公立醫(yī)院全面預(yù)算管理在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)閉環(huán)管理中起到統(tǒng)籌規(guī)劃、目標(biāo)引領(lǐng)、風(fēng)險(xiǎn)防控等重要作用，作為醫(yī)院精細(xì)化管理的重要工具，發(fā)揮著越來越重要的作用，不同等級(jí)醫(yī)院對(duì)全面預(yù)算管理的要求和精細(xì)化程度不同，要結(jié)合醫(yī)院自身管理推進(jìn)。
一、全面預(yù)算編制工作程序
（1）“一上”。
分兩個(gè)階段：第一階段，各科室根據(jù)工作要求完成本科室預(yù)算上報(bào)工作，將相關(guān)資料報(bào)歸口管理科室。1.臨床科室收入預(yù)算由運(yùn)營(yíng)管理科與臨床科室填報(bào)，報(bào)分管院長(zhǎng)審批；2.歸口管理部門牽頭布置醫(yī)院投資預(yù)算上報(bào)工作（基本建設(shè)、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、信息化建設(shè)）；3.人力資源部門牽頭編制醫(yī)院人員增減計(jì)劃，人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算根據(jù)有關(guān)人事調(diào)資政策以及人員增減計(jì)劃編制；4.醫(yī)務(wù)、護(hù)理部門牽頭編制醫(yī)務(wù)人員、護(hù)理人員進(jìn)修、培訓(xùn)、出國(guó)研修以及外請(qǐng)專家工作計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算上報(bào)工作。5.科教部門牽頭編制全院舉辦繼續(xù)教育學(xué)術(shù)會(huì)議工作計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算上報(bào)工作。
第二階段：歸口職能部門審核匯總本部門支出預(yù)算，經(jīng)科室和相關(guān)專業(yè)委員會(huì)初步審查通過后，編制部門支出預(yù)算（一上）報(bào)表，報(bào)全面預(yù)算管理辦公室；投資項(xiàng)目由歸口管理科室審核匯總，經(jīng)專業(yè)管理委員會(huì)初步審查通過后，編制投資預(yù)算（一上）報(bào)表，報(bào)全面預(yù)算管理辦公室。
（2）“一下”。
全面預(yù)算管理辦公室對(duì)各預(yù)算科室上報(bào)的“一上”收入、支出、投資情況審查匯總，結(jié)合上年度財(cái)務(wù)決算和醫(yī)院可用資金情況，給出綜合平衡建議，經(jīng)院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理委員會(huì)充分研究后，下達(dá)部門支出預(yù)算、投資預(yù)算的控制限額。
（3）“二上”。
各部門按照支出預(yù)算控制限額，細(xì)化編制部門支出預(yù)算草案；歸口管理科室根據(jù)投資控制限額組織投資項(xiàng)目論證，經(jīng)專業(yè)管理委員會(huì)通過后，將投資預(yù)算報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送全面預(yù)算管理辦公室。
（4）“二下”。
全面預(yù)算管理辦公室在審核匯總部門預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，編制醫(yī)院全面預(yù)算草案，按規(guī)定程序報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)、院長(zhǎng)辦公會(huì)、院黨委會(huì)審批，職工代表大會(huì)審議，主管部門審批后，正式下達(dá)年度預(yù)算。
（5）其他說明。
1.部門預(yù)算及投資預(yù)算編制因上級(jí)部門有工作日程要求，不能與醫(yī)院同步進(jìn)行的，可以根據(jù)實(shí)際情況安排日程，單獨(dú)提報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)研究，黨委會(huì)審批，但不得晚于醫(yī)院整體日程安排。2.預(yù)算未正式下達(dá)前，原則上各部門可以列支常規(guī)支出項(xiàng)目、持續(xù)完成上年未能及時(shí)執(zhí)行的投資預(yù)算，特殊事項(xiàng)需提報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)、黨委會(huì)研究。3.年度預(yù)算正式批復(fù)后，各部門要根據(jù)預(yù)算編制年度采購計(jì)劃，及時(shí)與采購部門對(duì)接，能集中采購的要集中采購。4.財(cái)務(wù)部門要結(jié)合資金情況，對(duì)收支預(yù)算和投資預(yù)算（一上）進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子充分討論，匯總編制收支預(yù)算、投資預(yù)算（一下）指導(dǎo)意見。（一下）預(yù)算要確保收支平衡，對(duì)當(dāng)年及以后年度現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債情況充分評(píng)估，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、全面預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督
（1）運(yùn)營(yíng)管理部門加強(qiáng)對(duì)科室收入預(yù)算效率類、結(jié)構(gòu)類指標(biāo)監(jiān)控，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問題，及時(shí)提出建議或整改措施。
（2）財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)支出預(yù)算和投資預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，通過全面預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范流程，動(dòng)態(tài)了解預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合現(xiàn)金流量變化，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意見。
（3）醫(yī)保部門持續(xù)對(duì)接主管部門，適時(shí)對(duì)年度醫(yī)保結(jié)算政策進(jìn)行分析解讀；適時(shí)協(xié)助調(diào)整醫(yī)院有關(guān)績(jī)效考核政策；推進(jìn)醫(yī)院DRGs信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)病種精細(xì)化管理，促進(jìn)科室提升CMI值和費(fèi)用管控。
（4）運(yùn)營(yíng)管理部門積極推進(jìn)臨床科室和職能科室綜合目標(biāo)考核，將效率類、結(jié)構(gòu)類、成本控制指標(biāo)執(zhí)行情況納入年度綜合目標(biāo)考核。
（5）財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)全成本核算的精細(xì)化程度，積極與有關(guān)職能科室對(duì)接，減少分?jǐn)傤惓杀卷?xiàng)目，能核算到科室的成本，直接核算到科室直接成本，為醫(yī)院決策提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。將科室總結(jié)余和人均結(jié)余變動(dòng)情況納入科室年度綜合目標(biāo)考核。
（6）持續(xù)調(diào)整收入結(jié)構(gòu)，壓縮變動(dòng)成本。藥劑和醫(yī)療設(shè)備部門每月分析藥品和耗材帶量采購各科室執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況納入科室年度綜合目標(biāo)考核。
（7）醫(yī)療設(shè)備、采購部門、審計(jì)部門對(duì)用量大的衛(wèi)生材料和物資價(jià)格加大監(jiān)管力度，適時(shí)進(jìn)行重新招采。
三、全面預(yù)算管理目標(biāo)考核
（1）收入預(yù)算考核：醫(yī)療收入預(yù)算不得分解下達(dá)至各臨床、醫(yī)技科室，效率類結(jié)構(gòu)類指標(biāo)可以分解下達(dá)并考核。核心指標(biāo)一般包括：門診人次、出院人數(shù)、平均住院天數(shù)、床位使用率、醫(yī)師日均門急診工作負(fù)擔(dān)、醫(yī)師日均住院工作負(fù)擔(dān)、次均費(fèi)用等。
（2）變動(dòng)成本控制類指標(biāo)考核：可以考核到各醫(yī)療科室、負(fù)管理職責(zé)的職能科室。核心指標(biāo)一般包括：藥占比、衛(wèi)生材料占比、消耗物資占醫(yī)療收入比例、百元醫(yī)療收入能耗支出等。
（3）固定成本支出預(yù)算執(zhí)行考核：對(duì)于部門支出預(yù)算、人員經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算等固定成本支出，部分支出項(xiàng)目可以合并考核，原則上不能超預(yù)算支出，考核其預(yù)算執(zhí)行率。
（4）投資預(yù)算和籌資預(yù)算考核：原則上不能超預(yù)算支出，考核其預(yù)算執(zhí)行率。個(gè)別投資項(xiàng)目超預(yù)算，必須向院長(zhǎng)辦公會(huì)和黨委會(huì)匯報(bào)情況說明，并經(jīng)過審批同意。隨著我院全面預(yù)算管理工作的不斷推進(jìn)，醫(yī)院中長(zhǎng)期規(guī)劃和年度計(jì)劃有了落地實(shí)施的抓手，更加注重精細(xì)化，可行性更強(qiáng)；各職能科室對(duì)全面預(yù)算編制及執(zhí)行工作的認(rèn)知程度和重視程度大大提升，按照預(yù)算對(duì)年度工作統(tǒng)籌規(guī)劃，部門支出預(yù)算編制水平明顯提高；醫(yī)療科室運(yùn)行效率指標(biāo)明確；同時(shí)加強(qiáng)了采購管理，業(yè)務(wù)部門和采購部門根據(jù)年度預(yù)算安排年度采購計(jì)劃，能集采必須集采。
四、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議
（一）全面預(yù)算管理需要院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)真正理解、充分重視
在醫(yī)改背景下，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行受到多方面影響：藥品、耗材取消加成；醫(yī)?；鸨O(jiān)管更加嚴(yán)格；醫(yī)?；疒呌诤愣?，甚至由于各種民生優(yōu)惠政策，部分地區(qū)醫(yī)?；鹨呀?jīng)出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，醫(yī)院增收難度加大；社會(huì)資本進(jìn)入醫(yī)療市場(chǎng)，分割走利潤(rùn)加大的醫(yī)療業(yè)務(wù)；人力成本和政策性成本支出逐年增加，這些對(duì)醫(yī)院運(yùn)行效率和精細(xì)化管理提出了更高要求，而全面預(yù)算管理是統(tǒng)籌資源、控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)目標(biāo)考核的最有效工具之一。
（二）要求相關(guān)業(yè)務(wù)科室深度參與
全面預(yù)算如果僅僅是財(cái)務(wù)部門在忙碌，就變質(zhì)變味，不可能發(fā)揮應(yīng)有的作用。要對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行充分培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)科室切實(shí)理解全面預(yù)算對(duì)科室管理的統(tǒng)籌規(guī)劃作用，并深入?yún)⑴c，對(duì)科室經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面細(xì)化掌控。
（三）要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理能力，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合
財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算管理的牽頭部門，因此必須切實(shí)掌握預(yù)算管理的實(shí)質(zhì)，提升自身財(cái)務(wù)管理能力，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指導(dǎo)業(yè)財(cái)融合，將預(yù)算流程與醫(yī)院內(nèi)控、績(jī)效考核有機(jī)結(jié)合，從財(cái)務(wù)核算到財(cái)務(wù)管理，提出合理化建議，更多參與醫(yī)院管理決策。
（四）全面預(yù)算管理要加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)管，與成本管控相結(jié)合
科室目標(biāo)考核掛鉤與全面預(yù)算管理是典型的PDCA持續(xù)改進(jìn)管理。全面預(yù)算的各個(gè)階段包括預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定、預(yù)算編制、執(zhí)行與調(diào)整、決算與分析、考核與評(píng)價(jià)，都與成本管控息息相關(guān)。預(yù)算編制階段，通過合理的成本預(yù)測(cè)，將成本限制在合理的范圍內(nèi)；預(yù)算執(zhí)行階段，通過一系列的措施控制預(yù)算成本；預(yù)算分析與考核階段，通過分析預(yù)算完成情況，檢查成本管理的結(jié)果，并結(jié)合績(jī)效考核的指標(biāo)對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，提高全員參與成本管控的意識(shí)。
（五）對(duì)金額較大的項(xiàng)目支出，要加強(qiáng)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)論證和考核
為提高資源配置效率和使用效益，對(duì)于年度預(yù)算金額支出較大的項(xiàng)目要進(jìn)行績(jī)效目標(biāo)論證和考核。具體包括整體績(jī)效指標(biāo)設(shè)置、績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用及公開等。例如醫(yī)療設(shè)備采購效益評(píng)價(jià)，原則上預(yù)算執(zhí)行率和績(jī)效指標(biāo)權(quán)重設(shè)置為10%、90%，評(píng)價(jià)結(jié)果作為改進(jìn)管理重要依據(jù)，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)較差的設(shè)備，要查找原因，提出整改措施，核減下年科室設(shè)備采購預(yù)算。
醫(yī)院培訓(xùn)、進(jìn)修費(fèi)用預(yù)算要重點(diǎn)考核預(yù)算人次執(zhí)行率、費(fèi)用是否超預(yù)算，以及培訓(xùn)進(jìn)修后科室開展新技術(shù)新項(xiàng)目情況，與外出培訓(xùn)、進(jìn)修人員績(jī)效掛鉤。
聯(lián)系客服
