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某運輸公司為增值稅一般納稅人，2016年8月支付14.6萬元高速公路通行費，其中取得相應(yīng)的通行費發(fā)票12.36萬元，取得財政票據(jù)2.24萬元；支付15.2萬元一級公路、二級公路、橋、閘通行費，其中取得相應(yīng)的通行費發(fā)票11.55萬元，取得財政票據(jù)3.65萬元，用ETC卡充值支付3萬元。該公司應(yīng)如何抵扣，要注意哪些涉稅風(fēng)險？

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財稅〔2016〕86號）規(guī)定，自2016年8月1日起，增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%.通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

　　該公司發(fā)生的高速公路通行費可抵扣進項稅=12.36÷（1+3%）×3%=0.36（萬元）；發(fā)生的一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅=11.55÷（1+5%）×5%=0.55（萬元），本月合計可抵扣的收費公路通行費0.91萬元。ETC卡充值支付3萬元，并未實際接受道路通行服務(wù)，不屬于通行費，不得計算抵扣進項稅。

　　增值稅一般納稅人過橋過路費進項稅抵扣，需要規(guī)避以下三個方面的涉稅風(fēng)險：

　　（一）可抵扣憑證。納稅人取得的通行費發(fā)票（稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，不含財政票據(jù)）屬于增值稅抵扣憑證，可以計算抵扣進項稅。通行費普通發(fā)票抵扣時不需要認證，也沒有認證期限180天的限制，只需按照發(fā)票上注明的金額計算抵扣即可。如果通行費取得專用發(fā)票，按照認證抵扣規(guī)程操作。

　?。ǘ﹨^(qū)分高速通行費和一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據(jù)。納稅人取得相應(yīng)票據(jù)后，應(yīng)審核票面上是否印制“一級公路、二級公路、橋、閘通行費票據(jù)”字樣，如果沒有，需注意防范稅務(wù)風(fēng)險。

　?。ㄈ┎荒艿挚矍樾巍Ｈ〉秘斦睋?jù)（財政部門監(jiān)制），不能抵扣增值稅進項稅，但可作為記賬憑證和企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。取得ETC充值卡，因充值時并未實際接受道路通行服務(wù)，其充值時取得的發(fā)票，不能按過路過橋費計算抵扣。但一般納稅人ETC卡充值后取得增值稅普通發(fā)票，可作為過橋過路費計算抵扣進項稅；取得增值稅專用發(fā)票按照認證操作抵扣進項稅。