文/何璇
3月31日,國家稅務(wù)總局發(fā)布《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》(以下簡稱《指引》),這意味著新個(gè)稅法后的首次年度匯算清繳已經(jīng)徐徐啟動(dòng)。
據(jù)了解,3月以來全國已有多個(gè)省份開通了個(gè)人所得稅年度匯算清繳的申報(bào)工作。在前期云南、青海、山西、廣西、貴州、大連6省市先行開放基礎(chǔ)上,內(nèi)蒙、遼寧、江蘇、廣東等12地于3月27日開放了手機(jī)APP、網(wǎng)頁等遠(yuǎn)程辦稅功能。3月31日,黑龍江、上海、浙江、福建等14地手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局等遠(yuǎn)程辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算功能開通。
但受新冠肺炎疫情影響,北京、湖北兩地目前還沒有開通此功能,國家稅務(wù)總局表示,后續(xù)還會(huì)隨著各地疫情防控情況變化陸續(xù)分批分區(qū)開放,大家可以關(guān)注本省(市)稅務(wù)局官方網(wǎng)站,開放的第一時(shí)間會(huì)發(fā)布通告。
個(gè)稅年度匯算是什么?
年度匯算是指居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅,再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后,計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為,能更好地體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、稅收公平的原則,能更好發(fā)揮個(gè)人所得稅收入分配調(diào)節(jié)作用,也與世界絕大部分國家稅制相接軌。
新個(gè)稅法改革后,居民個(gè)人取得綜合所得按年計(jì)算個(gè)稅,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。
通俗地說,小伙伴們可以把單位想象成上學(xué)那會(huì)兒的“課代表”,把個(gè)人所得稅想象成交給國家的“作業(yè)”。到了每個(gè)月收“作業(yè)”時(shí)間,“課代表”會(huì)先按照一個(gè)月應(yīng)該繳納的稅款定額收“作業(yè)”繳給國家,這個(gè)過程就叫“預(yù)扣預(yù)繳”。但由于有些人的收入和家庭狀況是動(dòng)態(tài)變化的,或者在工資之外有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或特許經(jīng)營使用費(fèi)等收入,后三者預(yù)扣預(yù)繳時(shí)是單獨(dú)計(jì)稅的,且稅率與工資并不相同,這就可能產(chǎn)生多繳稅或者少繳稅的情況,因此第二年3月至6月間,國家要檢查“作業(yè)”,進(jìn)行“匯算清繳”。繳稅繳多了,國家會(huì)給你退錢;繳稅繳少了,要把差的錢補(bǔ)上。這不,國家檢查作業(yè)的時(shí)刻到了。
(圖片來源于《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》)
誰需要辦理年度匯算?
如果您是居民個(gè)人,在一個(gè)納稅年度內(nèi)(2019年1月1日至12月31日期間)取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅,與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異,您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。
這里我們注意一下,對(duì)絕大部分2019年1月至12月固定在一個(gè)單位上班、領(lǐng)工資的納稅人來說,如符合條件的專項(xiàng)附加扣除均已及時(shí)報(bào)送至單位,每月發(fā)工資時(shí)單位依法扣繳了個(gè)人所得稅,年度內(nèi)未發(fā)生大病醫(yī)療、捐贈(zèng)支出的,納稅人年度預(yù)繳稅額基本與年度應(yīng)繳稅額相同,這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。
如果您的綜合所得年收入不超過12萬元但需要年度匯算補(bǔ)稅或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過400元,且在取得所得時(shí)扣繳義務(wù)人已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅,那么您無須辦理綜合所得年度匯算申報(bào),也無須補(bǔ)繳稅款。
如果您不能確定自己全年預(yù)繳的稅款與應(yīng)納稅款是否一致,可以登錄稅務(wù)總局官方發(fā)布的手機(jī)個(gè)人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站,根據(jù)引導(dǎo)進(jìn)行相關(guān)操作,查看、確認(rèn)或補(bǔ)充完善本人綜合所得相關(guān)收入、扣除等,系統(tǒng)可以自動(dòng)計(jì)算出預(yù)繳稅款與應(yīng)納稅款二者差額。
(圖片來源于《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》)
如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款,您可以通過辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅;如果您放棄退稅,那么也不用辦理年度匯算申報(bào)。
在完成申報(bào)時(shí),系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問您是否申請(qǐng)退稅,只要您提供中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。您的退稅申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后會(huì)將退稅資料發(fā)送人民銀行(國庫),由其退還至您指定的本人在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶中。您可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局查詢您的退稅進(jìn)度。郵寄申報(bào)、大廳申報(bào)的,也可通過上述渠道查詢。
(資料來源于《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》)
如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款,您應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。需要注意,補(bǔ)稅應(yīng)當(dāng)在6月30日前完成年度匯算申報(bào)并及時(shí)補(bǔ)繳稅款。具體可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)(第三方支付)等方式補(bǔ)繳。
(資料來源于《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》)
個(gè)稅補(bǔ)繳一定要重視起來,納稅人如未依法如實(shí)辦理綜合所得年度匯算的,可能面臨稅務(wù)行政處罰,并記入個(gè)人納稅信用檔案。
如何辦理年度匯算申報(bào)?
年度匯算通常要經(jīng)歷前期信息或資料準(zhǔn)備、填寫申報(bào)表、提交申報(bào)、申請(qǐng)退稅或補(bǔ)繳稅款等步驟。辦理年度匯算主要有三種方式:自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
自己辦,即納稅人自行辦理。手機(jī)申報(bào),適合絕大部分收入、扣除事項(xiàng)相對(duì)簡單且沒有境外所得的納稅人。主要需要填寫納稅申報(bào)表(個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表);如果有新增或者調(diào)整本人重要基礎(chǔ)信息(如有效聯(lián)系方式、銀行卡)、專項(xiàng)附加扣除信息等扣除信息,需要對(duì)相應(yīng)信息進(jìn)行補(bǔ)充或更新。上述事項(xiàng)均可通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局等渠道“隨時(shí)隨地”辦理。
如您不方便使用網(wǎng)絡(luò),也可以通過郵寄方式或者到辦稅服務(wù)廳辦理。需要特別注意:手機(jī)APP和自然人電子稅務(wù)局申報(bào),都是免費(fèi)的。千萬勿用非官方軟件辦理,以防上當(dāng)受騙!
(圖片來源于個(gè)人所得稅APP)
單位辦,即請(qǐng)任職受雇單位辦理。您可以請(qǐng)單位幫助代辦年度匯算,也可以請(qǐng)教單位如何通過手機(jī)或者自然人電子稅務(wù)局自行辦理。需要注意的是,如您選擇單位代辦年度匯算,需在2020年4月30日前與單位進(jìn)行書面確認(rèn);同時(shí),如您還有單位以外的收入,或者單位不掌握的扣除項(xiàng)目,需一并提交單位,并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
請(qǐng)人辦,即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。選擇這種方式,您需要與受托人簽訂委托授權(quán)書。
年度匯算結(jié)束后,您需要將與您的收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠、已預(yù)繳稅款、補(bǔ)退稅款等相關(guān)信息資料留存?zhèn)洳椤?/p>
跳槽、自由職業(yè)者如何辦理年度匯算?
對(duì)于同一年度內(nèi)換過單位的納稅人,您可以在其中任意選擇一個(gè)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為您的年度匯算稅務(wù)機(jī)關(guān)。該稅務(wù)機(jī)關(guān)將負(fù)責(zé)受理您的納稅申報(bào)、為您辦理退(補(bǔ))稅,進(jìn)行后續(xù)管理并為您提供相應(yīng)的納稅服務(wù)。
比如,您2019年在A單位上班,2020年1月跳槽至B單位,您年度匯算應(yīng)當(dāng)向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
假如您2019年1-8月在A單位上班,9-12月跳槽至B單位,您年度匯算可向A單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),也可以向B單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
現(xiàn)在自由職業(yè)也很流行,這類人群該如何辦理年度匯算呢?如果2019年度沒有取得過工資薪金,僅有勞務(wù)報(bào)酬(或者稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)),自由職業(yè)者可向戶籍地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯算,也可向經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
大家對(duì)個(gè)稅年度匯算還有什么疑問嗎?歡迎給小招留言,我們一起討論。
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