的例子。
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