九色国产,午夜在线视频,新黄色网址,九九色综合,天天做夜夜做久久做狠狠,天天躁夜夜躁狠狠躁2021a,久久不卡一区二区三区

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)。對于兼營“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人截至2016年4月30日之前的貨物和勞務(wù)增值稅期末留抵稅額如何抵扣？如何納稅申報(bào)？本文通過案例詳細(xì)解讀。

　　A公司系原增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，同時(shí)兼營廠房租賃等。截至2016年4月30日貨物和勞務(wù)增值稅期末留抵稅額為80，000.00元。2016年5月，A公司簽證一份廠房租賃合同，預(yù)收廠房租金66，600.00元（含稅收入），當(dāng)期機(jī)電產(chǎn)品銷售收入1，000，000.00元（不含稅收入），本月購進(jìn)原材料700，000.00元， 增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為119，000.00元，假設(shè)A公司廠房租賃采用“一般計(jì)稅方法”。

　　1、期初貨物和勞務(wù)增值稅掛賬留抵稅額80，000.00元，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　《財(cái)政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定的通知》（財(cái)會〔2012〕13號）對增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理進(jìn)行了明確，即試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額　　80，000.00

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　80，000.00

　　2、本月銷售機(jī)電產(chǎn)品1，000，000.00元，銷項(xiàng)稅額170，000.00元。

　　借：銀行存款　　1，170，000.00

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——機(jī)電產(chǎn)品　　1，000，000.00

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　170，000.00

　　3、預(yù)收廠房租金66，600.00元（不動產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%）。

　　《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　借：銀行存款　　66，600.00

　　　貸：預(yù)收賬款　　60，000.00

　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　6，600.00

　　4、當(dāng)期購進(jìn)原材料700，000.00元，增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證。

　　借：原材料　　700，000.00

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　119，000.00

　　　貸：銀行存款　　819，000.00

　　5、期初貨物和勞務(wù)增值稅掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)。

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。但這并不意味著不得抵扣，而是應(yīng)按照規(guī)定的方法計(jì)算抵扣。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）給出了具體的處理辦法，即按照一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例，來計(jì)算可抵扣稅額及應(yīng)納稅額。

　　一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額÷（一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額＋銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額）×100%＝170，000.00÷（170，000.00＋6，600.00）×100%＝96.26%；

　　一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額＝（第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（176，600.00－119，000.00）×96.26%＝57，600.00×96.26%＝55，445.76（元）；

　　貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期抵減數(shù)＝55，445.76元。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　55，445.76

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額　　55，445.76

　　6、貨物和勞務(wù)增值稅掛賬留抵稅額期末余額＝80，000.00－55，445.76＝24，554.24（元）。

　　7、本期應(yīng)納增值稅稅額＝170，000.00＋6，600.00－119，000.00－55，445.76＝2，154.24（元）。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　　2，154.24

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　　2，154.24

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）對全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)進(jìn)行了明確。A公司按照13號文的要求，納稅申報(bào)如下：

　　本期機(jī)電產(chǎn)品銷售收入1，000，000.00元和廠房租賃收入60，000.00元填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料（一）中，再分別填入申報(bào)表主表第2欄“”其中：應(yīng)稅貨物銷售額“”一般項(xiàng)目“列”本月數(shù)“和主表第4欄”納稅檢查調(diào)整的銷售額“”一般項(xiàng)目“列”本月數(shù)“。

　　2、本期銷項(xiàng)稅額176，000.00元填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料（一）中，再填入申報(bào)表主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

　　3、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額119，000.00元填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》附列資料（二）第12欄“稅額”中，再填入申報(bào)表主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。

　　4、貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額80，000.00元填入申報(bào)表主表第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”。

　　5、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”，按表中所列公式計(jì)算填寫，列“本年累計(jì)”，填寫貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期實(shí)際抵減一般貨物和勞務(wù)應(yīng)納稅額的數(shù)額（“貨物和勞務(wù)掛賬留抵稅額本期期初余額”80，000.00元與按公式計(jì)算出的“一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額”55，445.76元，兩個數(shù)據(jù)比較，較小者填入，即填入55，445.76元）。

　　6、第19欄“應(yīng)納稅額”，反映納稅人本期按一般計(jì)稅方法計(jì)算并應(yīng)繳納的增值稅額。按以下公式計(jì)算填寫：本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”2，154.24元＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”176，600.00元－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”119，000.00元－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”55，445.76元。

　　7、第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”24，554.24元＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”80，000.00元－第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”55，445.76元。

　　增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）

　　1、關(guān)注增值稅期初掛賬留抵稅額初始化的條件。

　　對原增值稅一般納稅人，發(fā)生兼營應(yīng)稅服務(wù)的，不一定在試點(diǎn)當(dāng)月發(fā)生，也可能在以后年度發(fā)生，但只要發(fā)生，就須對應(yīng)稅服務(wù)前一個月的留抵稅款進(jìn)行初始化，即對兼營業(yè)務(wù)發(fā)生前的上月留抵稅額進(jìn)行掛賬，并填入增值稅納稅申報(bào)表主表第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計(jì)”中。此欄用于反映掛賬稅款的初始化數(shù)據(jù)。

　　2、關(guān)注應(yīng)交增值稅的分段計(jì)算。

　　對于兼營應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人，先不考慮期初掛賬稅款，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月整體應(yīng)納稅款即企業(yè)整體虛擬應(yīng)納稅額。其次是抵減掛賬稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算。兩者聯(lián)系是：用整體應(yīng)納稅額減去掛賬稅款動用部分，即為企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的全部應(yīng)納增值稅，包括應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅服務(wù)在內(nèi)的各自應(yīng)納稅款。使用掛賬留抵稅額抵扣時(shí)應(yīng)注意：一是企業(yè)整體應(yīng)納稅額的劃分比例是按照銷項(xiàng)稅額比例計(jì)算的，而不是按銷售額比例劃分的。二是劃分的對象是企業(yè)當(dāng)期整體虛擬的應(yīng)納稅額，而不是通過對進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分來計(jì)算。

　　3、關(guān)注申報(bào)表的填報(bào)區(qū)別。

　　對兼營實(shí)行一般計(jì)稅方法的納稅人，應(yīng)注意當(dāng)月及以后月份“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”留抵稅額與期初掛賬的留抵稅額，在申報(bào)表中的區(qū)別反映。兼營應(yīng)稅服務(wù)時(shí)發(fā)生的留抵稅額始終在申報(bào)表的“本月數(shù)”反映；對于掛賬留抵?jǐn)?shù)及其動用數(shù)始終在“本年累計(jì)”欄反映，以示區(qū)別兩類性質(zhì)不同的留抵。