【政策依據(jù)】
(財(cái)稅[2018]54號(hào))、(財(cái)稅[2021]6號(hào))、(財(cái)稅[2018]46號(hào))
【政策內(nèi)容】
1）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日(延續(xù)至2023年12月31日)期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
2）企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。
【政策分析】
1）在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)在增加固定資產(chǎn)的下月起，按月計(jì)提折舊。
稅法上規(guī)定，新購進(jìn)500萬元以下固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除。
企業(yè)若選擇享受該政策，會(huì)計(jì)處理與稅法有差異，由此產(chǎn)生遞延所得稅。
2）享受該政策的企業(yè)，一般在投入使用月份的次月所屬年度，辦理年度匯算清繳時(shí)，或辦理季(月)度預(yù)繳時(shí)，
按該固定資產(chǎn)的單位價(jià)值一次性享受扣除，有重復(fù)扣除的情形，需要做納稅調(diào)整。
【涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)】
1）扣除時(shí)間選擇錯(cuò)誤
甲公司購入價(jià)值480元的固定資產(chǎn)，于2020年12月投入使用，
應(yīng)在投入年度的次月（即2021年1月）所屬年度進(jìn)行一次性稅前扣除。該固定資產(chǎn)的稅前扣除年度是2021年，而非2020年。
【總結(jié)】在判斷扣除年度時(shí)，須以固定資產(chǎn)投入使用的時(shí)間為準(zhǔn)。把握好兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：投入使用月份和次月。
2）忽略優(yōu)惠的截止期
甲企業(yè)2020年3月購進(jìn)一臺(tái)固定資產(chǎn)并投入使用，在2020年匯算清繳種沒有申報(bào)享受過一次性稅前扣除，根據(jù)政策，以后年度該固定資產(chǎn)也不能享受一次性扣除政策。
【溫馨提示】各位同行朋友特別注意優(yōu)惠政策的截止期，以防錯(cuò)過享受時(shí)間。
3）未進(jìn)行納稅調(diào)整
在享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策過程種，該固定資產(chǎn)投入使用后已經(jīng)計(jì)提的折舊部分，一定要及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，防止出現(xiàn)重復(fù)扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【溫馨提示】
1）如果企業(yè)選擇了享受一次性稅前扣除的政策，不僅要在享受該政策的當(dāng)年，還要在以后每個(gè)年度，將已經(jīng)計(jì)提的折舊相應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2）建議做好臺(tái)賬管理，準(zhǔn)確記錄相關(guān)信息，高效準(zhǔn)確地核算和納稅調(diào)整，防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
以上是今天的分享，希望對(duì)大家有幫助。
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