稅收風(fēng)險管理是深化征管改革的主線和重要內(nèi)容，也是構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的重要任務(wù)。2012年7月，國家稅務(wù)總局召開了全國深化征管工作會議，部署新一輪征管改革任務(wù),要求是：努力構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提，以實(shí)施稅收風(fēng)險管理為主線，以推進(jìn)專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以信息化為支撐，以加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)的現(xiàn)代化稅收征管體系，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率。根據(jù)總局部署，青島地稅積極探索，大膽實(shí)踐，自主研發(fā)的稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)于2013年6月25日全面上線運(yùn)行，標(biāo)志著青島地稅深化征管改革邁出了實(shí)質(zhì)性的重要一步。自該系統(tǒng)全面上線運(yùn)行以來，稅收風(fēng)險管理成效凸顯。
一、稅收風(fēng)險管理的內(nèi)涵
風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理學(xué)科。稅收風(fēng)險管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險管理的理念和方法，應(yīng)用涉稅信息比對、數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析等技術(shù)手段識別和評價稅收風(fēng)險，針對不同的稅收風(fēng)險進(jìn)行差別化風(fēng)險應(yīng)對，合理配置征管資源，防范和化解稅收風(fēng)險，提高納稅遵從度和稅收征收率的過程。
稅收風(fēng)險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，主要包括稅制改革風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅收收入質(zhì)量風(fēng)險、稅收流失風(fēng)險以及稅收執(zhí)法風(fēng)險等。目前，我們推行的稅收風(fēng)險管理是指稅收流失風(fēng)險管理，指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人不依法準(zhǔn)確納稅造成稅款流失的風(fēng)險進(jìn)行識別和評價，對確認(rèn)的風(fēng)險實(shí)施有效控制，并采取措施處理風(fēng)險所致的后果，對稅收流失風(fēng)險進(jìn)行管理的一系列活動。實(shí)行稅收風(fēng)險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，不斷提高納稅人的納稅遵從度。
從國外稅收風(fēng)險管理的實(shí)踐看，稅收風(fēng)險管理在20世紀(jì)90年代創(chuàng)建企業(yè)型政府時逐步引入，目前OECD國家中，已有超過2/3的國家實(shí)施了稅收風(fēng)險管理且已形成了獨(dú)特而有效的管理模式。
二、推行稅收風(fēng)險管理的背景
稅收風(fēng)險管理是一種積極、主動的管理，是學(xué)習(xí)借鑒國際稅收管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)與我國稅收管理實(shí)際相結(jié)合的產(chǎn)物，能夠有效防范稅收流失風(fēng)險，提升稅源管理的質(zhì)量和效率，其產(chǎn)生有其必然性。
（一）從稅收征管的現(xiàn)實(shí)需要看。一是無差別管理客觀上導(dǎo)致“管不了”、“管不好”。截至2013年底，全市地稅系統(tǒng)辦理稅務(wù)登記的單位納稅人33萬戶，一線稅收管理員701名，人均管戶483戶，按照傳統(tǒng)的管戶制要求，管理員既要抓下戶調(diào)查又要忙于案頭工作，無法勝任如此繁重的任務(wù)。二是經(jīng)驗(yàn)式管理方法無法適應(yīng)形勢發(fā)展的變化，也不利于納稅遵從度的提高。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的組織形式和經(jīng)營方式呈現(xiàn)現(xiàn)代化和多元化，傳統(tǒng)的、粗放的特別是運(yùn)動式、拉網(wǎng)式的稅源管理方式，不但不能有效控制稅收流失風(fēng)險，而且由于管理缺乏針對性和有效性，管理效率和質(zhì)量無法保證。三是稅收管理權(quán)集中行使帶來執(zhí)法和廉政雙重風(fēng)險。屬地劃片管戶方式下，一方面稅收管理員要相應(yīng)地承擔(dān)“管不了、管不好”的責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險十分明顯；另一方面，因承擔(dān)發(fā)票管理、納稅評估、日常檢查、稅收預(yù)測等諸多職能，許多管理事項(xiàng)都由稅收管理員說了算，容易滋生腐敗、引發(fā)廉政風(fēng)險。
（二）從總局、省局、市局工作要求看。自2002年國家稅務(wù)總局在聯(lián)合國開發(fā)計(jì)劃署專家指導(dǎo)下，制定《2002年-2006年中國稅收征管戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》，首次正式提出“防范稅收風(fēng)險”以來，確立信息管稅、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理、提升稅收征管質(zhì)量和效率，已逐漸成為共識。2009年，全國征管和科技工作會議明確提出：樹立風(fēng)險管理理念，大力推進(jìn)信息管稅，構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理新體系。2010年，全國稅務(wù)工作會議提出：信息管稅就是樹立稅收風(fēng)險管理理念，依靠立法大力推進(jìn)部門信息共享，以涉稅信息的采集、分析和利用為基礎(chǔ)，尋找和識別稅收管理風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源，并采取有針對性的具體管理措施。2012年，全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議進(jìn)一步明確提出：要建立以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的現(xiàn)代稅收征管體系，將稅收風(fēng)險管理貫穿于稅收征管的全過程。在此基礎(chǔ)上，全國各地稅務(wù)部門積極探索和實(shí)踐，推動稅收風(fēng)險管理工作的開展。
山東省地稅局在2010年被總局作為全國地稅系統(tǒng)稅源管理方式改革的兩個試點(diǎn)單位之一，把稅源專業(yè)化管理作為新時期征管改革的重心。全面推行'分類、分級、分崗'管理，基于納稅人稅收風(fēng)險的高低，調(diào)整優(yōu)化機(jī)構(gòu)職能和資源配置，突出加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理，設(shè)立各級稅源管理部門評估監(jiān)控重點(diǎn)稅源；圍繞防范稅收執(zhí)法風(fēng)險和優(yōu)化人力資源配置，在基層實(shí)行分崗管事，促進(jìn)由管戶向管事的逐步轉(zhuǎn)變。
青島地稅根據(jù)總局、省局工作要求，積極推進(jìn)稅收風(fēng)險管理工作開展，在2012年三季度例會暨征管改革會議上提出：結(jié)合青島地稅實(shí)際，今后兩年要按照'2+8'的模式，打造兩條鏈條，做好8個保障。兩條鏈條之一就是打造風(fēng)險管理鏈條，即:按照風(fēng)險分析→等級排序→風(fēng)險應(yīng)對→績效評估的鏈條，建立一體化的風(fēng)險防控體系。
三、實(shí)施稅收風(fēng)險管理的主要做法
（一）管理機(jī)制建設(shè)。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。為順利有序推進(jìn)風(fēng)險管理工作的開展，成立了以局長為組長、分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長，各部門負(fù)責(zé)人為成員的稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，對全市稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，為風(fēng)險管理工作的順暢運(yùn)行提供了強(qiáng)有力的組織保障。同時，市局于2012年6月6日以文件形式明確了稅源管理處為風(fēng)險管理的專職機(jī)構(gòu)，全力做好稅收風(fēng)險管理工作。二是加強(qiáng)制度建設(shè)。根據(jù)風(fēng)險管理運(yùn)行規(guī)律，市局制定了《稅收風(fēng)險管理暫行辦法》，明確了風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險應(yīng)對、績效評價等各環(huán)節(jié)、各崗位的具體要求，建立起統(tǒng)一高效的管理流程和管理規(guī)范。同時，為強(qiáng)化納稅評估在風(fēng)險應(yīng)對中的重要地位，修訂了納稅評估規(guī)程，進(jìn)一步細(xì)化了納稅評估工作步驟、方法、時限和要求，從評估對象的確定、案頭核實(shí)、實(shí)地核查、后續(xù)處理等各環(huán)節(jié)與稅收風(fēng)險管理暫行辦法相適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險管理流程的全面融合。此外，為發(fā)揮第三方信息對風(fēng)險管理的支撐作用，制定了《第三方信息管理辦法》，從采集管理、應(yīng)用管理、評價和考核管理等方面做出了具體規(guī)定，為風(fēng)險識別提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)源。
（二）自主研發(fā)風(fēng)險管理系統(tǒng)。青島地稅稅收風(fēng)險管理體系的建立是在吸收借鑒江蘇地稅等國內(nèi)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，依靠全系統(tǒng)的集體智慧建立起來的。市局在2012年11月，選派兩批業(yè)務(wù)骨干分別到江蘇南通市地稅局、鹽城市地稅局掛職學(xué)習(xí)；同年12月，抽調(diào)全系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)方面的骨干集中封閉，創(chuàng)建風(fēng)險管理指標(biāo)體系和編寫稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求，隨后信息中心組織開發(fā)；2013年6月25日，稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)在成功試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，在全系統(tǒng)全面上線運(yùn)行。系統(tǒng)從試點(diǎn)和全面上線運(yùn)行至今，各基層局都提出了不少有價值的完善建議，為系統(tǒng)不斷優(yōu)化升級奠定了基礎(chǔ)；2013年12月，市局又集中業(yè)務(wù)骨干，對在用風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)一步修訂完善并豐富新的風(fēng)險指標(biāo)，以不斷提高風(fēng)險識別的有效性；今年初，市局稅源處在對風(fēng)險管理系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行分析總結(jié)的基礎(chǔ)上，提出了系統(tǒng)的升級業(yè)務(wù)需求，目前正在開發(fā)，升級開發(fā)完成后，將進(jìn)一步提升系統(tǒng)運(yùn)行效能。
（三）稅收風(fēng)險管理流程及特點(diǎn)。市局稅收風(fēng)險管理實(shí)行計(jì)劃管理，管理流程分為風(fēng)險分析和識別、風(fēng)險排序和等級劃分、風(fēng)險任務(wù)分類推送、風(fēng)險應(yīng)對和反饋、績效評價5個環(huán)節(jié)。目前，風(fēng)險分析識別、風(fēng)險等級排序、風(fēng)險任務(wù)分類推送主要由市局完成；風(fēng)險應(yīng)對主要由基層局完成；同時，對市局和基層局進(jìn)行雙向績效評價。
1、風(fēng)險的計(jì)劃管理。計(jì)劃管理實(shí)際上是稅收風(fēng)險管理工作總體框架中的一部分，是稅收風(fēng)險管理工作的起點(diǎn)，用以明確稅收風(fēng)險管理工作的階段性目標(biāo)、工作重點(diǎn)和具體工作步驟。市局稅源管理處根據(jù)總局、省局以及市局確定的管理重點(diǎn)，對市局各業(yè)務(wù)處提交的稅收風(fēng)險管理事項(xiàng)進(jìn)行整合和完善，于每年一季度末前編制本年度全系統(tǒng)稅收風(fēng)險管理計(jì)劃，報經(jīng)市局稅收風(fēng)險管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后發(fā)布，作為本年度風(fēng)險管理工作指引，通過制定詳細(xì)的計(jì)劃，明確完成時限和責(zé)任部門，實(shí)現(xiàn)對防范稅收流失風(fēng)險的計(jì)劃統(tǒng)籌管理。
2、風(fēng)險分析和識別。稅收風(fēng)險分析識別是稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，也是提高風(fēng)險管理針對性和有效性的關(guān)鍵。風(fēng)險識別不到位，不僅想通過風(fēng)險管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對整個風(fēng)險管理的不信任，讓整個風(fēng)險管理體制形同虛設(shè)。基于此，市局采取了人機(jī)結(jié)合的風(fēng)險識別方式，并不斷優(yōu)化風(fēng)險管理指標(biāo)體系建設(shè)，不斷提升風(fēng)險分析識別的準(zhǔn)確性。計(jì)算機(jī)自動識別。主要依靠風(fēng)險管理指標(biāo)和模型，一個可固化的風(fēng)險指標(biāo)和模型首先要有數(shù)據(jù)源，其次可以通過邏輯或數(shù)學(xué)表達(dá)式實(shí)現(xiàn)自動取數(shù)，自動分析判斷。應(yīng)該說，風(fēng)險指標(biāo)和模型是稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)高度融合的產(chǎn)物。市局風(fēng)險管理指標(biāo)創(chuàng)建采取團(tuán)隊(duì)課題攻關(guān)的方式，目前建立了涉及14個主要行業(yè)、10個稅種、179個指標(biāo)的風(fēng)險管理指標(biāo)體系。同時，為繼續(xù)修改完善風(fēng)險管理指標(biāo)和新增創(chuàng)建工作，在加強(qiáng)培訓(xùn)、強(qiáng)化應(yīng)用的基礎(chǔ)上，及時收集分析基層局對指標(biāo)的修改建議，不斷優(yōu)化指標(biāo)；搭建風(fēng)險指標(biāo)提報平臺，依靠廣大稅務(wù)干部的集體智慧，建立指標(biāo)“隨發(fā)現(xiàn)、隨提報”機(jī)制，做到指標(biāo)創(chuàng)建與征管實(shí)踐有機(jī)融合，不斷提升風(fēng)險指標(biāo)的有效性和科學(xué)性。人工識別。對不能滿足固化條件，無法實(shí)現(xiàn)自動掃描的，采取人工分析識別的方式，作為計(jì)算機(jī)自動識別的有益補(bǔ)充。人工識別的風(fēng)險信息來源包括三部分：一是市局稅源管理處為進(jìn)一步提高風(fēng)險識別的有效性，自主開發(fā)了人工分析平臺，主要是利用第三方信息與征管信息的勾稽關(guān)系，開展大量的人工風(fēng)險分析。二是市局各業(yè)務(wù)處根據(jù)年度風(fēng)險管理計(jì)劃開展的風(fēng)險管理事項(xiàng)，因尚未建立風(fēng)險指標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)自動識別，而采用人工分析的方式識別風(fēng)險信息。三是各基層局在日常征管中發(fā)現(xiàn)的或經(jīng)人工分析需及時應(yīng)對的稅收流失風(fēng)險，向市局提報。為便于納入風(fēng)險管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，市局制作了統(tǒng)一的風(fēng)險信息提報模板，按模板要求提報，注明納稅人識別號、納稅人名稱、風(fēng)險點(diǎn)具體說明等信息。
3、風(fēng)險賦值和等級排序。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)行風(fēng)險賦值和等級排序。風(fēng)險賦值，在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率、風(fēng)險損失程度、納稅人規(guī)模、風(fēng)險應(yīng)對的工作量和難易程度等因素，對稅收風(fēng)險點(diǎn)賦以不同的風(fēng)險分值，按納稅人歸集風(fēng)險點(diǎn)并匯總風(fēng)險分值。等級排序，全市采用統(tǒng)一的風(fēng)險分值和等級劃分標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對有效性評價的總體情況適時進(jìn)行調(diào)整。按納稅人風(fēng)險匯總分值的高低，排定納稅人風(fēng)險次序，確定納稅人風(fēng)險等級。風(fēng)險等級分為高、中、低三個風(fēng)險級別。
4、風(fēng)險任務(wù)分類推送。市局任務(wù)推送的主要特點(diǎn)為集中整合任務(wù)、統(tǒng)一扎口推送，并實(shí)現(xiàn)納稅評估與稅務(wù)稽查任務(wù)的互斥。風(fēng)險管理任務(wù)的流轉(zhuǎn)模式為：稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)將市局稅源處自身、其他業(yè)務(wù)處人工分析提交的和各基層局分析提報的風(fēng)險信息導(dǎo)入風(fēng)險管理系統(tǒng)，并整合計(jì)算機(jī)自動識別的風(fēng)險點(diǎn)，按戶歸集后，集中整合，由市局稅源處統(tǒng)一扎口推送風(fēng)險任務(wù)；基層局負(fù)責(zé)接收市局任務(wù)、二次加工任務(wù)以及通過人工分析識別等向市局及時提報風(fēng)險信息，不再自行發(fā)起風(fēng)險任務(wù)。該任務(wù)流轉(zhuǎn)模式實(shí)現(xiàn)了橫向和縱向兩個統(tǒng)籌，即：橫向統(tǒng)籌了市局各業(yè)務(wù)處的風(fēng)險管理事項(xiàng)；縱向統(tǒng)籌了各基層局提報的風(fēng)險信息。
該種任務(wù)推送模式避免了重復(fù)實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對、重復(fù)下戶，有利于降低執(zhí)法風(fēng)險，符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)戶執(zhí)法工作的通知》（稅總發(fā)〔2014〕12號）中規(guī)定的“在同一年度內(nèi)，除涉及稅收違法案件檢查和特殊調(diào)查事項(xiàng)外，對同一納稅人不得重復(fù)進(jìn)戶開展納稅評估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)審計(jì)；對同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查、反避稅調(diào)查、日常檢查時，同一事項(xiàng)原則上不得重復(fù)進(jìn)戶?！?nbsp;
5、差別化風(fēng)險應(yīng)對和反饋。差別化風(fēng)險應(yīng)對是指根據(jù)確定的風(fēng)險等級，合理配置征管資源，對高、中、低三類稅收風(fēng)險任務(wù)分別采取稅務(wù)稽查、納稅評估、稅收預(yù)警方式進(jìn)行應(yīng)對處理的過程。
目前，高風(fēng)險等級任務(wù)由市局稅源管理處按期、按批次推送至市稽查局作為選案參考，對于總局、省局安排的稅收專項(xiàng)檢查指令性任務(wù)、督辦案件以及交辦工作，由市稽查局提出案源信息，報市局稅源管理處集中整合風(fēng)險點(diǎn)后推送市稽查局。
對市稽查局未選定的高等級風(fēng)險任務(wù)，與中風(fēng)險任務(wù)一并推送基層局實(shí)施納稅評估。
稅收預(yù)警應(yīng)對的是低風(fēng)險任務(wù)，在應(yīng)對方式上，鼓勵基層局通過稅企連線方式開展預(yù)警工作，以服務(wù)和管理相結(jié)合的方式開展風(fēng)險應(yīng)對，提高納稅人的自查自糾能力和稅法遵從意識。同時，風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對方式可以自低向高等級單向轉(zhuǎn)換。
風(fēng)險反饋，是風(fēng)險管理流程中的重要一環(huán)，不僅要對風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果進(jìn)行總結(jié)，更要反映風(fēng)險點(diǎn)的核查情況，為進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險指標(biāo)提供參考。市局的風(fēng)險反饋，既要分稅種反映查補(bǔ)情況，又要反映各風(fēng)險點(diǎn)的核查情況，對經(jīng)核查不需補(bǔ)稅的風(fēng)險點(diǎn)要說明原因，如數(shù)據(jù)問題、指標(biāo)錯誤、納稅人存在特殊情況、其他等；對風(fēng)險點(diǎn)以外發(fā)現(xiàn)問題并查補(bǔ)稅款的，也要在反饋中添加項(xiàng)目說明，為下一步工作持續(xù)改進(jìn)奠定基礎(chǔ)。
同時，為提升風(fēng)險應(yīng)對和反饋質(zhì)量，我局采取了納稅評估復(fù)核、團(tuán)隊(duì)實(shí)戰(zhàn)演練、納稅評估技能培訓(xùn)和加強(qiáng)應(yīng)對質(zhì)量考核等措施。
6、績效評價和改進(jìn)完善。一是定期考評。在對各基層局機(jī)構(gòu)設(shè)置以及人員構(gòu)成情況調(diào)查摸底的基礎(chǔ)上，確定各基層局納稅評估應(yīng)對基準(zhǔn)工作量，以此為基礎(chǔ)進(jìn)一步確定風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)度、質(zhì)量、風(fēng)險反饋及稅企連線使用率等7項(xiàng)指標(biāo)，通過考核指標(biāo)的層層落實(shí)，切實(shí)履行了市局要求的明確職責(zé)、雙向追究、“量”“質(zhì)”結(jié)合、重在落實(shí)的要求，為全面提升各項(xiàng)工作質(zhì)效奠定了基礎(chǔ)。二是定期召開稅收風(fēng)險管理工作專題會議。對上一階段稅收風(fēng)險管理工作進(jìn)度、成效進(jìn)行通報，征求基層局意見建議，部署下一階段的工作重點(diǎn)、要求等。通過積極回應(yīng)基層局意見建議，形成上下聯(lián)動、持續(xù)改進(jìn)的長效工作機(jī)制。三是加強(qiáng)工作通報。自風(fēng)險管理系統(tǒng)上線以來，定期形成《稅收風(fēng)險管理工作通報》，對風(fēng)險應(yīng)對情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，剖析存在的問題和不足，提出改進(jìn)工作的意見建議，促進(jìn)征管質(zhì)效不斷提升。四是定期發(fā)布《風(fēng)險管理專報》。內(nèi)容涉及風(fēng)險指標(biāo)講解、優(yōu)秀評估案例、工作經(jīng)驗(yàn)推介、工作情況點(diǎn)評等。
四、實(shí)施稅收風(fēng)險管理的成效
稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)自2013年6月底上線以來，各項(xiàng)工作扎實(shí)推進(jìn)，取得了初步成效。截至2014年二季度末，累計(jì)派發(fā)風(fēng)險任務(wù)30109戶次，其中：稽查3823戶，評估3123戶，預(yù)警23163戶。累計(jì)應(yīng)對完成26091戶，其中：評估移交稽查19戶，預(yù)警移交評估30戶，應(yīng)補(bǔ)稅額133819萬元，實(shí)補(bǔ)稅額111929萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額25263萬元。其中，稽查應(yīng)對完成1093戶，應(yīng)補(bǔ)稅額41669萬元，實(shí)補(bǔ)40492萬元；評估應(yīng)對完成2776戶，應(yīng)補(bǔ)稅額71613萬元，實(shí)補(bǔ)稅56241萬元；預(yù)警應(yīng)對完成22222戶，應(yīng)補(bǔ)稅20537萬元，實(shí)補(bǔ)稅15196萬元。
（一）信息管稅能力不斷提升。通過稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)全過程的痕跡式管理，依托智慧地稅系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)警管理、納稅評估和稅務(wù)稽查的工作實(shí)時監(jiān)控，較好地解決了管理決策的科學(xué)性、征納雙方和系統(tǒng)內(nèi)部上下之間信息不對稱的問題，針對性明顯增強(qiáng)，數(shù)據(jù)質(zhì)量明顯提高，征管質(zhì)效明顯提升，信息管稅向縱深拓展。
（二）以風(fēng)險管理倒逼數(shù)據(jù)質(zhì)量提升。通過風(fēng)險管理，可以實(shí)現(xiàn)對征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的邏輯審核，因數(shù)據(jù)質(zhì)量方面存在的問題也會導(dǎo)致風(fēng)險點(diǎn)的產(chǎn)生，在任務(wù)推送時，此類風(fēng)險點(diǎn)也會一并推送至風(fēng)險應(yīng)對人員，通過應(yīng)對，可以實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息真實(shí)性的校驗(yàn)、維護(hù)，進(jìn)而做實(shí)風(fēng)險識別基礎(chǔ)，提升數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度。
（三）以風(fēng)險管理規(guī)范管理基礎(chǔ)。通過風(fēng)險應(yīng)對和反饋，可以發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)基礎(chǔ)管理的規(guī)范。如，通過“工資薪金支出與個人所得稅全員明細(xì)申報數(shù)據(jù)比對”指標(biāo)的風(fēng)險掃描與應(yīng)對，既可以規(guī)范企業(yè)的稅前列支行為，又可以督促企業(yè)規(guī)范個人所得稅全員全額明細(xì)申報行為；通過對房地產(chǎn)業(yè)相關(guān)風(fēng)險指標(biāo)的風(fēng)險掃描及應(yīng)對，明確了項(xiàng)目管理的必要性，促成了我局房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅分項(xiàng)目明細(xì)申報制度的推行。
（四）執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險得到有效控制。由于風(fēng)險管理實(shí)行人機(jī)結(jié)合識別風(fēng)險，同時根據(jù)風(fēng)險賦值和等級排序進(jìn)行任務(wù)篩選，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險識別和任務(wù)推送的專業(yè)化，避免了人為選案的隨意性；“互斥”規(guī)則避免了同一年度內(nèi)對同一納稅人的重復(fù)檢查；風(fēng)險管理全過程實(shí)施留痕化管理，系統(tǒng)推送風(fēng)險點(diǎn)為應(yīng)對人員提供了方向指引，并突出強(qiáng)調(diào)案頭分析的重要性，在此基礎(chǔ)上的風(fēng)險應(yīng)對必須有理有據(jù)；同時，風(fēng)險管理要求的專業(yè)化分工，讓權(quán)力運(yùn)行程序公開、環(huán)節(jié)制衡，有效降低了執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險。
五、目前稅收風(fēng)險管理存在的問題
（一）風(fēng)險管理的理念和方法還沒有真正全面理解、接受到位。目前，對風(fēng)險管理理念和方法的理解存在兩種誤區(qū)，一是不接受風(fēng)險管理的理念和方法，思想還禁錮在原有的“分戶到戶”，“一評估就下戶”的老觀念上，體現(xiàn)在風(fēng)險應(yīng)對上就是接到風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，不進(jìn)行分析、不加思考，僅就風(fēng)險點(diǎn)論風(fēng)險點(diǎn)，對納稅人的解釋不加質(zhì)疑照單全收。二是認(rèn)為風(fēng)險管理指標(biāo)應(yīng)該是萬能的，是風(fēng)險點(diǎn)就應(yīng)該有查補(bǔ)稅款，無查補(bǔ)稅款說明風(fēng)險管理無效。不收集整理相關(guān)信息進(jìn)行二次風(fēng)險分析，不考慮風(fēng)險點(diǎn)的指向性，僅單純以有無查補(bǔ)稅款作為評價風(fēng)險管理是否有效的依據(jù)。這兩種理解誤區(qū)導(dǎo)致了風(fēng)險應(yīng)對的疲于應(yīng)付，不能將真正的風(fēng)險管理理念和正確的方法轉(zhuǎn)化為新的管理能力，無法體現(xiàn)出風(fēng)險管理的科學(xué)性。
（二）稅收風(fēng)險管理的相關(guān)配套措施尚不到位。目前，我局的深化征管改革僅在三個基層局進(jìn)行了試點(diǎn)，大部分區(qū)縣局征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置實(shí)際上是“管戶制”和“管事制”的混合體，與風(fēng)險管理相關(guān)的配套措施尚不到位，“管戶制”下的事項(xiàng)多、環(huán)節(jié)繁、權(quán)限細(xì)的問題沒有得到解決，難以發(fā)揮風(fēng)險管理的作用。從縱向角度來看，存在市局與基層局風(fēng)險管理機(jī)制運(yùn)行不暢的問題。從管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置上來看，市局稅源管理處為稅收風(fēng)險的專職管理機(jī)構(gòu)；基層局沒有設(shè)置風(fēng)險應(yīng)對專職機(jī)構(gòu)，風(fēng)險應(yīng)對人員在應(yīng)對日常事務(wù)性工作的同時承擔(dān)風(fēng)險應(yīng)對職責(zé)，難以提升風(fēng)險管理的專業(yè)化水平。此外，部分基層局管理模式的設(shè)置也會導(dǎo)致風(fēng)險任務(wù)推送與風(fēng)險應(yīng)對能力之間的矛盾。如，部分基層局采取重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源集中管理的稅源管理模式，將管理機(jī)構(gòu)分為重點(diǎn)稅源部門和一般稅源部門。市局根據(jù)風(fēng)險管理計(jì)劃，一般會針對重點(diǎn)行業(yè)集中推送風(fēng)險任務(wù)，如，推送房地產(chǎn)、建筑業(yè)風(fēng)險任務(wù)，若僅由重點(diǎn)部門承擔(dān)風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)，則無法保證應(yīng)對進(jìn)度；如將風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)在各稅源管理部門之間進(jìn)行分配，雖能加快進(jìn)度，但由于一般稅源管理部門由于不了解行業(yè)特點(diǎn)，相對于重點(diǎn)行業(yè)的管理能力和風(fēng)險應(yīng)對能力偏弱，應(yīng)對質(zhì)量必然大打折扣。
從橫向角度來看，由于市局各業(yè)務(wù)處自身工作要求，難以全部通過風(fēng)險點(diǎn)來體現(xiàn)，加之各業(yè)務(wù)處尚無法通過風(fēng)險管理系統(tǒng)對涉及本部門的所有工作進(jìn)行部署，仍存在市局各業(yè)務(wù)處單獨(dú)下發(fā)工作任務(wù)的情況，市局層面的全面統(tǒng)籌整合派發(fā)在短期內(nèi)還難以實(shí)現(xiàn)。
（三）征管基礎(chǔ)短板導(dǎo)致“虛警”問題的必然產(chǎn)生。一是風(fēng)險管理系統(tǒng)指標(biāo)識別特點(diǎn)和征管信息庫信息特征決定了'虛警'問題的產(chǎn)生。風(fēng)險管理系統(tǒng)中指標(biāo)的識別是按照納稅人識別流水號（比納稅人識別號更具唯一性）進(jìn)行的，而目前登記信息的管理現(xiàn)狀是一個納稅人在登記庫中存在多個納稅人流水號，表現(xiàn)形式為報驗(yàn)登記號、臨時征收號，甚至以自然人登記號登記企業(yè)納稅人，這就形成同一個納稅人的稅款征收信息、發(fā)票信息會散落分布在多個號下，而指標(biāo)識別的時候只能對其中的正常登記號下的稅款信息、發(fā)票信息與納稅人的財務(wù)報表信息、第三方信息進(jìn)行比對。這樣，依靠風(fēng)險管理系統(tǒng)無法自動實(shí)現(xiàn)對同一納稅人多個流水號涉稅信息的集中歸集，產(chǎn)生的風(fēng)險點(diǎn)對某些納稅人必然會產(chǎn)生出入，這種出入會使指標(biāo)的有效性受到影響。二是行業(yè)特點(diǎn)導(dǎo)致了“虛警”現(xiàn)象的產(chǎn)生。房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)的營業(yè)稅、土地增值稅等稅種的風(fēng)險管理，我們所獲取的第三方信息，如，商品房銷售網(wǎng)簽數(shù)據(jù)等，是按項(xiàng)目獲取的；申報入庫信息也需要以項(xiàng)目為單位歸集，甚至是按普通住房、非普通住房分類歸集，但目前我們的征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)不了分項(xiàng)目歸集，這樣對房地產(chǎn)企業(yè)連續(xù)開發(fā)多個項(xiàng)目，建筑企業(yè)承建多個項(xiàng)目的情況，風(fēng)險管理系統(tǒng)信息比對數(shù)據(jù)基礎(chǔ)不一致，導(dǎo)致推送風(fēng)險點(diǎn)的有效率也必然受到影響。三是數(shù)據(jù)質(zhì)量問題導(dǎo)致了“虛警”現(xiàn)象的產(chǎn)生。納稅人申報數(shù)據(jù)錯誤、稅務(wù)機(jī)關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錯誤以及第三方信息錯誤都會導(dǎo)致'虛警'現(xiàn)象的產(chǎn)生。
因此，受上述等諸多因素的影響，在風(fēng)險應(yīng)對實(shí)踐中，要客觀地看待風(fēng)險指標(biāo)的作用，風(fēng)險指標(biāo)不是萬能的，不能過分夸大指標(biāo)的作用。
（四）風(fēng)險賦值和等級排序有待進(jìn)一步完善。目前，風(fēng)險賦值和等級排序僅是通過對風(fēng)險點(diǎn)賦以不同的風(fēng)險分值，按納稅人歸集風(fēng)險點(diǎn)并匯總風(fēng)險分值，根據(jù)分值的高低，排定風(fēng)險等級。對于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、年納稅額、風(fēng)險觸動頻率等相關(guān)因素的考慮還多通過后期人工加工的方式進(jìn)行解決，沒有實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動化篩選過濾功能，這方面還有待進(jìn)一步優(yōu)化完善。
（五）風(fēng)險反饋環(huán)節(jié)有待進(jìn)一步改進(jìn)。風(fēng)險反饋環(huán)節(jié)，對風(fēng)險點(diǎn)經(jīng)核查不需補(bǔ)稅的類型分為數(shù)據(jù)問題、指標(biāo)錯誤、納稅人存在特殊情況和其他四大類，風(fēng)險應(yīng)對人員在反饋時，只需點(diǎn)選相應(yīng)類型即可。但是風(fēng)險點(diǎn)不需補(bǔ)稅的原因可能千差萬別，僅通過簡單的選擇無法說明其真正原因；但若要求應(yīng)對人員對每個風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，要耗費(fèi)大量的時間精力，也不便于統(tǒng)計(jì)。因此，風(fēng)險反饋環(huán)節(jié)還需要進(jìn)一步改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險反饋的便捷、高效，切實(shí)發(fā)揮該環(huán)節(jié)對風(fēng)險管理持續(xù)優(yōu)化改進(jìn)的佐證和參考作用。
（六）風(fēng)險管理在某些環(huán)節(jié)還存在規(guī)劃不夠科學(xué)、合理、有序的問題。主要體現(xiàn)在風(fēng)險應(yīng)對管理缺少過程監(jiān)控、規(guī)范與約束，風(fēng)險應(yīng)對的方式策略簡單化和各異化；跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)，尤其是關(guān)聯(lián)企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險管理措施、安排等得不到有效整合，部門分割、條線分割不能形成統(tǒng)一節(jié)奏；風(fēng)險管理績效方面還沒有一套科學(xué)完善的評價體系，無法掌控稅收風(fēng)險流失度，在一定程度上制約了風(fēng)險管理效能的深度利用。
六、深化稅收風(fēng)險管理的對策及建議
（一）適應(yīng)深化征管改革要求，切實(shí)發(fā)揮任務(wù)中心作用。新的征管體制改革后，稅源管理處將作為全市地稅系統(tǒng)的風(fēng)險任務(wù)中心，負(fù)責(zé)全市風(fēng)險任務(wù)的識別、推送、績效考核等各項(xiàng)工作，各區(qū)（市）局將建立專門的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險應(yīng)對工作。如何實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與深化征管改革的快速融合，是一項(xiàng)大的課題。一方面，要加強(qiáng)宣傳風(fēng)險管理理念，尤其要使基層稅務(wù)干部建立對風(fēng)險管理的正確認(rèn)識；二要在稅收風(fēng)險管理工作運(yùn)行機(jī)制上下功夫，切實(shí)擔(dān)負(fù)起任務(wù)中心的職責(zé)，發(fā)揮風(fēng)險管理的導(dǎo)航作用，實(shí)現(xiàn)稅收征管質(zhì)效的快速提升。
（二）建立順暢的解決問題機(jī)制，形成工作合力。在實(shí)施稅收風(fēng)險管理工作中，從分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、績效評價等各環(huán)節(jié)中能夠發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)質(zhì)量、基礎(chǔ)管理等方面存在的問題，只有建立“發(fā)現(xiàn)問題→解決問題→持續(xù)提升”的問題解決機(jī)制，才能為持續(xù)提升風(fēng)險管理質(zhì)效奠定基礎(chǔ)。因此，在市局、基層局兩個層面，以《風(fēng)險管理持續(xù)改進(jìn)工作單》的形式，分別建立發(fā)現(xiàn)問題部門提交→責(zé)任部門提出改進(jìn)措施→基層局（部門）落實(shí)整改并反饋的工作流程，真正做到以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，橫向聯(lián)動、縱向互動，以風(fēng)險管理發(fā)現(xiàn)問題倒逼管理措施產(chǎn)生。同時，在解決問題中深化風(fēng)險管理。
（三）繼續(xù)做好風(fēng)險管理系統(tǒng)的持續(xù)優(yōu)化和完善工作。要繼續(xù)做好風(fēng)險指標(biāo)的修改完善和創(chuàng)建開發(fā)工作，不斷提升風(fēng)險識別的科學(xué)性；提高風(fēng)險賦值和等級排序能力，切實(shí)反映稅收風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險等級的分布狀況；優(yōu)化風(fēng)險任務(wù)推送機(jī)制，采取人機(jī)結(jié)合和分類分級原則，根據(jù)應(yīng)對能力進(jìn)行合理安排；切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對管理的過程監(jiān)控，規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對方式；切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)效管理，繼續(xù)優(yōu)化完善風(fēng)險管理績效考核工作機(jī)制。通過一系列手段不斷提升稅收風(fēng)險管理整體效能。
（四）進(jìn)一步理順工作機(jī)制，提升風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量。成立專門的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)構(gòu)，提升風(fēng)險應(yīng)對工作的針對性和有效性。一要切實(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)工作，以基層需求為導(dǎo)向，提供個性化和專業(yè)化的指導(dǎo)，使風(fēng)險應(yīng)對人員掌握案頭分析、稅務(wù)約談等風(fēng)險應(yīng)對技巧，不斷提升稅務(wù)干部的風(fēng)險應(yīng)對能力和水平；二要把好關(guān)口，通過集體審議、納稅評估復(fù)查等多種手段，切實(shí)提升風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量；三要進(jìn)一步順暢“稅收預(yù)警——納稅評估——稅務(wù)稽查”單向轉(zhuǎn)換工作機(jī)制。通過多項(xiàng)措施，夯實(shí)風(fēng)險應(yīng)對工作基礎(chǔ)，不斷提升風(fēng)險應(yīng)對工作質(zhì)效。
（責(zé)任編輯：金巖）
