眾包模式雖有著傳統(tǒng)經(jīng)濟無法比擬的優(yōu)勢，但作為一個新業(yè)態(tài)經(jīng)濟模式，在發(fā)展中也面臨著財務及稅收風險。
行業(yè)痛點有三：一是無法提供發(fā)票；二是稅負較重、成本高；三是三流不合一。
自由職業(yè)者在完成任務領取報酬時，按財務和稅收規(guī)定，需要開具發(fā)票給用工企業(yè)。
由于自由職業(yè)者沒有辦理稅務登記證，只能按個人享受每次銷售額不超過300元～500元免征增值稅的優(yōu)惠政策，不能享受小規(guī)模納稅人（大部分個體戶屬小規(guī)模納稅人）每月銷售額不超過10萬元（每季不超過30萬元）的免稅優(yōu)惠。同時，各地稅務部門對自由職業(yè)者取得的所得多按勞務報酬計征個人所得稅。預扣預繳時，按老的計稅方法計算，稅率20%～40%。而個體工商戶按生產(chǎn)經(jīng)營所得項目計征，實際中，絕大多數(shù)按附征率征收，各省稅務部門規(guī)定附征率多在1%以內(nèi)。比較起來，自由職業(yè)者稅負比個體工商戶高出許多。
根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》，開具發(fā)票原則是“三流合一”。三流是指發(fā)票流、資金流、物流，傳統(tǒng)經(jīng)濟模式中，三流是一致的，稅務機關也往往以三流是否一致來判斷經(jīng)濟業(yè)務的真實性。
但在某些眾包模式中，三流卻無法一致，提供服務的不一定是收款方，開具發(fā)票方不一定是提供勞務方。如xx眾包，提供服務的是快遞小哥，收款方和開具發(fā)票方卻是xx眾包公司。
造成上述問題主要是因為傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管理念與新業(yè)態(tài)經(jīng)濟模式不相適應，政策上一些概念尚未進一步明確，個稅改革后，為穩(wěn)妥起見，在操作上還延續(xù)了一些老的計征方式。
如何化解稅務風險？
要解決眾包模式的稅收風險，必須從稅收理念、頂層設計、稅收政策上來尋求解決之道。
一是優(yōu)化商事制度，打破阻礙享受優(yōu)惠政策的藩籬。個人與個體戶在稅收政策適用上有不同，但實際中，個人經(jīng)營與個體戶經(jīng)營并沒有質(zhì)的區(qū)別。個人從事《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第二項列舉的勞務取得所得，按勞務報酬項目計征個稅，但只需辦一個營業(yè)執(zhí)照或臨時稅務登記證，同樣的勞務就變成以生產(chǎn)經(jīng)營所得項目計稅，還有本文上面所述的小規(guī)模納稅人與個人享受增值稅優(yōu)惠政策，中間也只是差了一個證照而已。
二是明確概念，平衡稅負。目前，個人按次繳納增值稅的起征點為300元～500元。月銷售額不超過10萬元（或季銷售額30萬元）的小規(guī)模納稅人免征增值稅。而個人是否屬小規(guī)模納稅人，可否按小規(guī)模納稅人享受上述減免稅優(yōu)惠，目前的政策未給予明確。
三是創(chuàng)新監(jiān)管方式，助力眾包模式發(fā)展。眾包模式是互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的一種，是傳統(tǒng)生產(chǎn)模式借助科技發(fā)展的產(chǎn)物，是一種全新的經(jīng)濟模式，有其自身特有的規(guī)律。稅務部門應創(chuàng)新求變，不生搬硬套對傳統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管要求，運用互聯(lián)網(wǎng)思維，發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，大力推行電子發(fā)票、遠程實名辦稅等征管新措施，積極探索管理和服務新方法，大力推動眾包模式發(fā)展。
靈活用工平臺（眾包）的法律依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》
稅務機關根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關規(guī)定委托有關單位和人員代征零星分散和異地繳 納的稅收，并發(fā)給委托代征證書；受托單位和人員按照代征證書的要求，以稅務機關的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位和人員應當及時報告稅務機關。
《委托代征管理辦法》
代征人為行政、事業(yè)、企業(yè)單位及其他社會組織的，應當同時具備下列條件：
（一）有固定的工作場所；
（二）內(nèi)部管理制度規(guī)范，財務制度健全；
（三）有熟悉相關稅收法律、法規(guī)的工作人員，能依法履行稅收代征工作；
（四）稅務機關根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的其他條件。
靈活用工平臺的方式，法律依據(jù)是把企業(yè)靈活用工界定為個人生產(chǎn)經(jīng)營所得，依托地方稅務委托代征的方式來解決靈活用工的傭金發(fā)放和稅務問題。
基本操作方式：靈活用工企業(yè)A將業(yè)務委托給具有委托代征的落地服務公司B，A和B簽訂業(yè)務服務協(xié)議，服務公司B再跟提供服務的個人c簽訂自由職業(yè)者協(xié)議。A將真實業(yè)務費用對公付給B，B開具對應的服務增值稅專用發(fā)票與A，同時A利用B提供的用工saas平臺，將傭金等發(fā)放與c，同時B將c的個人生成經(jīng)營所得涉及的個人所得稅代為征收和繳納，并提供納稅證明給予c。
靈活用工模式 為企業(yè)降本增效
在互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境的沖擊下，電子商務、網(wǎng)絡約車、網(wǎng)絡送餐、快遞物流等新業(yè)態(tài)經(jīng)濟蓬勃發(fā)展，吸納了大批勞動力就業(yè)創(chuàng)業(yè)。加之，90后新興的一代更為追求獨立自主，關注自身感受和自我價值的實現(xiàn)，特別是在平臺化組織和個體價值的崛起后，個人的產(chǎn)能與價值在大平臺的基礎結(jié)構(gòu)支持下實現(xiàn)了最大的釋放，“靈活用工”漸漸成為眾多如服務、餐飲、新零售、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等行業(yè)的新型用工模式。
采用靈活用工模式，企業(yè)可從剛性的人工成本變成彈性制等，解決企業(yè)的剛性人工成本高、用工風險比較高、社保和個稅負擔重、員工管理成本高等問題。
在疫情期間，運用過靈活用工的企業(yè)紛紛表示“多項并發(fā)提高了工作效率，最重要的是真正幫助我們解決了60%人力成本”。對于未來是否還將繼續(xù)使用靈活用工，某電商負責人表示“我們準備簽訂長期合作，除了原有創(chuàng)意設計外，還將開展文案類合作?！?/p>
同時，靈活用工模式使得用人成本被分攤，解決企業(yè)現(xiàn)金流壓力。
中國勞動力市場靈活性的提升勢在必行。靈活用工在外企中采用較多，為提升用工的靈活性和彈性，許多大型國企也紛紛采用靈活用工。近年來，民企快速發(fā)展，為了規(guī)避用工風險和緩解雇傭壓力，也在越來越多的采用靈活用工。
聯(lián)系客服
