2007-01-26 11:45:44| 分類： 稅收法規(guī) | 標(biāo)簽： |字號(hào)大中小 訂閱
一、增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定
（一）納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定
1、納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票抵扣的一般規(guī)定：
增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起9O日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證當(dāng)月的納稅申報(bào)期申報(bào)抵扣，否則不予抵扣。
《關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]017號(hào)）
2、商業(yè)企業(yè)取得捐贈(zèng)和分配的貨物增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：
對(duì)商業(yè)企業(yè)接受投資，捐贈(zèng)和分配的貨物，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)投資，捐贈(zèng)和分配貨物的合同或證明材料。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位，提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。
《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）
3、商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易取得增值稅專用發(fā)票抵扣規(guī)定：
對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。
《關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào)）
4、納稅人商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物抵扣規(guī)定
對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕45號(hào)）
5、納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票抵扣的規(guī)定：
從2OO5 年1 月1 日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票必須通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具，所以增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，并通過(guò)防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》。
對(duì)于增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2OO5 年3 月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《代開(kāi)發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]1404號(hào)）
6、取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價(jià)外費(fèi)用的抵扣規(guī)定：
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票與貨物分欄列明的價(jià)外費(fèi)用，其稅額按照所隨同貨物的適用稅率計(jì)算，可允許抵扣。
《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]146號(hào)）
7、納稅人購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備的規(guī)定抵扣
①納稅人購(gòu)置防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。
②企業(yè)購(gòu)進(jìn)的通用設(shè)備包括電腦與打印機(jī)，只能抵扣一套，通用設(shè)備必須取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣。
③防偽稅控專用設(shè)備的發(fā)票為“廣東粵稅科技公司防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備銷售額定額發(fā)票”，按發(fā)票金額換算不含稅額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
④專用設(shè)備與通用設(shè)備的發(fā)票必須一并在同一申報(bào)期內(nèi)拿到分局審核，否則通用設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。
《關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)的通告》（粵國(guó)稅發(fā)[2003]52號(hào)）
8、納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的抵扣規(guī)定
一、一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過(guò)防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證，購(gòu)貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過(guò)后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開(kāi)具增值稅專用發(fā)票已抄報(bào)稅證明單”，經(jīng)購(gòu)貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票情況，必須及時(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其報(bào)告的丟失發(fā)票是否已申報(bào)抵扣進(jìn)行檢查，對(duì)納稅人弄虛作假的行為，按照有關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行處理。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]10號(hào)）
（二）納稅人取得違規(guī)專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
1、關(guān)于取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
對(duì)納稅人虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定給予處罰；對(duì)納稅人取得虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）
2、關(guān)于取得涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
凡防偽稅控認(rèn)定系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“無(wú)法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”、“密文有誤”、“重復(fù)認(rèn)證”和“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”五種涉嫌違規(guī)的增值稅專用發(fā)票，一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
《關(guān)于金稅工程發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2001]730號(hào)）
對(duì)金稅工程協(xié)查系統(tǒng)發(fā)函，對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)回復(fù)結(jié)果為“查無(wú)此票”、“查列此戶”、“該企業(yè)未在我局領(lǐng)購(gòu)過(guò)該發(fā)票”、“注銷企業(yè)”、“走逃企業(yè)”的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)。
《關(guān)于順德區(qū)金稅工程協(xié)查系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（佛國(guó)稅發(fā)[2003]115號(hào)）
（三）納稅人申報(bào)抵扣增值稅專用發(fā)票的退票規(guī)定
對(duì)于本區(qū)的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，在申報(bào)抵扣時(shí)，因開(kāi)票方填寫(xiě)方法上有問(wèn)題，而導(dǎo)致發(fā)票票面購(gòu)貨方或銷貨方單位名稱、銀行賬號(hào)、地址電話、稅務(wù)登記號(hào)碼以及收款人姓名等不全，或者金額、稅額計(jì)算錯(cuò)誤而不予抵扣的，由分局管理股經(jīng)辦人填寫(xiě)《增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票退票審批表》（一式一份，見(jiàn)附件）層報(bào)股長(zhǎng)、分局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，予以退票處理（經(jīng)證實(shí)虛開(kāi)發(fā)票的除外）。
《關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]146號(hào)）
二、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣的有關(guān)規(guī)定
（一）運(yùn)輸發(fā)票抵扣類型：
1、運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；
2、運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票（包括地方稅務(wù)局代開(kāi)部份）準(zhǔn)予抵扣；
3、被認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票也準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[2003]287號(hào)）
（二）準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額：
指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)[2003]287號(hào)）
（三）對(duì)運(yùn)輸發(fā)票填寫(xiě)要求：
從2004年 7 月1 日起，全國(guó)統(tǒng)一使用《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
1、該發(fā)票必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開(kāi)具，手寫(xiě)無(wú)效。
2、填開(kāi)發(fā)票時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼（一次錄入）外，其他的內(nèi)容包括：開(kāi)票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開(kāi)單位及代碼（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳款書(shū)）號(hào)碼、開(kāi)票人。在錄入上述信息后，稅控收款機(jī)按規(guī)定程序自動(dòng)生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）。錄入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼相一致。
3、為了保證在稽核比對(duì)時(shí)正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票方（或抵扣方），在填開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方，并在納稅人識(shí)別號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記。“+”號(hào)與納稅人識(shí)別號(hào)之間不留空格。在填開(kāi)收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開(kāi)單位及代碼（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時(shí)應(yīng)分二行分別填開(kāi)。
4、有關(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅額=合計(jì)×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的稅率填開(kāi)。
5、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)如實(shí)一次性填開(kāi)，運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明。“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開(kāi)內(nèi)容包括：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等；“其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫(xiě)起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船）號(hào)等內(nèi)容。
〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知〉（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）
（四）運(yùn)輸發(fā)票抵扣時(shí)限：
增值稅一般納稅人取得2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，最遲不應(yīng)超過(guò)自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)〔2003〕278號(hào)）
（六）運(yùn)輸發(fā)票信息采集：
1、從2003年12月1日（稅款所屬時(shí)期）起，增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用電子申報(bào)軟件采集運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息。一般納稅人使用電子申報(bào)軟件進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，必須同時(shí)錄入運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息并生成《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息和紙質(zhì)文件，連同其他必報(bào)資料在每月征期時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。中介代理機(jī)構(gòu)代理一般納稅人納稅申報(bào)的，必須同時(shí)代理錄入運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息。未按要求報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的，可退回納稅人重新報(bào)送。當(dāng)月仍不報(bào)送的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
2、從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。比對(duì)不符的，一律不予抵扣。對(duì)比對(duì)異常情況由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)確有問(wèn)題的，由主管稅務(wù)局追回已抵扣稅款，并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā) [2003]121號(hào)）
（七）運(yùn)輸發(fā)票蓋章規(guī)定：
1、地方稅務(wù)局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)發(fā)票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章，專用章要有代開(kāi)票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼。
2、中介機(jī)構(gòu)（代開(kāi)發(fā)票納稅人）代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，要加蓋中介機(jī)構(gòu)開(kāi)票人專章，專章的左邊為中介機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)，中間為中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局名稱，右邊為中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局代碼。
3、自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)）
（八） 鐵路運(yùn)費(fèi)特殊規(guī)定
1、增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具的貨票上注明的以下項(xiàng)目：運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）；鐵路建設(shè)基金；臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)（包括：大秦煤運(yùn)費(fèi)、京秦煤運(yùn)費(fèi)、京原煤運(yùn)費(fèi)、豐沙大煤運(yùn)費(fèi)、京九分流加價(jià)、太古嵐加價(jià)、京九運(yùn)費(fèi)、大沙運(yùn)費(fèi)、侯月運(yùn)費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)、宣杭運(yùn)費(fèi)、伊敏運(yùn)費(fèi)、通霍運(yùn)費(fèi)、塔韓運(yùn)費(fèi)、北侖運(yùn)費(fèi)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕014號(hào)）
2、對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具新增的北疆線、西康線、上鉛線、內(nèi)六線、福前線、塔十線、廣深線、南疆線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司（簡(jiǎn)稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物取得的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2003〕970號(hào)）
（九）其他運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定
1、對(duì)于《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》有注明國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)金額的，國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)金額部分可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅若干稅政問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]234號(hào)）
2、外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得運(yùn)輸發(fā)票，由于運(yùn)輸勞務(wù)承運(yùn)起運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。
〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的批復(fù)〉（粵國(guó)稅函[2003]379號(hào)）
3、增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]54號(hào)）
（十）納稅人支付郵寄費(fèi)抵扣規(guī)定
增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售，購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
《增值稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）
三、海關(guān)完稅憑證抵扣規(guī)定
（ 一）、對(duì)抵扣海關(guān)完稅憑證納稅人的規(guī)定：
對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開(kāi)據(jù)的增值稅專用繳款書(shū)上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，即既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書(shū)原件的一個(gè)單位抵扣稅款。
《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕032號(hào)）
（ 二）、委托進(jìn)口抵扣海關(guān)完稅憑證的特殊規(guī)定
申報(bào)抵扣稅款的委托進(jìn)口單位，必須提供相應(yīng)的海關(guān)代征增值稅專用繳款書(shū)原件，委托代理合同及付款憑證，否則，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
《關(guān)于加強(qiáng)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書(shū)抵扣稅款管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕032號(hào)）
（三）對(duì)抵扣海關(guān)完稅憑證期限的規(guī)定：
1、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物，凡已繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不論其是否已經(jīng)支付貨款，其取得的海關(guān)完稅憑證均可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起9O天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。并使用電子申報(bào)軟件采集抵扣信息。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2004]128號(hào)）
2\有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須在辦理稅務(wù)登記之日起5天內(nèi)報(bào)送自營(yíng)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)批文復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣；有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口的商貿(mào)企業(yè)須在簽訂進(jìn)口合同5天內(nèi)報(bào)送合同復(fù)印件，否則取得的海關(guān)完稅憑證不得抵扣。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知（國(guó)稅發(fā)[2001]140號(hào)）
3、采取“進(jìn)料加工”或“來(lái)料加工”的企業(yè)，海關(guān)按一定比例確定殘次料件的數(shù)量并對(duì)殘次料件及包裝物征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。納稅人申報(bào)抵扣時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件（原件審核相符后即時(shí)退還）、進(jìn)料報(bào)關(guān)單復(fù)印件及加蓋海關(guān)印章的“進(jìn)料（來(lái)料）加工合同核銷申請(qǐng)表”復(fù)印件。
〈 關(guān)于海關(guān)完稅憑證審核問(wèn)題的批復(fù)〉（佛國(guó)稅函[2005]90號(hào)）
4、采取“一般貿(mào)易”方式進(jìn)口貨物的企業(yè)，納稅人申報(bào)抵扣時(shí)，應(yīng)提供海關(guān)完稅憑證的原件及復(fù)印件（原件審核相符后即時(shí)退還）和報(bào)關(guān)單的復(fù)印件；對(duì)有委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的企業(yè)，必須提供委托代理合同復(fù)印件；有自營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，必須提供進(jìn)口合同復(fù)印件。
〈關(guān)于海關(guān)完稅憑證審核問(wèn)題的批復(fù)〉（佛國(guó)稅函[2005]90號(hào)）
（四）納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證的抵扣規(guī)定
對(duì)納稅人丟失的海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對(duì)，稽核比對(duì)無(wú)誤后，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知〉（國(guó)稅發(fā)[2004]148號(hào)）
四、廢舊物資發(fā)票抵扣規(guī)定
（一）廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)發(fā)票使用及稅款抵扣的規(guī)定：
1、廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位發(fā)生向個(gè)人收購(gòu)非生產(chǎn)性廢舊物資時(shí)，應(yīng)由企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票；收購(gòu)非生產(chǎn)性廢舊物資時(shí)，僅可申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)新版的無(wú)抵扣聯(lián)的《廣東省收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票》，即不能申報(bào)抵扣。
2、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)生產(chǎn)性廢舊物資（即生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)加工貨物后剩余廢料、下腳料等）一律不得自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票，應(yīng)由銷售方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；直接或代理進(jìn)口的，應(yīng)取得海關(guān)完稅憑證。
（二）生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位廢舊物資稅款抵扣的規(guī)定：
1、生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開(kāi)具的《廣東省廢舊物資銷售發(fā)票》，符合抵扣規(guī)定的，可按1O%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2、生產(chǎn)企業(yè)抵扣廢舊物資進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)比照商貿(mào)企業(yè)先付款后抵扣的規(guī)定。對(duì)抵扣金額較大的（我局設(shè)定為10萬(wàn)元以上）且是B、C類增值稅一般納稅人的，可要求企業(yè)提供磅碼單、入庫(kù)單、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、付款憑證等。
3、凡對(duì)購(gòu)銷行為真實(shí)性存有疑問(wèn)的，待查證后才予以抵扣。商貿(mào)流通企業(yè)接受廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具《廣東省廢舊物資銷售發(fā)票》，不得作進(jìn)項(xiàng)扣稅憑證抵扣。
關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位增值稅管理暫行規(guī)定〉（粵國(guó)稅發(fā)[2OO3]21號(hào)）、轉(zhuǎn)發(fā)廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈廣東省廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位增值稅管理暫行規(guī)定〉的通知（順國(guó)稅發(fā)[2OO3]86號(hào)）
（三）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位廢舊物資取得收購(gòu)發(fā)票稅款抵扣的規(guī)定
1、增值稅一般納稅人取得2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起9O天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣，并使用電子申報(bào)軟件采集抵扣信息。
2、廢舊物資單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，開(kāi)具普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)章與開(kāi)票人專章，生產(chǎn)企業(yè)取得未加蓋“開(kāi)票人專章”的普通發(fā)票不得抵扣。
〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知〉（國(guó)稅函[2004]128號(hào)）
五、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)定
一、增值稅一般納稅人收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可憑自行開(kāi)具的有抵扣聯(lián)收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者企業(yè)或單位購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品須憑其開(kāi)出的普通銷售發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、一般納稅人收購(gòu)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)索取普通銷售發(fā)票，并按普通發(fā)票上注明的價(jià)款依適用扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行審核抵扣時(shí)，當(dāng)期抵扣金額較大的（我局定為10萬(wàn)元）且B類或C類的增值稅一般納稅人，應(yīng)要求一般納稅人收購(gòu)企業(yè)附上過(guò)磅單、入庫(kù)單和有銷貨人簽收的付款憑證等，對(duì)貨物交易的真實(shí)性有疑問(wèn)的，須查證后方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、工業(yè)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其自行填開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比照商業(yè)企業(yè)先付款后抵扣的規(guī)定執(zhí)行。
五、收購(gòu)企業(yè)存在以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期整改外，收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額暫不準(zhǔn)予以抵扣。同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則或 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)處理。
1.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求填報(bào)有關(guān)資料或申報(bào)不實(shí)的。
2.未按規(guī)定使用、保管、開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
3.未按規(guī)定將購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額與其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)準(zhǔn)確核算。
4.未按本規(guī)定要求開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票或超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。
5.虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票或虛大庫(kù)存。
6.未按規(guī)定索取有關(guān)進(jìn)項(xiàng)憑證，而自行開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
7.存在其他涉稅違法行為。
《關(guān)于加強(qiáng)我省農(nóng)業(yè)收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》
貨運(yùn)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)指南
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確如下：
一、以從事代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)
業(yè)——代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
營(yíng)業(yè)稅稅目注釋，服務(wù)業(yè)——代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事
項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代
理服務(wù)。
代辦代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——代理
業(yè)”征稅，適用稅率5%。其營(yíng)業(yè)額為納稅人從代辦代理業(yè)務(wù)向?qū)?/p>
方實(shí)際收取的報(bào)酬，即代辦運(yùn)輸?shù)闹薪闃I(yè)務(wù)按向貨主取得的收入
扣減支付給承運(yùn)方的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)；代理運(yùn)輸?shù)闹薪?/p>
業(yè)務(wù)按向承運(yùn)方收取的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)?？鄢囊罁?jù)
，以對(duì)方（包括境內(nèi)、境外的承運(yùn)單位）填開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)
機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑據(jù)（除運(yùn)輸發(fā)票外，另認(rèn)可的憑據(jù)僅限于《中
華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第五十七條規(guī)定民用航空
企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等）。
二、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)
[1995]076號(hào)）中規(guī)定：“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)
向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。”
三、交通運(yùn)輸業(yè)，稅率3%
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅目注釋關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具或人力
、畜力將貨物或旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)
活動(dòng)。本稅目的征收范圍包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸
、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)。
四、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，
單位和個(gè)人從外國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)
機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記帳
核算的憑證。
五、企業(yè)在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，在按外幣原幣登記有關(guān)外幣賬戶的
同時(shí)，將外幣金額折算為記賬本位幣金額。將外幣金額折算為記
賬本位幣金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率，也可以
采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率。一般行業(yè)按上述規(guī)定，
但特殊行業(yè)的具體規(guī)定請(qǐng)咨詢主管的財(cái)政部門。
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相關(guān)文件摘錄
1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知 (國(guó)稅發(fā)[1995]076
號(hào))
四、關(guān)于代理業(yè)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理
業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。
2、廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知
法規(guī)號(hào)：[2000]222號(hào)
各市地方稅務(wù)局、順德市地方稅務(wù)局：
近來(lái)，部分地區(qū)的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)一步明確代理運(yùn)輸業(yè)
務(wù)的適用稅目和營(yíng)業(yè)額問(wèn)題。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)
明確如下：
一、對(duì)從事代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人取得的收入，應(yīng)按“
服務(wù)業(yè)－－－代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。
二、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)
[1995]076號(hào))中規(guī)定：“代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)
向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬。”據(jù)此，對(duì)從事代理運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位
和個(gè)人，以其向貨主或旅客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付
承運(yùn)方的運(yùn)費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
1、對(duì)于《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》有注明國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)金額的，
國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)金額部分可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅若干稅政問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]
234號(hào)）
2、外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得運(yùn)輸發(fā)票，由于運(yùn)輸勞務(wù)承運(yùn)起運(yùn)
地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵
扣。 〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得的運(yùn)輸
發(fā)票計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的批復(fù)〉（粵國(guó)稅函[2003]379號(hào)）
3、增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)
輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支
付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函
[2005]54號(hào)）
4、納稅人支付郵寄費(fèi)抵扣規(guī)定 增值稅一般納稅人采取郵寄方式
銷售，購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 《
增值稅問(wèn)題解答（之一）》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）
5、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（
國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)），增值稅一般納稅人外購(gòu)和銷售貨物（固
定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普
通發(fā)票），是指國(guó)有鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)具
的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)
一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類，
不包括增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票。
6、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通
知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2003〕55號(hào)），準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是
指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨票上注明
的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用，裝
卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)
和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
7、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)
稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理的公告〉的通知》（國(guó)稅發(fā)
〔2003〕120號(hào)），從2003年12月1日起，國(guó)稅局將對(duì)增值稅一般
納稅人申請(qǐng)抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸
業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對(duì)。凡比對(duì)不符的，一律不予抵扣。
8、國(guó)稅發(fā)明電〔2003〕55號(hào)規(guī)定，準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)
發(fā)票的填寫(xiě)，其發(fā)貨人、收貨人、起運(yùn)地、到達(dá)地、運(yùn)輸方式、
貨物名稱、貨物數(shù)量、運(yùn)輸單價(jià)、運(yùn)費(fèi)金額等項(xiàng)目的填寫(xiě)必須齊
全，與購(gòu)貨發(fā)票上所列的有關(guān)項(xiàng)目必須相符，否則不予抵扣。
9、國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定
資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票單
位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。”
10、根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2004〕88號(hào)，增值稅一般納稅人在2004年3月1
日以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣
清單》的要求填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容，對(duì)填寫(xiě)內(nèi)容不全的不得予以抵扣進(jìn)
項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)逐票填寫(xiě)在《增
值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的《聯(lián)運(yùn)》欄次內(nèi)。增值稅一般納稅人
取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫(xiě)在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票
抵扣清單》的《內(nèi)河運(yùn)輸》欄內(nèi)。”
11、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》
（國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)），運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方
稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)
票準(zhǔn)予抵扣，其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不
得抵扣。”
12、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的補(bǔ)充通知》
（國(guó)稅函〔2005〕332號(hào)），增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物（
固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（包括未列明的新增的鐵路臨
管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵
路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具各種運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和鐵路建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的
裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣
范圍企業(yè)購(gòu)進(jìn)或銷售固定資產(chǎn)支付的運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣。”
13、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知財(cái)稅
[2005]165號(hào) 經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)增值稅若干政策問(wèn)題明確如下：
三、個(gè)別貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)以及國(guó)內(nèi)陸區(qū)間增值稅稅率執(zhí)
行不一致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題 對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及
國(guó)內(nèi)陸區(qū)間個(gè)別貨物(如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等)增值稅適用稅率
執(zhí)行不一致的，納稅人應(yīng)按其取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口
完稅憑證上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)
現(xiàn)同一貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)以及地區(qū)間增值稅稅率執(zhí)行不一
致的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況逐級(jí)上報(bào)至共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由上
一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)予以明確。
14、運(yùn)輸發(fā)票蓋章規(guī)定：
地方稅務(wù)局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)發(fā)票地方稅務(wù)局發(fā)
票專用章，專用章要有代開(kāi)票地方稅務(wù)局名稱和地方稅務(wù)局代碼
。
中介機(jī)構(gòu)（代開(kāi)發(fā)票納稅人）代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，要加蓋中介
機(jī)構(gòu)開(kāi)票人專章，專章的左邊為中介機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)，中間為
中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局名稱，右邊為中介機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)局代碼。
自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章
。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)
題的通知》（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)
貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2003]
55號(hào)）
15、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2005]202號(hào) 近接中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司關(guān)于客運(yùn)飛
機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)收入營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的請(qǐng)示，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知
如下：
中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航
空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以
收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給
國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額扣除憑證為國(guó)航開(kāi)具的
“航空貨運(yùn)單”。
16、其他運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定
（1）對(duì)于《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》有注明國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)金額的
，國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)金額部分可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅若干稅政問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]
234號(hào)）
（2）外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得運(yùn)輸發(fā)票，由于運(yùn)輸勞務(wù)承運(yùn)起
運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額不能
抵扣。
〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得的運(yùn)輸發(fā)票
計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的批復(fù)〉（粵國(guó)稅函[2003]379號(hào)）
（3）增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為
運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]54號(hào)）
運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題
(一)一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物(東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外)通
過(guò)鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門開(kāi)
具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸
發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的(手寫(xiě)無(wú)效)，該運(yùn)輸
發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)一般納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，允許計(jì)算
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(三)一般納稅人取得的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸
發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(四)一般納稅人取得的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)
具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)
項(xiàng)稅額。
(五)一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票(附有運(yùn)輸清單
的匯總開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票除外)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
17、 鐵路運(yùn)費(fèi)特殊規(guī)定
（2）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付
的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具的貨票
上注明的以下項(xiàng)目：運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）；
鐵路建設(shè)基金；臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)（包括：大秦煤運(yùn)費(fèi)、
京秦煤運(yùn)費(fèi)、京原煤運(yùn)費(fèi)、豐沙大煤運(yùn)費(fèi)、京九分流加價(jià)、太古
嵐加價(jià)、京九運(yùn)費(fèi)、大沙運(yùn)費(fèi)、侯月運(yùn)費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)、宣杭運(yùn)費(fèi)
、伊敏運(yùn)費(fèi)、通霍運(yùn)費(fèi)、塔韓運(yùn)費(fèi)、北侖運(yùn)費(fèi)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（
國(guó)稅發(fā)〔2000〕014號(hào)）
（2）對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具新增的北疆線、西康線、上鉛線、內(nèi)六
線、福前線、塔十線、廣深線、南疆線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7％的扣
除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司（簡(jiǎn)稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，
屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物
取得的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、
超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通
知》（國(guó)稅函〔2003〕970號(hào)）
18、運(yùn)輸發(fā)票抵扣類型：
（1）運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；
（2）運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省地方稅務(wù)局委托的代開(kāi)發(fā)票中
介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票（包括地方稅務(wù)局代開(kāi)
部份）準(zhǔn)予抵扣；
（3）被認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)
輸發(fā)票也準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（4）其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)
[2003]287號(hào)）
19、準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額：
指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票上
注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用
，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明
運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)
[2003]287號(hào)）
20、對(duì)運(yùn)輸發(fā)票填寫(xiě)要求：
從2004年 7 月1 日起，全國(guó)統(tǒng)一使用《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)
一發(fā)票》。
（1）該發(fā)票必須采用稅控收款機(jī)系列產(chǎn)品開(kāi)具，手寫(xiě)無(wú)效。
（2）填開(kāi)發(fā)票時(shí)，需要錄入的信息除發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼（一次
錄入）外，其他的內(nèi)容包括：開(kāi)票日期、收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)
、發(fā)貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)
關(guān)及代碼、運(yùn)輸項(xiàng)目及金額、其他項(xiàng)目及金額、代開(kāi)單位及代碼
（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）、扣繳稅額、稅率、完稅憑證（或繳
款書(shū)）號(hào)碼、開(kāi)票人。在錄入上述信息后，稅控收款機(jī)按規(guī)定程
序自動(dòng)生成并打印的信息包括：機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)
、稅控碼、運(yùn)費(fèi)小計(jì)、其他費(fèi)用小計(jì)、合計(jì)（大寫(xiě)、小寫(xiě)）。錄
入和打印時(shí)應(yīng)保證機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼與印刷的發(fā)票代碼、發(fā)票
號(hào)碼相一致。
（3）為了保證在稽核比對(duì)時(shí)正確區(qū)分收貨人、發(fā)貨人中實(shí)際受票
方（或抵扣方），在填開(kāi)《貨運(yùn)發(fā)票》時(shí)應(yīng)首先確認(rèn)實(shí)際受票方
，并在納稅人識(shí)別號(hào)前打印“+”號(hào)標(biāo)記。“+”號(hào)與納稅人識(shí)別
號(hào)之間不留空格。在填開(kāi)收貨人及納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)貨人及納稅
人識(shí)別號(hào)、承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、代開(kāi)
單位及代碼（或代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼）欄目時(shí)應(yīng)分二行分別填開(kāi)
。
（4）有關(guān)項(xiàng)目的邏輯關(guān)系：運(yùn)費(fèi)小計(jì)=運(yùn)費(fèi)項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之
和；其他費(fèi)用小計(jì)=其他項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用相加之和；合計(jì)=運(yùn)費(fèi)小計(jì)+
其他費(fèi)用小計(jì)；扣繳稅額=合計(jì)×稅率。稅率按法律、法規(guī)規(guī)定的
稅率填開(kāi)。
（5）《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》應(yīng)如實(shí)一次性填開(kāi)，運(yùn)
費(fèi)和其他費(fèi)用要分別注明。“運(yùn)輸項(xiàng)目及金額”欄填開(kāi)內(nèi)容包括
：貨物名稱、數(shù)量（重量）、單位運(yùn)價(jià)、計(jì)費(fèi)里程及金額等；“
其他項(xiàng)目及金額”欄內(nèi)容包括：裝卸費(fèi)（搬運(yùn)費(fèi)）、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、保
險(xiǎn)費(fèi)及其他項(xiàng)目和費(fèi)用。備注欄可填寫(xiě)起運(yùn)地、到達(dá)地和車（船
）號(hào)等內(nèi)容。
〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)
題的通知〉（國(guó)稅函[2004]557號(hào)）
（四）運(yùn)輸發(fā)票抵扣時(shí)限：
增值稅一般納稅人取得2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)
當(dāng)在開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，最遲不應(yīng)超過(guò)
自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前。
《關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（粵國(guó)稅發(fā)
〔2003〕278號(hào)）
21、運(yùn)輸發(fā)票信息采集：
（1）從2003年12月1日（稅款所屬時(shí)期）起，增值稅一般納稅人
統(tǒng)一使用電子申報(bào)軟件采集運(yùn)輸發(fā)票抵扣信息。一般納稅人使用
電子申報(bào)軟件進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，必須同時(shí)錄入運(yùn)輸發(fā)票抵扣
信息并生成《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子信息和紙質(zhì)文件，
連同其他必報(bào)資料在每月征期時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。中介代
理機(jī)構(gòu)代理一般納稅人納稅申報(bào)的，必須同時(shí)代理錄入運(yùn)輸發(fā)票
抵扣信息。未按要求報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的，可退
回納稅人重新報(bào)送。當(dāng)月仍不報(bào)送的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得
抵扣。
（2）從2003年12月1日起，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)增值稅一般納稅人申請(qǐng)
抵扣的所有運(yùn)輸發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行
比對(duì)。比對(duì)不符的，一律不予抵扣。對(duì)比對(duì)異常情況由稽查部門
進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)確有問(wèn)題的，由主管稅務(wù)局追回已抵扣稅款，
并按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)
稅發(fā) [2003]121號(hào)）
22、鐵路運(yùn)費(fèi)特殊規(guī)定
（1）增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付
的鐵路運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的范圍限于鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具的貨票
上注明的以下項(xiàng)目：運(yùn)輸運(yùn)營(yíng)費(fèi)用（即發(fā)到運(yùn)費(fèi)和運(yùn)行運(yùn)費(fèi)）；
鐵路建設(shè)基金；臨管鐵路運(yùn)費(fèi)及新線運(yùn)費(fèi)（包括：大秦煤運(yùn)費(fèi)、
京秦煤運(yùn)費(fèi)、京原煤運(yùn)費(fèi)、豐沙大煤運(yùn)費(fèi)、京九分流加價(jià)、太古
嵐加價(jià)、京九運(yùn)費(fèi)、大沙運(yùn)費(fèi)、侯月運(yùn)費(fèi)、南昆運(yùn)費(fèi)、宣杭運(yùn)費(fèi)
、伊敏運(yùn)費(fèi)、通霍運(yùn)費(fèi)、塔韓運(yùn)費(fèi)、北侖運(yùn)費(fèi)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》（
國(guó)稅發(fā)〔2000〕014號(hào)）
（2）對(duì)鐵路運(yùn)輸部門開(kāi)具新增的北疆線、西康線、上鉛線、內(nèi)六
線、福前線、塔十線、廣深線、南疆線貨票運(yùn)費(fèi)，允許按7％的扣
除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
中國(guó)鐵路包裹快運(yùn)公司（簡(jiǎn)稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，
屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物
取得的《中國(guó)鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單》列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、
超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知
》（國(guó)稅函〔2003〕970號(hào)）
22、其他運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定
（1）對(duì)于《國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票》有注明國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)金額的
，國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)金額部分可計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣。
《關(guān)于增值稅、消費(fèi)稅若干稅政問(wèn)題的通知》（順國(guó)稅發(fā)[2002]
234號(hào)）
（2）外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得運(yùn)輸發(fā)票，由于運(yùn)輸勞務(wù)承運(yùn)起
運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，所以其進(jìn)項(xiàng)稅額不能
抵扣。
〈廣東省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)進(jìn)口貨物取得的運(yùn)輸發(fā)票
計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的批復(fù)〉（粵國(guó)稅函[2003]379號(hào)）
（3）增值稅一般納稅人支付的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為
運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用
不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]54號(hào)）
23、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公路 內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2006年第2號(hào)）的有關(guān)規(guī)定， 2007年1月1日起，全國(guó)將使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)發(fā)票），現(xiàn)將貨運(yùn)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)有關(guān)問(wèn)題通告如下：
一、舊版貨運(yùn)發(fā)票是不帶稅控碼的舊版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。新版貨運(yùn)發(fā)票是貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具帶稅控碼的新版《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》。
二、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）取得的2006年12月31日以前開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票可以在自發(fā)票開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2007年4月1日起，舊版貨運(yùn)發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、納稅人取得的2007年1月1日以后開(kāi)具的舊版貨運(yùn)發(fā)票一律不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
四、自2007年1月1日起，納稅人取得的新版貨運(yùn)發(fā)票，必須通過(guò)貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的新版貨運(yùn)發(fā)票方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。納稅人申報(bào)抵扣通過(guò)認(rèn)證采集的新版貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，不需要再填寫(xiě)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。過(guò)渡期間，舊版貨運(yùn)發(fā)票仍通過(guò)現(xiàn)有清單方式采集數(shù)據(jù)。
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