建筑服務(wù)企業(yè)增值稅交稅方面跟大部分企業(yè)不同的一點是跨區(qū)提供了建筑服務(wù)會涉及到預(yù)繳增值稅款。
預(yù)繳是交給工程所在地的稅務(wù)局，這跟其他企業(yè)增值稅都交給單位所屬稅務(wù)局不一樣。
去哪兒干工程就把稅交在哪兒，營改增之前是這樣，營改增為了保證地方財政平衡，避免因為稅制改革帶來稅源轉(zhuǎn)移，就對體量較大的建安、房地產(chǎn)、不動產(chǎn)交易等實行了異地預(yù)繳模式。
各地方收入重要來源是稅收，稅制改革如果動了人家的大奶酪人家肯定不干，改革受阻。
預(yù)繳就是預(yù)先交納稅款，收到預(yù)收款后就要交稅款，不會讓企業(yè)等到工程完工再繳稅，工程類一般周期比較長，這樣規(guī)定也可以保證地方稅款均衡入庫。
5月份接觸了一家建筑服務(wù)企業(yè)，這篇文章就聊點建筑服務(wù)企業(yè)預(yù)繳的事兒。
1、一般計稅，按2%預(yù)繳
2、簡易計稅，按3%預(yù)繳
幾年前考稅法那會兒，對這塊兒是懵的狀態(tài)，好像懂了又沒有很懂。當(dāng)時還背口訣：一般計稅預(yù)繳率建2租3轉(zhuǎn)5；簡易計稅建3租5轉(zhuǎn)5。即使背過了，考過了，不得不承認(rèn)，對預(yù)繳的感覺還是差點意思。
所以，當(dāng)我前段時間遇到家建筑施工單位，看到他家賬、票、稅務(wù)申報資料時，突然就有種豁然開朗的感覺，就像包裹這個知識點的那層霧散開了。
把這個過程寫出來大家通過舉例感受一下，希望看完后在原有基礎(chǔ)上可以清晰一點點。
比如天津和平區(qū)有家建筑施工企業(yè)，簽了個施工項目在天津市南開區(qū)，這就涉及跨區(qū)預(yù)繳了。（正常企業(yè)都交給和平區(qū)，這種建筑施工的不行要預(yù)繳一部分給施工地。）
根據(jù)合同開了109萬的建筑服務(wù)費發(fā)票，金額100萬，稅率9%，稅額9萬，價稅合計109萬。
建筑服務(wù)的增值稅稅率是9%。網(wǎng)上找的一張發(fā)票，參考一下，這個行業(yè)開票一定要注意備注工程名稱和工程地點。常規(guī)理解備注是屬于可寫可不寫的范疇，但開建筑服務(wù)發(fā)票必要備注。
上面的票按增值稅稅率9%開具的，明顯是屬于一般計稅，預(yù)繳率按2%。
需要預(yù)繳增值稅金額：100萬*2%=2萬；
預(yù)繳增值稅的同時需要預(yù)繳附稅1200元；
附稅有三種：
城市維護建設(shè)稅：2萬*7%/2=700元
教育附加:2萬*3%/2=300元
地方教育附加:2萬*2%/2=200元
附稅我用減半政策舉例的，因為遇到的這家公司屬于小微企業(yè)，享受六稅兩費減半征收。
六稅兩費指：資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加
期限：目前是到2024年12月31日，到時會不會延期再關(guān)注政策。
哪些企業(yè)享受：小微企業(yè)、小規(guī)模、個體工商戶；（自然人涉及視同小規(guī)模享受這個政策）
預(yù)繳申報時會把增值稅和附稅一起繳納。看幾張圖，感受一下在稅局是怎么預(yù)繳的。
跨區(qū)需要填跨區(qū)涉稅事項報告表，長這個樣子：
預(yù)繳表會有計稅方法、預(yù)征率這些信息，銷售額就是該項目的開票金額，不含稅的金額，增值稅計稅的基數(shù)都是不含稅的。
看一下附稅表，基數(shù)是增值稅預(yù)繳稅額，屬于小微附稅減半
確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 109萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 9萬
預(yù)繳稅款
借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 2萬
應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 700元
應(yīng)交稅費-教育費附加 300元
應(yīng)交稅費-地方教育附加 200元
貸：銀行存款 2.12萬
到這兒，你會發(fā)現(xiàn)銷項里的9萬包含預(yù)繳的2萬，到底交多少增值稅，科目怎么記？
這就涉及到了結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，通過結(jié)轉(zhuǎn)能出現(xiàn)個正確交稅金額。假設(shè)這個月銷項就9萬，進項有3萬，本月實際應(yīng)交的增值稅是6萬。
通過未交增值稅科目把銷項進項和預(yù)繳結(jié)轉(zhuǎn)一下，未交增值稅貸方就是真正需要再交款的增值稅金額。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 9萬
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額 3萬
應(yīng)交稅費-未交增值稅 6萬
上面的分錄可以知道，本月實際應(yīng)交6萬，但別忘了已經(jīng)用銀行存款付了2萬預(yù)繳稅款。所以還得再做一筆預(yù)繳增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 2萬
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 2萬
到這一步，應(yīng)交稅費-未交增值稅貸方余額4萬，代表應(yīng)該交但還沒交的增值稅。
其實是很簡單的計算過程本月應(yīng)交6萬，預(yù)繳了2萬，還剩4萬要繳。就是過科目加上借貸方就感覺有些亂。
次月實際交稅：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅 4萬
貸：銀行存款 4萬
未交增值稅科目這時沒有余額了，代表沒有需要交的增值稅了。預(yù)繳增值稅和未交增值稅科目都結(jié)平了。
對了，由于交增值稅會涉及到交附稅，不要忘了做賬時計提附稅。附稅會影響損益表，如果不計提，利潤表會不完整，缺少稅金及附加。預(yù)繳時計提
借：稅金及附加 1200元
貸：應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)稅 700元
應(yīng)交稅費-教育費附加 300元
應(yīng)交稅費-地方教育附加 200元
不預(yù)繳的那部分也以增值稅為基礎(chǔ)這樣做分錄，或者一起提也沒問題。
簡易計稅的開票時稅率就是3%，預(yù)繳率是3%，預(yù)繳金額和銷項稅額一樣。
比如103萬的合同，100萬不含稅金額，按3%預(yù)繳3萬增值稅。
確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 103萬
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 3萬
預(yù)繳：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)繳增值稅 3萬
貸：銀行存款 3萬
結(jié)轉(zhuǎn)計提附稅參考上文就不再寫一遍了。
分享一句話：The secret of life is just to live every moment.（人生真諦就是活在當(dāng)下、享受每一刻）
上周練習(xí)聽力時聽到的一句話，有種被治愈的感覺，尤其是每次默念“every moment”這兩個詞時感覺很有力量，會把跑偏的注意力拉回來些，專注在此刻。
能專注在當(dāng)前所在的這一刻也能身心輕松些！
文章完成于6月8日晚11:00
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