來源：濰坊國稅出口退稅
問：外貿企業(yè)當月進行了進項認證，而當月卻不能確認外銷收入，且不能進行退稅申報時，次月報稅時需要做轉出的處理嗎？
答：根據(jù)您的描述，您公司購進貨物出口的增值稅專用發(fā)票已進行進項認證，賬務處理如下：
借：庫存商品
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（應付賬款）
但該外貿企業(yè)出口退稅業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額實則沒有抵扣，而是填寫在增值稅納稅申報表附列資料表二中“待抵扣進項稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。待出口單證及相關電子信息齊全后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進金額（不含進項），計算征退稅差額，轉入主營業(yè)務成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進金額（不含進項）乘以增值稅出口退稅率計算應收出口退增值稅。
借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）
其他應收款-應收出口退稅（增值稅）
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
-應交增值稅（出口退稅）
所以該外貿企業(yè)當月沒有確認外銷收入，且不能進行退稅申報，次月報稅時不需要做進項稅額轉出的處理。
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