每月的月末和月初是財(cái)務(wù)最忙的時(shí)候，不僅要記好賬，還在做好盤點(diǎn)、對賬、出報(bào)表、納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)分析等一系列工作，本文就將系統(tǒng)梳理月末結(jié)賬工作流程，供大家參考。
月末結(jié)賬工作可分為業(yè)務(wù)盤點(diǎn)、記賬結(jié)賬、出具報(bào)表、納稅申報(bào)、檔案整理這五個(gè)步驟。
01 業(yè)務(wù)盤點(diǎn)
月末財(cái)務(wù)人員按照日常財(cái)務(wù)核算流程完成賬務(wù)核算后，需對各項(xiàng)資產(chǎn)和公司業(yè)務(wù)進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，以確定賬實(shí)相符、賬證相符和賬賬相符，保證期末余額和當(dāng)期發(fā)生額準(zhǔn)確無遺漏。
1、貨幣資金?，F(xiàn)金需進(jìn)行月末盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，如余額與賬面有差異應(yīng)找到差異原因，按公司要求對盤盈盤虧進(jìn)行處理。銀行存款需根據(jù)對賬單編制余額調(diào)節(jié)表，最好根據(jù)對賬單逐筆檢查入賬情況，應(yīng)入賬的需計(jì)入當(dāng)期。其他貨幣資金處理類同。
2、應(yīng)收賬款。對于各客戶的應(yīng)收賬款需制作對賬單，及時(shí)與對方進(jìn)行月度對賬，如對賬出現(xiàn)差異需及時(shí)查找原因并處理。
3、其他應(yīng)收款。對于員工借款和備用金，需按公司制度要求進(jìn)行催收及核銷，如按制度要求可扣回的及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。其他款項(xiàng)性質(zhì)的應(yīng)收款應(yīng)進(jìn)行明細(xì)梳理和核對，確保余額與實(shí)際一致。
4、預(yù)付賬款。財(cái)務(wù)人員要核查每筆預(yù)付賬款，如發(fā)票已回的應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)沖銷，未按時(shí)繳回的發(fā)票要及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門追回發(fā)票。
5、存貨盤點(diǎn)。月末財(cái)務(wù)人員應(yīng)與業(yè)務(wù)人員對公司所有存貨類別進(jìn)行盤點(diǎn)，對于盤點(diǎn)結(jié)果與賬面有差異的，要及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理，根據(jù)報(bào)批結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。另外對于已發(fā)生跌價(jià)跡象的存貨，要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行計(jì)價(jià)測試并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
6、長期資產(chǎn)。例如固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)也要進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，盤點(diǎn)差異要查明原因，根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。復(fù)核固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)是否計(jì)提折舊和攤銷，在建工程已達(dá)到使用狀態(tài)的，是否及時(shí)轉(zhuǎn)固并計(jì)提折舊。
7、其他資產(chǎn)。對于長期股權(quán)投資、各項(xiàng)金融資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等均需按實(shí)際情況進(jìn)行清查和賬務(wù)處理，比如長期待攤費(fèi)用是否按時(shí)攤銷，聯(lián)營長投是否計(jì)提投資收益等。
8、應(yīng)付賬款。根據(jù)存貨盤點(diǎn)、采購發(fā)票等情況核對是否全部入賬，對于貨已到但票未到的是否進(jìn)行了應(yīng)付暫估，上月已暫估存貨收到發(fā)票后有無及時(shí)沖回等。月末根據(jù)對方提供的對賬單與賬面進(jìn)行核對，查找差異原因并進(jìn)行賬務(wù)處理。
9、長短期借款。月末需關(guān)注利息是否計(jì)提，已付息金額是否入賬等。
10、應(yīng)交稅費(fèi)。需檢查當(dāng)月各項(xiàng)稅費(fèi)（主要為增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅）等計(jì)算是否正確，有無遺漏，確保與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)一致。
11、應(yīng)付職工薪酬。根據(jù)當(dāng)月工資表，檢查當(dāng)月人工成本有無計(jì)提，計(jì)提科目是否正確，對于企業(yè)和員工需承擔(dān)的社保、個(gè)人所得稅科目是否入賬正確。
12、其他應(yīng)付款。根據(jù)其他應(yīng)付款各客商明細(xì)，檢查當(dāng)月賬務(wù)是否均已入賬，期末余額是否與實(shí)際相符。
13、主營業(yè)務(wù)收入和成本。檢查銷售合同、采購訂單、發(fā)票等數(shù)據(jù)是否全部入賬，相應(yīng)成本是否已配比結(jié)轉(zhuǎn)，
14、期間費(fèi)用。根據(jù)月度費(fèi)用對比分析，檢查是否存在未及時(shí)計(jì)提的業(yè)務(wù)，比如水電費(fèi)有無及時(shí)入賬。
02 記賬結(jié)賬
1、及時(shí)記賬調(diào)整。根據(jù)第一步整體業(yè)務(wù)盤點(diǎn)后，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果將未入賬的及時(shí)入賬，核算錯(cuò)誤的及時(shí)調(diào)整。
2、對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整體進(jìn)行復(fù)核。在結(jié)賬前需對科目余額及輔助余額表再做一次檢查，比如資產(chǎn)類科目是否出現(xiàn)貸方余額，負(fù)債類科目是否有借方余額，往來科目是否多頭掛賬，主營業(yè)務(wù)收入和成本是否配比，當(dāng)期毛利率是否出現(xiàn)異常，當(dāng)月銷項(xiàng)稅發(fā)票不含稅金額與賬面收入出現(xiàn)重大差異，損益類科目是否方向計(jì)錯(cuò)（比如收入核算在借方，成本費(fèi)用核算在貸方）等。根據(jù)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的異常情況，需查找原因及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。
3、損益結(jié)轉(zhuǎn)并結(jié)賬。在完成以上所有檢查后，確保當(dāng)月賬務(wù)無遺漏、無錯(cuò)誤后，財(cái)務(wù)人員即可進(jìn)行損益類科目的結(jié)轉(zhuǎn)并提起結(jié)賬流程，至此月末財(cái)務(wù)結(jié)賬完成關(guān)鍵一步。
03 出具財(cái)表
月末結(jié)完賬后，可根據(jù)科目余額表及相關(guān)數(shù)據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，一般來說財(cái)務(wù)報(bào)告有對外四大報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表）及相關(guān)附注，有些單位還需要提報(bào)內(nèi)部管理報(bào)表，比如成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表、應(yīng)收賬款分析表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表等。對于集團(tuán)公司來說，還需要編制合并報(bào)表。目前財(cái)務(wù)軟件一般可實(shí)現(xiàn)一健生成報(bào)表的功能，對于內(nèi)部管理報(bào)表需財(cái)務(wù)人員進(jìn)行個(gè)性化設(shè)置和編報(bào)。
04 納稅申報(bào)
目前各地基本已實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上報(bào)稅，每月末財(cái)務(wù)報(bào)表出具后，財(cái)務(wù)人員需在每月納稅期限內(nèi)及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)，如果當(dāng)月沒有發(fā)生納稅義務(wù)也需要進(jìn)行零申報(bào)。待完成扣款后及時(shí)取得完稅證明并存檔。
05 檔案整理
財(cái)務(wù)檔案主要包括會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他類。
1、會(huì)計(jì)憑證歸檔。月度結(jié)完賬后，財(cái)務(wù)人員要檢查原始憑證是否齊全，并將原始憑證粘貼在記賬憑證后，按憑證號(hào)依序排列裝訂。裝訂前財(cái)務(wù)人員要設(shè)計(jì)好每冊厚度及裝訂冊數(shù)，一般以2厘米左右為宜，如果憑證太厚不便于查閱。每冊裝訂好的憑證要有封面，封面上寫明單位名稱、年度、月份、憑證種類、憑證號(hào)起止號(hào)數(shù)等，并存放在專用憑證盒中。
2、財(cái)務(wù)報(bào)告歸檔。財(cái)務(wù)報(bào)告及報(bào)表要按月打印裝訂，為便于查找可編制財(cái)務(wù)報(bào)表目錄按順序歸檔，一般為財(cái)務(wù)報(bào)告檔案封面、報(bào)表目錄、報(bào)表及附注、備查說明等。
3、其他財(cái)務(wù)檔案。其他財(cái)務(wù)檔案主要有銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、資產(chǎn)盤點(diǎn)表、發(fā)票和收據(jù)（包含已作廢發(fā)票和收據(jù)）、納稅申報(bào)表及其他財(cái)務(wù)檔案，建議按照不同財(cái)務(wù)檔案類別分別整理并裝訂成冊。
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