上篇文章【增值稅】新版汽車客運(yùn)發(fā)票，取得的客運(yùn)補(bǔ)充發(fā)票竟也允許報(bào)銷？作為財(cái)務(wù)的你應(yīng)該清楚！中，我們學(xué)習(xí)了客運(yùn)發(fā)票允許抵扣和不得抵扣情形——注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票，均可以計(jì)算抵扣，但未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），如長(zhǎng)途客運(yùn)發(fā)票、補(bǔ)充發(fā)票或包車發(fā)票等，均暫不允許作為扣稅憑證。那么，企業(yè)出差人員在客運(yùn)或貨運(yùn)途中，經(jīng)過高速公路收費(fèi)站，或者通過橋、閘所支付的通行費(fèi)取得的通行費(fèi)票據(jù)，是否允許增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣呢？今天小編帶領(lǐng)小伙伴們?cè)僖煌瑢W(xué)習(xí)下~
【注意】
根據(jù)原《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]86號(hào)）【全文廢止】規(guī)定，2018年6月30日前高速公路通行費(fèi)可以暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%。
但根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照【收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票】上“注明”的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【2018年1月1日至6月30日為政策過渡期，仍可以憑通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣】
2.一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票——以四川省為例【不再允許計(jì)算抵扣】
【注意】
根據(jù)原《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]86號(hào)）【全文廢止】規(guī)定，2018年12月31日前高速公路通行費(fèi)可以暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
但根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照【收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票】上“注明”的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【2018年1月1日至12月31日為政策過渡期，仍可以憑通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣】
【注意】
根據(jù)原《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2016]86號(hào)）【全文廢止】規(guī)定，2016年8月1日起橋、閘通行費(fèi)可以暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)，下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，即橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
但根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2017]90號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，仍可以暫憑取得的【通行費(fèi)發(fā)票】上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額——即橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%
為進(jìn)一步規(guī)范收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具，便利ETC客戶和受票單位電子票據(jù)財(cái)務(wù)處理，推進(jìn)物流業(yè)降本增效，2020年4月27日，交通運(yùn)輸部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家檔案局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定，自2020年5月6日起，通行費(fèi)電子票據(jù)的開具對(duì)象為辦理ETC卡的客戶，未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費(fèi)站現(xiàn)場(chǎng)交納車輛通行費(fèi)和獲取票據(jù)。使用ETC卡交納的通行費(fèi)，以及ETC卡充值費(fèi)開具通行費(fèi)電子票據(jù)，不再開具紙質(zhì)票據(jù)。
*通行費(fèi)發(fā)票的左上角有“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示3%或9%——，則此類通行費(fèi)發(fā)票允許抵扣；如果通行費(fèi)發(fā)票的左上角無“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示”不征稅“，則此類通行費(fèi)發(fā)票不允許抵扣。
一、通行費(fèi)電子票據(jù)開具流程
（一）服務(wù)平臺(tái)賬戶注冊(cè)。
客戶登錄服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站www.txffp.com或“票根”APP，憑手機(jī)號(hào)碼、手機(jī)驗(yàn)證碼免費(fèi)注冊(cè)，并按要求設(shè)置購買方信息?？蛻羧缧枳兏徺I方信息，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生充值或通行交易前變更，確保開票信息真實(shí)準(zhǔn)確。
（二）綁定客戶ETC卡。
客戶登錄服務(wù)平臺(tái)，填寫ETC卡辦理時(shí)的預(yù)留信息（開戶人名稱、證件類型、證件號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等），經(jīng)校驗(yàn)無誤后，完成ETC卡綁定。
（三）票據(jù)和匯總單開具。
客戶登錄服務(wù)平臺(tái)，選取需要開具票據(jù)的充值或通行交易記錄，申請(qǐng)生成通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)和電子匯總單（充值交易無電子匯總單）。其中，電子匯總單可按用戶需求匯總多筆通行交易信息，包括對(duì)應(yīng)的行程信息、通行費(fèi)電子發(fā)票和通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息、交易金額合計(jì)等。電子匯總單與其匯總的通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)通過編碼相互進(jìn)行綁定，可通過服務(wù)平臺(tái)查詢關(guān)聯(lián)性。服務(wù)平臺(tái)免費(fèi)向客戶提供通行費(fèi)電子發(fā)票、通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)、電子匯總單查詢、預(yù)覽、下載、轉(zhuǎn)發(fā)等服務(wù)。
二、通行費(fèi)電子票據(jù)開具規(guī)定
（一）ETC后付費(fèi)客戶索取通行費(fèi)電子票據(jù)的，通過經(jīng)營(yíng)性公路的部分，在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開具的征稅發(fā)票；通過政府還貸公路的部分，在服務(wù)平臺(tái)取得由經(jīng)營(yíng)管理者開具的通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)。
?。ǘ〦TC預(yù)付費(fèi)客戶可以自行選擇在充值后索取不征稅發(fā)票或待實(shí)際發(fā)生通行交易后索取通行費(fèi)電子票據(jù)。
客戶在充值后索取不征稅發(fā)票的，在服務(wù)平臺(tái)取得由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)全額開具的不征稅發(fā)票；實(shí)際發(fā)生通行交易后，ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)和收費(fèi)公路經(jīng)營(yíng)管理者均不再向其開具通行費(fèi)電子票；客戶在充值后未索取不征稅發(fā)票，在實(shí)際發(fā)生通行交易后索取電子票據(jù)的，參照本條第（一）項(xiàng)ETC后付費(fèi)客戶執(zhí)行。
（三）客戶使用ETC卡通行收費(fèi)公路并交納通行費(fèi)的，可以在實(shí)際發(fā)生通行交易后第7個(gè)自然日起，登錄服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)通行記錄取得通行費(fèi)電子票據(jù)和電子匯總單；ETC預(yù)付費(fèi)客戶可以在充值后實(shí)時(shí)登錄服務(wù)平臺(tái)，選擇相應(yīng)充值記錄取得不征稅發(fā)票。
?。ㄋ模┓?wù)平臺(tái)應(yīng)當(dāng)將通行費(fèi)電子票據(jù)、電子匯總單以及對(duì)應(yīng)的通行明細(xì)記錄歸檔備查。
三、通行費(fèi)電子票據(jù)申報(bào)抵扣匯總
1.單位和個(gè)人可登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)https://invveri.chinatax.gov.cn，對(duì)通行費(fèi)電子發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)財(cái)政電子票據(jù)查驗(yàn)平臺(tái)http://pjcy.mof.gov.cn， 對(duì)通行費(fèi)財(cái)政電子票據(jù)信息進(jìn)行查驗(yàn)。
2.納稅人取得通行費(fèi)電子發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。稅務(wù)總局通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)為納稅人提供通行費(fèi)電子發(fā)票批量選擇確認(rèn)服務(wù)。
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