信息來源：江蘇省南京地稅局
軟件業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的基礎(chǔ)。軟件企業(yè)具體有哪些稅收優(yōu)惠政策、又該如何辦理等問題是大家比較關(guān)心的問題。軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅上。
焦點(diǎn)一：雙軟認(rèn)定申報(bào)的范圍是哪些
“雙軟認(rèn)定”指的是軟件產(chǎn)品登記和軟件企業(yè)認(rèn)定。也就是說享受稅收優(yōu)惠的軟件企業(yè)是有界定條件的，包括兩個(gè)方面：一是軟件生產(chǎn)企業(yè)或軟件產(chǎn)品要經(jīng)過認(rèn)定機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，認(rèn)定的條件是：自行開發(fā)，從事軟件開發(fā)的人員占企業(yè)員工的總數(shù)必須在50%以上，開發(fā)經(jīng)費(fèi)占年軟件收入8%以上，年軟件銷售收入占總收入的35%以上，其中自產(chǎn)軟件收入占軟件收入的50%以上，達(dá)不到指標(biāo)，就不能視為軟件企業(yè)。二是國家對(duì)軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策并不適用于硬件，對(duì)軟硬件兼營(yíng)的，企業(yè)必須自行劃分清楚，混合核算的，視同硬件看待。一般軟件服務(wù)企業(yè)必須符合以下9個(gè)方面的條件：(一)在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；(二)以計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)職務(wù)為其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營(yíng)收入；(三)具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級(jí)認(rèn)證的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；(四)從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；(五)具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；(六)具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；(七)軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入8％以上；(八)年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。(九）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀(jì)守法。
焦點(diǎn)二：營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些
一是對(duì)單位和個(gè)人從事"技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。二是2010年以后針對(duì)示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)新出臺(tái)財(cái)稅[2010]64號(hào)文件優(yōu)惠政策，自2010年7月1日起至2013年12月31日，注冊(cè)在包括南京、蘇州、無錫在內(nèi)的21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)對(duì)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。2010年7月1日至本通知到達(dá)之日已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅稅額，在納稅人以后的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中抵減，在2010年內(nèi)抵減不完的予以退稅。三是蘇地稅規(guī)〔2010〕7號(hào)文件明確了對(duì)轉(zhuǎn)讓依法享有著作權(quán)的計(jì)算機(jī)“有關(guān)程序”技術(shù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
焦點(diǎn)三：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些
根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定：一是我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
除此以外，軟件企業(yè)還有以下三個(gè)方面可以享受優(yōu)惠：
一是進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在500萬元以下的部分免征收企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
二是技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問題：是指企業(yè)為研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
三是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
焦點(diǎn)四：其他優(yōu)惠政策還有哪些
軟件企業(yè)還有許多其他優(yōu)惠政策，一是對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。同時(shí)所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。二是在其他優(yōu)惠政策上如個(gè)稅以及金融投融資、研究開發(fā)、進(jìn)出口、人才、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、市場(chǎng)政策，各地都有其他不盡相同的優(yōu)惠政策，在這里就不做過多表述了。
常見問題解答
問題一: 企業(yè)辦理軟件企業(yè)認(rèn)定時(shí)需要報(bào)送哪些資料，向那個(gè)部門申請(qǐng)？
答：企業(yè)可以到各地江蘇省軟件行業(yè)協(xié)會(huì)雙軟認(rèn)定受理點(diǎn)辦理認(rèn)定事宜，企業(yè)需帶齊以下資料：
1、軟件企業(yè)認(rèn)定申報(bào)表
2、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件
3、企業(yè)擁有的有效軟件產(chǎn)品登記證書及復(fù)印件
4、企業(yè)上年度軟件收入銷售列表
5、企業(yè)上年度財(cái)務(wù)報(bào)表
6、系統(tǒng)集成企業(yè)資質(zhì)證明材料及復(fù)印件
7、其他要求提供的申報(bào)材料。
問題二：企業(yè)從事的技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可以享受營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠，并已到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了備案手續(xù)，請(qǐng)問是否可以直接享受減免稅，還是要取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的通知書才能享受？
答：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，是備案類的減免。符合備案類減免稅政策的納稅人，應(yīng)按規(guī)定填寫《減免稅審批（備案）申請(qǐng)表》并準(zhǔn)備相關(guān)資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理窗口申請(qǐng)備案登記，取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的《稅務(wù)事項(xiàng)登記備案通知書》后可享受減免稅優(yōu)惠。
問題三:已取得高新技術(shù)企業(yè)資格的居民企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅條件的，減半征收期間適用稅率如何計(jì)算？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國稅函[2010]157號(hào))規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
問題四:企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除，該研究開發(fā)項(xiàng)目是否可以委托開發(fā)？
答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》的通知》（蘇國稅發(fā)[2010]107號(hào)）第三條,企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目分自主開發(fā)類、委托開發(fā)類、合作開發(fā)類和集中開發(fā)類。
因此該研究開發(fā)項(xiàng)目可以委托開發(fā)。
