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1、收到進項稅額:借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

2、開出增值稅發(fā)票:貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

銷項-進項=本月應(yīng)該交稅費(銷項和進項在"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅"一個賬戶上,余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù).月末都要將余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅,月末,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額應(yīng)該是0)

3、如果月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則:

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

4、如果,月末應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄,如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在借方說明該余額要下月留抵;如果月末應(yīng)交稅費-未交增值稅余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額.

5、交稅后:

貸:銀行存款

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目