公開和文明執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念，納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予合理滿足的理念，做到依法、公平、文明服務(wù)，促進(jìn)納稅人自覺(jué)主動(dòng)依法納稅，不斷提高稅法遵從度。
在管理要求方面，科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理為防范和控制納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提供了管理基礎(chǔ)?？茖W(xué)化，強(qiáng)調(diào)探索和掌握管理的規(guī)律，是加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)和前提，自然也包括研究風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)律。專業(yè)化，運(yùn)用了風(fēng)險(xiǎn)管理理論中的風(fēng)險(xiǎn)分類劃分方法，通過(guò)建立高素質(zhì)的專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其掌握的專業(yè)技能，探索實(shí)施分規(guī)模、分行業(yè)、分地域管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到提高服務(wù)層次、強(qiáng)化管理深度的目的。精細(xì)化，強(qiáng)調(diào)管理要精確、細(xì)致和深入，是加強(qiáng)管理的具體要求，也隨著稅制改革的日益深化，稅收管理環(huán)境日趨復(fù)雜和多變，對(duì)稅收管理工作提出了更高要求，也使稅收征收管理面臨著新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。如何使有限的征管資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，有效防范稅收流失風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地減少應(yīng)征稅收和實(shí)征稅收的差距，需要我們樹立全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的稅收發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的稅收管理要求，充分運(yùn)用國(guó)際上先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，促進(jìn)納稅遵從，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，提高稅收征管質(zhì)量和效率。
一、我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐與現(xiàn)狀2002年，國(guó)家稅務(wù)總局在《2002年～2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中，首次提出在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，拉開了在我國(guó)稅收領(lǐng)域?qū)嵤╋L(fēng)險(xiǎn)管理的帷幕。
2006年3月第一期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)班在揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院舉行，OECD有關(guān)專家就國(guó)際上納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)踐作了重點(diǎn)介紹。盡管正式提出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的時(shí)間不長(zhǎng)，但長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的應(yīng)用方面做了大量工作和實(shí)踐探索。
?。ㄒ唬┪覈?guó)稅收管理體制機(jī)制不斷完善，管理方式方法不斷改進(jìn)，為學(xué)習(xí)借鑒運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法創(chuàng)造了條件在納稅服務(wù)方面，通過(guò)樹立納稅服務(wù)理念和采取優(yōu)化服務(wù)措施，促進(jìn)了納稅遵從。
按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、發(fā)票庫(kù)、第三方信息庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)和人員庫(kù)以及法規(guī)庫(kù)等。
目前，金稅三期工程正在實(shí)施兩個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是總體設(shè)計(jì)和工程管理項(xiàng)目，一個(gè)是業(yè)務(wù)需求整理和分析項(xiàng)目。金稅三期是在對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)、制度創(chuàng)新基礎(chǔ)上的重新建設(shè)，提出了三個(gè)部分八方面的制度創(chuàng)新。
第一部分是進(jìn)一步確立納稅人自主申報(bào)的主體地位，優(yōu)化納稅服務(wù)，包括三個(gè)方面：簡(jiǎn)并納稅人涉稅事項(xiàng)、程序、表單；簡(jiǎn)并基層稅務(wù)機(jī)關(guān)處理業(yè)務(wù)的流程和表單；統(tǒng)一規(guī)范納稅服務(wù)。第二部分是加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高征管效率，包括三個(gè)方面：推進(jìn)稅收會(huì)計(jì)核算的改革，提高申報(bào)征收效率；創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。第三部分是創(chuàng)新稅收基礎(chǔ)工作，為稅制改革提供保障，包括兩個(gè)方面：規(guī)范稅收信息管理；建立自然人數(shù)據(jù)庫(kù)，為個(gè)人所得稅制改革創(chuàng)造條件。
(二)強(qiáng)化信息的采集和應(yīng)用這是信息管稅的主線。
信息的采集應(yīng)根據(jù)基層的實(shí)踐，逐步規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化。在信息的應(yīng)用方面，重點(diǎn)有三方面。一是稅務(wù)登記，要用信息化手段解決納稅戶的戶籍管理問(wèn)題，充分應(yīng)用工商、質(zhì)檢、經(jīng)濟(jì)普查以及國(guó)、地稅的戶籍信息，通過(guò)相互比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶，加強(qiáng)納稅戶的管理；同時(shí)，修改現(xiàn)行稅務(wù)登記制度，著重解決非正常戶的注銷和異地管轄問(wèn)題以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶的登記和發(fā)票管理等問(wèn)題。二是納稅評(píng)估，要在新修訂的征管法中明確其法律地位，充分運(yùn)用信息化手段提高其效率和質(zhì)量，重點(diǎn)是在基層實(shí)踐的基礎(chǔ)上逐步建立分行業(yè)的納稅評(píng)估模型。三是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)，這兩者在掌握發(fā)票信息方面具有互補(bǔ)關(guān)系，前者適合大企業(yè)，開票金額較大、開票頻率不高；后者適合于小企業(yè)，開票量較大、開票金額較小。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，網(wǎng)絡(luò)發(fā)票覆蓋面較大，并可能走向無(wú)紙化，但是，在短期內(nèi)紙制發(fā)票還不能取消，所以修改發(fā)票管理辦法時(shí)，也應(yīng)包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的內(nèi)容。為了推廣網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，總局正在進(jìn)行簡(jiǎn)并票種和統(tǒng)一票樣工作，并擬于2010年把紙質(zhì)手工發(fā)票壓縮到千元版以下。
?。ㄈ﹥?yōu)化資源配置稅源監(jiān)控最主要的是監(jiān)控企業(yè)的物流、資金流，這些在現(xiàn)代企業(yè)管理中歸結(jié)起來(lái)體現(xiàn)為信息流。因此，信息管稅實(shí)際是對(duì)企業(yè)信息流的采集、加工、處理和風(fēng)險(xiǎn)管理。
相應(yīng)地，征管資源也要以此為出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)，進(jìn)行重新配置。資源配置要強(qiáng)調(diào)人員專業(yè)化和機(jī)構(gòu)扁平化；要簡(jiǎn)化部分工作環(huán)節(jié)，如納稅人的涉稅事項(xiàng)辦理環(huán)節(jié)；要加強(qiáng)部分工作環(huán)節(jié)，如數(shù)據(jù)分析和納稅評(píng)估；要充實(shí)人員，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，逐步實(shí)現(xiàn)專業(yè)化，建立起學(xué)習(xí)、鉆研業(yè)務(wù)的機(jī)制。
在稅源管理方面，通過(guò)引入納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理方法，減少了稅收流失。通過(guò)實(shí)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源監(jiān)控，查補(bǔ)了大量稅款，提高了稅收征收率。
在依法治稅方面，通過(guò)完善稅制、規(guī)范執(zhí)法，降低了納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅制改革和稅收政策調(diào)整，逐步建立有利于科學(xué)發(fā)展和公平分配的稅收制度，做到有法可依。深入貫徹國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要，按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，做到有法必依。通過(guò)推行政務(wù)公開、辦稅公開，建立稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，全面落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，不斷加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)察和檢查，最大限度地減少執(zhí)法隨意性，做到執(zhí)法必嚴(yán)。大力整頓和規(guī)范稅收秩序，有效打擊和震懾稅收違法犯罪行為，做到違法必究。以上措施有效地降低了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。
在信息化建設(shè)方面，通過(guò)實(shí)施金稅工程、信息管稅，提高了稅收管理水平。目前，信息化建設(shè)從模擬手工操作到建立單個(gè)的應(yīng)用系統(tǒng)，又從分散的應(yīng)用系統(tǒng)逐步進(jìn)行了一體化整合；從稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)和行政類的操作應(yīng)用型開始向分析管理型方向發(fā)展；從各類征管數(shù)據(jù)及其應(yīng)用的獨(dú)立分散到趨于集中。信息化應(yīng)用系統(tǒng)已經(jīng)基本覆蓋到國(guó)、地稅的各個(gè)層級(jí)以及絕大多數(shù)納稅人。
?。ㄋ模┒愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法技術(shù)在我國(guó)稅收征管中的實(shí)踐部分省市實(shí)施納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐，為全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)樹立和運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念、提高稅收征管質(zhì)量和效率積累了許多好的做法和經(jīng)驗(yàn)。
近年來(lái)，不少地區(qū)學(xué)習(xí)借鑒流程再造等現(xiàn)代管理理論，建立了覆蓋納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法全過(guò)程的稅收征管業(yè)務(wù)流程運(yùn)行機(jī)制，為建立貫穿稅收管理全過(guò)程的稅收風(fēng)險(xiǎn)控管體系奠定了流程基礎(chǔ)。各地全面推廣應(yīng)用綜合征管軟件，為實(shí)施流程管理、深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用開辟了廣闊的空間。部分地區(qū)為了適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，設(shè)計(jì)開發(fā)集風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)策略選擇管理為一體的信息平臺(tái)，為全面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了全方位支撐。不少地區(qū)在全省上下、各級(jí)部門之間、上下層級(jí)之間以及稅源稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源管理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
江蘇省國(guó)稅局通過(guò)轉(zhuǎn)變管理職能，完善管理體制，健全工作機(jī)制，確立省、市、縣局在風(fēng)險(xiǎn)管理中的主導(dǎo)作用，使各級(jí)管理層人員全面融入全省稅收風(fēng)險(xiǎn)的大流程格局，直接承擔(dān)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序和重要復(fù)雜事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作，把管理層的人力資源優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)充分釋放出來(lái)，成為全省加強(qiáng)稅源管理的生力軍。
深圳市國(guó)稅局在2006年啟動(dòng)了非正常戶預(yù)警項(xiàng)目，探索利用數(shù)據(jù)分析進(jìn)行預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，實(shí)現(xiàn)提前預(yù)警，將監(jiān)控前移，達(dá)到事前防范的目的。內(nèi)蒙古興安盟國(guó)稅局全面引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將稅收風(fēng)險(xiǎn)分類為稅收征管風(fēng)險(xiǎn)、行政管理風(fēng)險(xiǎn)、思想道德風(fēng)險(xiǎn)，并基于稅收工作的實(shí)質(zhì)和規(guī)律，將各種風(fēng)險(xiǎn)有機(jī)組合在一起，形成全面稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這些成果表明，風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和一些技術(shù)方法等已經(jīng)存在于我們的征管實(shí)踐中。
（五）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)價(jià)值和戰(zhàn)略意義隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，稅收管理要求不斷提升，稅收管理體制方面的一些深層次的問(wèn)題和矛盾不斷暴露出來(lái)。
一是經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來(lái)納稅戶急劇增長(zhǎng)，與稅務(wù)干部人數(shù)持續(xù)維持低增長(zhǎng)甚至階段性負(fù)增長(zhǎng)之間形成鮮明的反差，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳。據(jù)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)納稅人增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)稅務(wù)人員的增長(zhǎng)速度，納稅人的流動(dòng)性增加，大型企業(yè)及企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃能力較強(qiáng)，單純靠一線稅管員來(lái)管控稅收風(fēng)險(xiǎn)成為一個(gè)不可能完成的任務(wù)。
二是行政管理層級(jí)管控需求與稅管員管控能力的矛盾，集中體現(xiàn)為“淡化責(zé)任”
的困境。從國(guó)家稅務(wù)總局到省、市、縣（區(qū)），再到基層分局（稅務(wù)所），逐級(jí)下達(dá)稅收征管要求和稅務(wù)檢查（稽查）任務(wù)，這些行政層級(jí)所下達(dá)的管理任務(wù)需由基層一線的稅收管理員承擔(dān)。但是，基層稅管員對(duì)信息資源的獲取和處理能力不足，加之“人情稅”的干擾，納稅遵從管控能力有限。
三是信息化建設(shè)的飛速發(fā)展，推進(jìn)了稅收征管流程的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)的省級(jí)集中客觀要求稅收管理事權(quán)向省、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)集中。
但事實(shí)上，省市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然過(guò)多地停留在轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)任務(wù)和下發(fā)簡(jiǎn)單的評(píng)估、檢查任務(wù)的層面上，所集中的數(shù)據(jù)并未發(fā)揮其強(qiáng)大的信息資源應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)。
四是行政機(jī)關(guān)聯(lián)動(dòng)管理效率不高與風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃能力要求的矛盾，造成“行政壁壘”的困境。目前，稅收征管、稽查職能分工不夠明確，崗位責(zé)任體系不夠完善，各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合，工作缺乏整體規(guī)劃性；各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間縱向溝通效率不高；國(guó)、地稅之間的業(yè)務(wù)銜接、協(xié)作配合、信息溝通機(jī)制不健全，稅務(wù)部門也尚未與其他行政機(jī)關(guān)建立起信息交換機(jī)制，這些都不利于優(yōu)化納稅服務(wù)，降低征納成本，提高管理效率。
風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源，充分發(fā)揮信息情報(bào)的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，定位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施有針對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)控管等，這為我們化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)提供了系統(tǒng)的解決方案。
二、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，提高稅收征管水平的途徑和措施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念及其運(yùn)用，就是要在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)初步建立以風(fēng)險(xiǎn)控管為導(dǎo)向，以一體化信息平臺(tái)為依托，以提高納稅遵從度為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理、監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)，總局、省局、市局、縣局及分局各層級(jí)之間、各級(jí)部門之間專業(yè)分工科學(xué)、資源配置合理、上下協(xié)調(diào)互動(dòng)、運(yùn)行有序高效的防范內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)的控管體系。
?。ㄒ唬├喂虡淞⒍愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理理念，提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的戰(zhàn)略性認(rèn)識(shí)首先，稅收征收管理工作中長(zhǎng)期規(guī)劃要體現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。
目前國(guó)際上稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念已成共識(shí)和大趨勢(shì)。要按照總局黨組的要求，在總局《十一五稅收發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》以及《2002～2006年稅收征管發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃》基礎(chǔ)上，編制《全國(guó)中長(zhǎng)期稅收征管工作規(guī)劃（2011～2015年）》作為長(zhǎng)期性、方向性、全局性的戰(zhàn)略舉措，努力構(gòu)建為新稅制實(shí)施提供保障，符合科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求，有效防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)和諧征納關(guān)系形成的稅收征管體系。
其次，制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和階段性戰(zhàn)略目標(biāo)?？偩衷c聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署（UNDP）合作，在有關(guān)專家指導(dǎo)下制定了《2002年～2006年中國(guó)稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，首次引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，目前已取得明顯效果。在此基礎(chǔ)上，建議再次與國(guó)際專家合作，制定下一階段戰(zhàn)略規(guī)劃，繼續(xù)引入風(fēng)險(xiǎn)管理及其他國(guó)際通行的公共管理理論，有效指導(dǎo)我國(guó)稅收征管實(shí)踐。
?。ǘ┩晟贫愂照鞴苣Ｊ剑I(yè)化的外部風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)建立以申報(bào)納稅為基礎(chǔ)，信息化為支撐，風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范執(zhí)法，優(yōu)化服務(wù)，促進(jìn)遵從的稅收征管模式。
落實(shí)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)的規(guī)范化、制度化、個(gè)性化，促進(jìn)納稅人自我管理涉稅事務(wù)，不斷提高稅收征收率和納稅遵從度的稅收管理新機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，進(jìn)一步改革干部管理方式，改進(jìn)執(zhí)法考核辦法，通過(guò)能級(jí)管理和加強(qiáng)績(jī)效考核的方式，加大激勵(lì)和責(zé)任追究力度，以此促進(jìn)干部素質(zhì)的提高和規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。同時(shí)，在縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理及其內(nèi)部控制工作，促進(jìn)外部納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理工作和內(nèi)部規(guī)范執(zhí)法水平的提高。
?。ㄈ┩晟贫愂展芾眢w制，建立立體化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系總局按照風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，做好全國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制、機(jī)制的規(guī)劃設(shè)計(jì)和組織實(shí)施工作。
根據(jù)不同時(shí)期稅收管理的戰(zhàn)略，制定分階段的全國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃。建立國(guó)家級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)，形成全國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)信息、情報(bào)存儲(chǔ)、交換、處理中心。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，對(duì)法律制度性稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)開展分析識(shí)別和應(yīng)對(duì)策略分析研究，及時(shí)提出建設(shè)性的解決方案。研究、總結(jié)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的科學(xué)技術(shù)、方法和典型案例，為全國(guó)全面實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理提供指導(dǎo)。
省市局在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的戰(zhàn)略重點(diǎn)是，按照總局建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃的統(tǒng)一要求，研究制定本地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)規(guī)劃和明確分階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重點(diǎn)；建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作機(jī)制，健全完善省市級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)；做好年度各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的總體規(guī)劃和分部門的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施計(jì)劃安排。做好數(shù)據(jù)模型、分析工具的研發(fā)工作，研究收集制定業(yè)務(wù)操作模本、評(píng)估審計(jì)指南等，提高對(duì)基層風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的指導(dǎo)力和支撐力；重要復(fù)雜事項(xiàng)上收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高省市局的實(shí)體運(yùn)作能力。在金稅三期工程建成之前，建立全省統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)管理信息支持平臺(tái)，形成本地區(qū)統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息、情報(bào)存儲(chǔ)、交換、處理中心。
縣局以下國(guó)稅機(jī)關(guān)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的重點(diǎn)是，以科學(xué)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為主軸，以推進(jìn)縣局實(shí)體化和創(chuàng)新稅收管理員制度為重點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，提高稅收管理的綜合效能。根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地開展稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。納稅人較多的地區(qū)，縣局也可直接承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序工作。發(fā)揮貼近納稅人的優(yōu)勢(shì)，利用納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中采集的動(dòng)態(tài)信息，豐富充實(shí)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的信息來(lái)源，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確性。
（四）健全稅收管理機(jī)制，建立專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)控管運(yùn)行建立總局層面的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)機(jī)制。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)推廣應(yīng)用于我國(guó)稅收征管的各個(gè)領(lǐng)域，目前以綜合征管部門為主進(jìn)行推動(dòng)，建議從總局層面建立各稅種管理部門共同參與的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，建立全國(guó)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入全國(guó)和各省年度工作計(jì)劃和業(yè)績(jī)考評(píng)，并結(jié)合預(yù)算編制統(tǒng)籌考慮。
按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的程序要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是各級(jí)管理層，通過(guò)轉(zhuǎn)變管理職能，逐步建立滿足風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)需要的各類運(yùn)行機(jī)制，主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)采集交換機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)信息分析識(shí)別管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)估算排序管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施實(shí)施管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理全程監(jiān)控評(píng)估機(jī)制等。
（五）發(fā)揮信息資源作用，按照“信息管稅”思路，建立一體化的風(fēng)險(xiǎn)控管信息平臺(tái)信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn)，以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善稅收信息管理機(jī)制，健全稅源管理體系，加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進(jìn)而提高稅收征管水平。
信息管稅體現(xiàn)了以信息化帶動(dòng)征管現(xiàn)代化的必然要求，抓住了信息這個(gè)稅收管理的關(guān)鍵因素，是逐步破解征納雙方信息不對(duì)稱這一征管難題、全面提高稅收征管工作水平的必由之路。落實(shí)信息管稅，必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。不同類型的納稅人，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不盡相同，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)先進(jìn)的管理和技術(shù)手段，預(yù)測(cè)、識(shí)別和評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避或防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，有利于對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的企業(yè)實(shí)施不同的管理措施，加強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性，以提高稅法遵從度和稅收征收率。
建立覆蓋稅收管理全過(guò)程的流程管理信息系統(tǒng)，實(shí)施全過(guò)程跟蹤監(jiān)控管理。全面梳理稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)事項(xiàng)，建立覆蓋納稅服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法工作流體系。每個(gè)流程貫通受理、調(diào)查、審核審批等流程節(jié)點(diǎn)，監(jiān)控條件設(shè)置嚴(yán)密，作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一規(guī)范，程序步驟明確清晰，運(yùn)轉(zhuǎn)軌跡全程記錄。各關(guān)聯(lián)流程之間可以進(jìn)行有機(jī)整合、無(wú)縫銜接，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不同部門、不同環(huán)節(jié)、不同崗位之間相互監(jiān)督制約的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。
建立覆蓋各級(jí)管理層監(jiān)控決策系統(tǒng)，對(duì)稅收管理全過(guò)程實(shí)施監(jiān)控管理。充分發(fā)揮數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，進(jìn)一步拓展外部信息交換能力，更加充分地支持稅收宏觀風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、微觀稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別和各類稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地趨勢(shì)分析；通過(guò)各類分析監(jiān)控、內(nèi)部控制、過(guò)程跟蹤、情報(bào)交換等功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收管理全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的層級(jí)監(jiān)控。
建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理支持平臺(tái)，實(shí)施全過(guò)程規(guī)范操作管理。按照風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把主要由各級(jí)管理層使用的監(jiān)控決策系統(tǒng)與主要由一線稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的流程管理系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接。集中、抽取、整合流程管理系統(tǒng)產(chǎn)生的稅收管理全程記錄、由綜合調(diào)查工具存儲(chǔ)的所有實(shí)地調(diào)查核查采集信息以及外部交換情報(bào)信息，為各級(jí)管理層在監(jiān)控決策系統(tǒng)開展數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，提供豐富的基礎(chǔ)分析數(shù)據(jù)源。
?。┺D(zhuǎn)變稅收管理方式，實(shí)行適應(yīng)科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理要求的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)作策略進(jìn)一步推進(jìn)省、市、縣管理層的實(shí)體化進(jìn)程。
各級(jí)管理層從以行政管理職能為主的職能體制向以直接承擔(dān)稅源稅基監(jiān)控管理等實(shí)體職能為主的職能體制轉(zhuǎn)變。各級(jí)管理部門把審核、審批工作前移至辦稅服務(wù)廳，進(jìn)一步清理、簡(jiǎn)化考評(píng)考核等行政事務(wù)性工作。通過(guò)實(shí)體化進(jìn)程的推進(jìn)，各級(jí)管理層逐步承擔(dān)具體稅源稅基管理工作。
進(jìn)一步推進(jìn)稅收管理員制度創(chuàng)新。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的總體構(gòu)架創(chuàng)新稅收管理員制度，形成與管理層風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序相銜接的管理員職能體制。合理分解稅管員管理職責(zé)，把稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、專業(yè)納稅評(píng)估、大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控應(yīng)對(duì)、中小企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專業(yè)化程度較高的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，從屬地管理的稅收管理職能中分離出來(lái)，把制度性安排的、事務(wù)性管理服務(wù)職能保留在屬地管理的職能中。具體職責(zé)分解范圍由省轄市作出統(tǒng)一規(guī)定。把綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的稅收管理員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高、綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的專業(yè)管理崗位。在專業(yè)機(jī)構(gòu)或縣局等更高層面上，建立具有專業(yè)化管理能力的管理團(tuán)隊(duì)，不再實(shí)行劃片分戶的管理模式；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序針對(duì)不特定納稅戶，開展大企業(yè)管理、專業(yè)評(píng)估、行業(yè)管理等。
按照風(fēng)險(xiǎn)管理程序的要求，科學(xué)安排好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略選擇上，綜合配套運(yùn)用稅法宣傳、咨詢輔導(dǎo)、提示提醒、納稅人自我修正、約談?wù)f明、稅收核定、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等遞進(jìn)措施實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)象確定上，基于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序，開展有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式選擇上，對(duì)大企業(yè)要實(shí)施個(gè)性化的分析、監(jiān)控、審計(jì)，對(duì)中小企業(yè)要按行業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)類型等實(shí)施效能型管理。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方式上，重點(diǎn)做好申報(bào)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)信息與相關(guān)涉稅信息比對(duì)審核和案頭分析工作。在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)對(duì)技術(shù)應(yīng)用上，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)，綜合應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、評(píng)估模型等技術(shù)工具，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理能力。
?。ㄆ撸┩晟贫愂辗芍贫龋瑸槿鎸?shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供法律和制度保障充分利用稅收征管法修訂的有利時(shí)機(jī)，充分吸收稅制改革的最新成果，做好稅收征管法的修訂工作，應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)：一是進(jìn)一步清晰界定雙方的法律責(zé)任，合理分配征納雙方在稅收管理活動(dòng)中證據(jù)責(zé)任負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查、核實(shí)、審批程序，限制納稅人法外涉稅信息報(bào)送負(fù)擔(dān)。二是進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)證據(jù)獲取能力，進(jìn)一步細(xì)化納稅人在資料真實(shí)性、法定資料保存、依法配合稅收?qǐng)?zhí)法的法定義務(wù)，以及違反法定程序要求面臨的法律后果。三是賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)有條件的稅收負(fù)擔(dān)推定和核定權(quán)。四是進(jìn)一步明確涉稅第三方提供涉稅信息的法定責(zé)任。五是探討直接賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅違法案件刑事偵察權(quán)的可行性，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用各種稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的綜合效能。
